Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции.
Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Как видно из определения затраты характеризуются:
- денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;
- целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);
- определенным периодом времени, т. е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.
Отметим еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках.
Согласно Налоговому кодексу РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Отметим, что существенно различается классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета.
Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать.
Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг) в целом или его отдельным стадиям. Некоторые авторы рассматривают понятия «затраты на производство» и «издержки производства» как идентичные, однако это не соответствует действительности. Понятие «издержки» шире понятия «затраты».
Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции.
Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт и др. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.
Содержание
Классификация расходов предприятия
В бухгалтерском учете, согласно Положению по бухгалтерскому учету, расходы предприятия дифференцируются следующим образом:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы (в том числе операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы).
Классификация расходов и их состав представлены в таблице.
| Вид расходов | Состав расходов |
| 1. Расходы по обычным видам деятельности | Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ) Расходы по переработке (доработке) МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном виде, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.) Расчеты по оплате труда Отчисления в страховой фонд Амортизационные отчисления |
| 2. Операционные расходы | Расходы, связанные с предоставлением организациями активов во временное пользование за плату Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности Расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции Проценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными средствами (кредитами, займами) Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями Прочие операционные расходы |
| 3. Внереализационные расходы | Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных организацией Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания Курсовая разница Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов) Прочие внереализационные расходы |
| 4. Чрезвычайные расходы | Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и др.) |
Таблица 1. Виды расходов и их состав
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам, которая является единой и обязательной для организаций всех отраслей:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.)
Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:
- расходы, связанные с производством и реализацией продукции;
- внереализационные расходы (без выделения операционных и чрезвычайных расходов).
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Как видно из сопоставления, Налоговый кодекс РФ предусматривает выделение не пяти, а четырех элементов затрат. Такой элемент затрат, как отчисления на социальные нужды, не выделяется обособленно, а входит в состав статей «Расходы на оплату труда» и «Прочие расходы» в зависимости от принятой учетной политики предприятия.
Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».
Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.
Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.
Структура затрат и расходов компании
Затраты, расходы и выплаты понятия схожие по смыслу, но между ними есть существенные различия. Затраты — это понятие управленческого учёта, а расходы — это понятие бухгалтерского учёта. Движение на данном уровне определяется выплатами и оплатами.
В чем разница между затратами и расходами? Для начала разберем понятие и значение этих терминов.
Используйте пошаговые руководства:
- Excel для финансового директора
- Управленческий учет в вашей компании
- Подведение итогов полугодия
Затраты (в качестве синонима оправдано применение слова издержки) – это стоимость всех ресурсов, использованных в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Однако не все затраты отражаются по итогам периода в управленческом отчете о прибылях и убытках.
Расходы – это только те затраты, которые участвуют в формировании прибыли определенного периода, а оставшаяся часть затрат капитализируется в активах компании в виде готовой продукции, незавершенного производства, остатков полуфабрикатов для собственного потребления, незавершенных объектов капитального строительства, нематериальных активов и т. п. (см. рисунок. Структура затрат и расходов компании). Другими словами, расходы – это уменьшение активов или увеличение обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с распределением прибыли между акционерами.
Скачайте и возьмите в работу:
Регламент оптимизации расходов
План сокращения затрат на закупки
Получить больше документов
Рисунок. Структура затрат и расходов компании
Скачайте 3 популярных регламента, которые пригодятся в работе
- Регламент 1. Положение по оплате труда и премиальным выплатам
- Регламент 2. Положение о бюджетировании и финансовом планировании
- Регламент 3. Финансовая политика компании «Альфа»
специально от редакции
Выплаты – это движение денежных средств, уплаченных за поставляемые ресурсы. Затраты и выплаты различаются на величину изменения запасов и кредиторской задолженности за рассматриваемый период.
Отметим, что все названные понятия следует разграничивать во избежание ряда широко распространенных ошибок в подходе к управлению затратами. К примеру, контроль расходов на основании информации из отчета о прибылях и убытках? это не управление затратами. При росте запасов готовой продукции и одновременном снижении продаж расходы по данным отчета о прибылях и убытках компании снижаются, а затраты увеличиваются. Однако менеджеры могут несвоевременно отреагировать на эту неблагоприятную ситуацию.
Смешение же терминов «затраты» и «выплаты» приводит к тому, что руководство предприятия пытается управлять затратами путем ограничения выплат кредиторам. Как правило, это влечет за собой увеличение стоимости ресурсов, используемых в производстве (объем затрат), при сохранении их объема, поскольку придется оплатить не только сами ресурсы, но и коммерческий кредит.
Подготовлено по материалам системы «Финансовый директор».
Методические рекомендации по управлению финансами компании
- Главное в работе Финансового директора в 2018 году
Затраты, расходы и издержки: различие и использование
Понятия «затраты», «расходы» и «издержки» зачастую используются как синонимы, однако точные значения этих слов и случаи, в которых они применяются, всё-таки различаются. Для того, чтобы определить, когда нужно использовать тот или иной термин, необходимо понять специфику конкретной ситуации.
Затраты — это размер ресурсов (измеренных в денежной форме для упрощения их расчёта), использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый период времени. Если говорить проще, то затраты — это оценка стоимости ресурсов.
Из определения можно понять, что затраты, в первую очередь, выражаются только деньгами. Во-вторых, обязательно должны быть отнесены на продукцию конкретного временного периода.
Важно отметить, что затраты обладают свойством запасоёмко- сти, и порой они относятся к активам предприятия. В основном, это происходит, когда они не вовлечены в производство и не списаны (либо же списаны не полностью) на данную продукцию. В таком случае затраты превращаются в запасы материалов, сырья или готовой продукции, в запасы незавершенного производства и т.п..
Расходы — это затраты, совершённые в определенный период времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период времени продукцию. Их главное отличие от затрат состоит в том, что они обладают свойством запасоёмкости и не относятся к активам предприятия. Расходы отражаются в отчете о финансовых результатах. Расходами можно признать только такие затраты, которые были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы сокращают капитал организации, поскольку списываются раз и навсегда, когда как затраты могут оставаться внутри компании, являясь оборотными или же внеоборотными активами.
Для признания расходов в бухгалтерском учете требуется выполнение следующих условий:
расход должен быть произведен в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
сумма расхода может быть определена;
имеется уверенность в том, что в результате конкретной опера-
— 27
ции произойдет уменьшение экономических выгод организации .
Следует обратить внимание, что для признания расхода необходимо выполнение всех перечисленных выше условий. Если хотя бы одно из условий не выполняется, то в бухгалтерском учете организации признается не расход, а дебиторская задолженность.
Понятие «затраты» является более общим, нежели понятие «расходы», которые всегда являются частью затрат. Также стоит отметить разные сферы применения этих терминов: затраты — понятие, чаще использующееся в управленческом учёте, а расходы — в бухгалтерском. Следствием этого является различная классификация затрат и расходов.
Затраты классифицируются в соответствии с целями управленческого учёта, то есть для обеспечения руководителей и менеджеров необходимой информацией для принятия решений и эффективного управления предприятием.
Классификация затрат для расчета себестоимости: по экономическому содержанию (по элементам затрат и по статьям калькуляции); по степени однородности (одноэлементные и комплексные); по связи затрат с технологическим процессом (основные и накладные); по сфере возникновения (производственные и непроизводственные).
Классификация затрат для планирования и принятия решений: по степени охвата планом (планируемые и непланируемые); по отношению к объему производства (переменные и постоянные).
Классификация затрат для контроля и регулирования: по возможности оперативного регулирования (регулируемые и нерегулируемые).
Классификация расходов более сложная: её особенность в том, что существуют два документа, определяющих разделение расходов по видам. Это ПБУ и НК РФ.
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы классифицируются для составления отчета о финансовых результатах на расходы по обычным
видам деятельности (расходы, направленные на изготовление и продажу продукции), управленческие и коммерческие расходы, и прочие расходы (все остальные расходы, например, сдача в аренду активов организации, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, кроме денежных средств, продукции, проценты по выплачиваемым кредитам и т.д.).
В соответствии с НК РФ расходы классифицируются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции и на внереализационные. Их можно сопоставить с расходами по обычным видам деятельности и прочим расходам из ПБУ, разница лишь в том, что при налоговом учете при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог, учитываются не все расходы. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в НК РФ перечислены те движения денежных средств, которые можно считать расходами» .
Как видно из классификации, понятия «затраты» и «расходы» используются в разных сферах деятельности компании и для разных целей. Ещё раз стоит обратить внимание: расходы классифицируются в соответствии с нормативными документами — положением по бухгалтерскому учёту и налоговым кодексом РФ, что отличает их от затрат, которые не классифицируются нормативными документами.
Издержки — это экономический термин, означающий совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. К примеру, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ре- сурсов на производство и продажу продукции» . Они отражаются в виде себестоимости в бухгалтерской и статистической отчетности и включают в себя материальные затраты, расходы на оплату труда, проценты по кредитам и др.
Понятие «издержки» применяется в качестве понятия «затраты» в теории и практике экономики в отношении к производству продукции (работ, услуг) в целом или к отдельным стадиям этого производства. Иногда понятия «издержки производства» и «затраты на производство» применяются как синонимы, однако на практике это не всегда так. Понятие «издержки» является более широким, чем понятие «затраты».
Понятия «издержки производства» и «затраты на производство» могут совпадать и рассматриваться как синонимичные только при определенных условиях.
Издержки также классифицируются на постоянные, не зависящие от конечного выпуска продукции (з/п управляющего персонала, арендная плата, страховые выплаты, амортизационные отчисления, оплата процентов по банковским кредитам и т.д.) и переменные издержки, зависящие от объёмов производимой продукции (затраты на сырье и материалы, затраты на электроэнергию, транспортные расходы, з/п основных производственных рабочих и т.д.).
Кроме того, существуют явные (бухгалтерские) издержки, т.е. все затраты, связанные с покупкой ресурсов, не находящихся в собственности фирмы (например, рабочая сила, топливо, материалы и т.д.). Неявные издержки представляют собой стоимость всех ресурсов, принадлежащих фирме и используемых в производстве (например, денежные платежи, которые могла бы получить фирма при более выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов).
Также существуют возвратные и невозвратные издержки. Возвратными называют издержки, стоимость которых может быть возвращена в ходе деятельности фирмы. Невозвратные фирма не может получить даже в том случае, если полностью прекратит свою деятельность. Например, расходы, связанные с регистрацией фирмы. В более узком смысле невозвратными называют издержки, которые не имеют альтернативной стоимости. Например, станок, который изготавливался по заказу специально для этой фирмы.
Как видно, издержки — более широкое понятие, нежели затраты, поскольку включают в себя все расходы, которые имеются у предприятия при осуществлении процесса производства и реализации. Затраты являются частью издержек, но никак не наоборот.
Подводя итоги, ещё раз отметим: издержки — широкое понятие, обозначающее совокупность затрат на производство. Затраты являются размером стоимости ресурсов, израсходованных в производственном процессе. Расходы же — узкое понятие, обозначающее экономически обоснованные затраты, полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию.
Литература
- 1. Закон «О бухгалтерском учёте» №402 ФЗ от 06.12.2011 // СПС Консул ьтантПл юс.
- 2. Налоговый кодекс РФ// СПС КонсультантПлюс.
- 3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н // СПС КонсультантПлюс.
- 4. Безруких П.С. — Бухгалтерский учет: Учебник, 4-е изд., перераб. и доп.— М.: Бухгалтерский учет; 2002. — 719 с.
- 5. Костюкова Е.И.— Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие — М.: Проспект, 2016. — 217с.
- 6. Мельник М.В., Муравицкая Н.К., Герасимова Е.Б. — Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. — М.: КноРус, 2016. — 352 с.
- 7. Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия: Учеб, пособие. — М.: Инфра-М, 2007. — 218 с.
- 8. Янковский К.П. Управленческий учет: Учебное пособие. Санкт- Петербург: Изд-во Питер, 2011. — 368 с.
- 9. Образовательная система: Элитариум 2.0. . URL: http://www.elitarium.ru/ (Дата обращения: 29.10.2016).
- Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия: Учеб, пособие. — М.: Инфра-М, 2007- с. 128.
- Пункт 16 ПБУ 10/99.
- Главы 25 и 26.2 НК РФ (ст. 254, 346.16) 2ЧСкляренко В.К. «В чем разница между затратами, расходами и издержками?» Образовательная система: Элитариум 2.0. .