Банковский аккредитив

Понятие аккредитива простыми словами

Когда стороны готовятся к крупной сделке, им важно обезопасить свою собственность или свои деньги от недобропорядочных партнёров или даже мошенников. Это касается не только предпринимателей и организаций, но и физических лиц. Фактически, для последних это даже важнее — от таких крупных сделок зависит их финансовое благополучие в целом. Одной из угроз является возможность не получить деньги или предмет сделки после исполнения своей части обязательств. Предотвратить обман поможет аккредитив.

Что такое аккредитив? Так называется финансовая услуга, которую предоставляет банк участникам договором купли-продажи или аналогичных соглашений. Её суть в том, что банк временно удерживает у себя средства по сделке и не передаёт их продавцу, пока тот полностью не исполнит все свои обязательства. Если говорить совсем простыми словами, то покупатель перечисляет деньги не продавцу, а банку. Банк проверяет, сделал ли продавец всё, что должен. Продавец выполнил условия — банк переводит ему деньги. Продавец нарушает условия сделки — банк возвращает средства покупателю. Это простой и эффективный вариант защиты денег и имущества.

Аккредитив помогает сторонам сделки купли-продажи защитить свои интересы

Расчеты аккредитивами используются только при безналичной оплате. В ситуации, когда стороны планируют расплачиваться наличными, используется банковская ячейка. Среди преимуществ аккредитива отметим:

• повышение безопасности для обеих сторон сделки;
• гарантия защиты от мошенников;
• простота и высокая скорость оформления — почти все популярные российские банки предлагают такую услугу;
• низкая стоимость — за свои услуги банк возьмёт деньги, но это будет скромная сумма в районе 1,5-2 тысяч рублей.

Нормативная база представлена в статьях 867-873 Гражданского кодекса.

Где используют аккредитивы

Перечень сделок, по которым можно оформить аккредитив, фактически никак не ограничен. Стороны вправе выбрать данный вариант оплаты для любого договора:

• купли-продажи недвижимости (в том числе в ипотеку);
• обмена квартирами;
• купли-продажи ценного имущества — автомобилей, техники, предприятий, ценных бумаг, доли в уставном капитале;
• оказания услуг гражданам, организациям, предпринимателям.

Сфера применения аккредитивов очень широка, включает как частные сделки, так и бизнес. Обе стороны чувствуют себя защищёнными:

• покупатель знает, что контрагент не получит его деньги, пока не выполнит все условия сделки;
• продавец знает, что оплата уже на счёте, сделка не сорвётся, необходимо только выполнить свою часть договора.

Какие бывают аккредитивы

На практике существует больше десятка разновидностей аккредитивов. Разберём наиболее важные и распространённые из них:

Покрытый аккредитив — это когда банк, взявший на себя финансовые обязательства такого рода (эмитент), переводит необходимую сумму (она называется покрытие) в распоряжение исполнительному банку. Если говорить простым языком, то эта разновидность аккредитива гарантирует, что средства уже выделены и закреплены на счёту банка-исполнителя. Второе название такого типа — депонированный (потому что деньги депонированы, то есть удержаны на счёте). Самый распространённый тип в России.

Противоположность первого типа — непокрытый аккредитив. Он отличается тем, что эмитент не перечисляет деньги банку-исполнителю, а разрешает списывать определённую сумму со своего корреспондентского счёта. Другое название — гарантированный.

Документарный. Эта характеристика означает, что аккредитив оформлен в письменном виде, а условия передачи денег строго закреплены договором. Все современные аккредитивы документарные.

Безотзывный. Как напрямую следует из названия, не может быть отозван, то есть закрыт или аннулирован. Большинство аккредитивов относится именно к этому типу, иначе не могли бы гарантировать одинаковую безопасность сторонам. Подробнее в 869 статье ГК РФ.

Отзывной. Предполагает, что у покупателя или банка есть право отозвать, аннулировать его. В российской и международной практике не применяются, потому что нарушают права продавца. Нормы законы по нему представлены в 868 статье ГК РФ.

Подтвержденный. Банк-исполнитель обещает продавцу перевести ему деньги, даже если они не поступят от эмитента. Его противоположность — неподтвержденный. В таком случае банк только информирует продавца об открытии счёта, но не гарантирует выплаты по нему. Законодательная база в России представлена статьёй 870 ГК РФ.

Схема расчёта с помощью аккредитива

Безакцептный предполагает, что продавец вправе получить деньги без присутствия покупателя. Достаточно предъявить сотрудникам банка соответствующие документы, например, о передаче прав на недвижимость.

Резервный. Его особенность в том, что он подчиняется правилам Международной торговой палаты. Используется только в международной торговле.

Трансферабельный или переводной. Получатель средств может указать другого получателя средств, то есть перевести выплату на ещё одного участника сделки. Получатель денег самостоятельно определяет, какие документы должен представить новый участник сделки. Этой разновидности посвящена 871 статья ГК РФ.

Револьверный. Используется в расчётах между бизнесом, при серии поставок. Предполагает, что покупатель может вносить средства на счёт частями, а банк также частями будет переводить их продавцу после каждой поставки.

С негоциацией. Выплата средств происходит после предоставления ценных бумаг, векселей или других документов.

Схема расчетов с использованием аккредитивов

Разберёмся, как работает расчёт по аккредитиву. Эта довольно удобная на практике процедура, защищает обе стороны сделки и проста в оформлении.

Схема расчетов:

1. Стороны заключают договор. Это может быть договор купли-продажи, передачи имущества, оказания услуг.
2. Покупатель открывает счёт в удобном ему банке и зачисляет туда установленную договором сумму, а также добавляет к ней банковскую комиссию.
3. Банк делает авизование — уведомляет вторую сторону договора о поступлении денег на счёт и призывает к выполнению своей части обязательств.
4. Продавец делает всё необходимое и направляет банку подтверждающие документы.
5. Банк проверяет правильность оформления документов и выполнение всех условий договора.
6. Если всё в порядке, банк переводит деньги продавцу. Сделка завершена.

Аккредитив помогает участникам сделок купли-продажи защитить своё имущество и деньги, а также получить дополнительные гарантии исполнения контрагентом всех условий договора. Банк выполняет роль посредника: хранит деньги покупателя до тех пор, пока продавец не выполнит весь объём взятых обязательств. Эта услуга не бесплатна: за свою работу банк возьмёт комиссию, которую оплатит покупатель при открытии счёта.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Основные термины по документарным аккредитивам

Основные термины по документарным аккредитивам

Авизование (Advising) — официальное уведомление банка об открытии аккредитива или изменении к нему, отправленное бенефициару.

Авизующий банк (Advising Bank) — банк, который по просьбе банка-эмитента или другого банка авизует аккредитив и какие-либо изменения к нему бенефициару.

Аккредитив (Letter of Credit, L/C, Documentary Credit, Credit) — форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению клиента (приказодателя) берет на себя обязательство осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) против надлежащего представления документов, соответствующих условиям аккредитива.

Акцепт (Acceptance) — согласие на оплату или гарантирование оплаты платежных документов.

Акцептующий банк (Accepting Bank) — банк, который сделал акцепт на переводном векселе и примет его к оплате после указанной даты.

Аппликант (Приказодатель, Applicant, Credit Applicant, Buyer, Drawee, Accreditor) — лицо, которое поручает выпустить аккредитив и определяет его условия (приказодатель аккредитива, плательщик, импортер, трассат (если требуется использование переводного векселя по условиям аккредитива)).

Банк-эмитент (Issuing Bank) — банк, который по поручению аппликанта (приказодателя) или по поручению другого банка или от собственного имени открывает аккредитив в пользу бенефициара.

Банк бенефициара (Beneficiary’s bank) — банк, который обслуживает бенефициара по аккредитивной форме расчетов.

Банковский день — рабочий день банка в том месте, где должно выполняться действие, предусмотренное UCP-600 или другими правилами, которым подчиняется аккредитив.

Безотзывный аккредитив (Irrevocable L/C) — аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без согласия бенефициара, в пользу которого он был открыт, и подтверждающего банка (если он есть).

Бенефициар (Beneficiary, Exporter, Seller) — лицо, в пользу которого выставлен аккредитив (экспортер, продавец, исполнитель работ или услуг).

Грузоотправитель (Consignor, Shipper) — лицо, которое отправляет товары, обычно, но не всегда является бенефициаром (консигнант).

Грузополучатель (Consignee) — лицо, которому поставляются товары. Эквивалентные понятия: консигнатор, адресат.

Импортный аккредитив (Import Documentary Credit) — аккредитив, который открывается уполномоченным банком-эмитентом по поручению приказодателя аккредитива в пользу бенефициара, расположенного за территорией Украины или на территории Украины при условии открытия трансферабельного аккредитива.

Индоссамент (Endorsement) — передаточная надпись, сделанная, как правило, на обороте переводного векселя, чека или иного документа и указывающая на лицо, которому передаются все права по этому документу.

Исполнение аккредитива путем акцепта (by acceptance) — экспортер выписывает тратту на банк-эмитент или на банк, подтверждающий платеж, или на покупателя. При предоставлении документов происходит не платеж, а акцепт тратты. Платеж осуществляется в определенный срок. Аккредитив с траттой позволяет импортеру до наступления срока платежа реализовать товар и за счет выручки оплатить акцепт.

Исполнение аккредитива путем негоциации (by negotiation) — банк-эмитент предоставляет полномочия бенефициару выставить вексель на него или на приказодателя аккредитива. Под негоциацией понимается выплата средств банком, уполномоченным на негоциацию, против предоставления бенефициаром тратт и/или документов. Аккредитивы с негоциацией могут оплачиваться как немедленно, так и при наступлении срока платежа. Аккредитивы могут быть со свободной или ограниченной негоциацией. Если аккредитив со свободной негоциацией, то любой банк может выступить в качестве негоциирующего.

Исполнение аккредитива путем платежа по предъявлении (by payment) — расчеты с бенефициаром осуществляются непосредственно после предоставления соответствующих документов в исполняющий банк, если выдержаны все условия аккредитива.

Исполнение аккредитива путем платежа с отсрочкой (by def payment) — предполагают получение платежа бенефициаром не при предоставлении документов, а в более поздний срок, который предусмотрен в аккредитиве. При представлении документов в соответствии с аккредитивом, бенефициар получает письменное согласие банка-эмитента ил подтверждающего банка осуществить платеж в день наступления соответствующего срока оплаты. Исполнение аккредитива путем платежа с отсрочкой, как и путем акцепта, позволяет импортеру вступать во владение документами значительно раньше, чем будет осуществлен платеж.

Исполняющий банк (Available Bank) — банк, в котором аккредитив предусматривает исполнение.

Надлежащее представление (Complying presentation) — представление документов, которое соответствует условиям аккредитива, положениям UCP-600 или другим международным документам, утвержденным МТП, а также международной стандартной банковской практикой.

Негоциация (Negotiation) — покупка и/или учет переводных векселей (тратт) и/или документов, предусмотренных условиями аккредитива, негоциирующим банком.

Негоциирующий банк (Negotiating Bank) — банк, которому банк-эмитент дал полномочия купить и/или учесть переводные векселя (тратты) и/или документы, предусмотренные условиями аккредитива.

Непокрытый аккредитив — аккредитив, не обеспеченный собственными денежными средствами аппликанта аккредитива.

Отзывной аккредитив (Revocable L/C) — аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с бенефициаром.

Переводной вексель (Тратта, Bill of Exchange, Draft) — безусловный письменный приказ одного лица (трассанта) другому лицу (трассату), подписанный первым лицом и требующий от второго лица оплатить по предъявлению или по наступлению определенной даты в будущем указанной суммы денег трассанту или его приказу, или предъявителю так, как указано в векселе (тратте).

Подтверждающий банк (Confirmed Bank) — банк, который добавляет свое собственное платежное обязательство к обязательству банка-эмитента платить/акцептовать/негоциировать против надлежащего представления документов в соответствии с условиями аккредитива.

Подтвержденный аккредитив (Confirming L/C) — аккредитив, оплата по которому гарантирована, кроме банка-эмитента, другим (подтверждающим) банком.

Покрытый аккредитив — аккредитив, обеспеченный собственными денежными средствами аппликанта.

Приказодатель (Applicant, Credit Applicant, Buyer, Drawee, Accreditor) — лицо, которое поручает выпустить аккредитив и определяет его условия (приказодатель аккредитива, плательщик, импортер, трассат (если требуется использование переводного векселя по условиям аккредитива)).

Рамбурсирующий банк (Reimbursing Bank) — банк, которому банк-эмитент дал полномочия обеспечить возмещение по аккредитиву подтверждающему (исполняющему) банку или другому банку согласно предоставленных инструкций.

Рамбурсное обязательство (Reimbursement’s liability) — самостоятельное безотзывное обязательство рамбурсирующего банка, предоставленное им на основании или по просьбе банка-эмитента исполняющему (подтверждающему) банку, указанному в рамбурсных полномочиях, оплатить рамбурсное требование, выставленное исполняющим (подтверждающим) банком при условии его соответствия положениям рамбурсного обязательства, или акцептовать и оплатить переводной вексель (тратту), выставленный в рамбурсирующий банк.

Рамбурсное требование (Reimbursement’s requirement) — уведомление рамбурсирующему банку с требованием осуществить платеж исполняющему (подтверждающему) банку или другому банку с предоставленными платежными инструкциями.

Рамбурсные полномочия (Reimbursement’s authorities) — инструкции и/или полномочия, отделенные от аккредитива, которые предоставлены банком-эмитентом рамбурсирующему банку осуществить возмещение по аккредитиву банку, который предоставил рамбурсное требование, или на требование банка-эмитента акцептовать и оплатить переводной вексель (тратту), выставленную на рамбурсирующий банк.

Резервный аккредитив (Stand-By L/C) — это безотзывное обязательство Банка-эмитента, предоставленное Бенефициару по просьбе Приказодателя аккредитива, произвести оплату за Приказодателя в случае получения требования на оплату вместе с документами, предусмотренными условиями аккредитива, подтверждающими невыполнение обязательств Приказодателем.

Транспортные документы (Transport Documents, Documents of Movement) — документы, подтверждающие отгрузку/отправку товара. В документарных операциях широко используются следующие транспортные документы: коносамент, авиационная, дорожная и железнодорожная накладная, почтовая квитанция.

Трансферабельный (переводной) аккредитив (Transferable L/C) — аккредитив, предусматривающий возможность его использования полностью или частично одним или несколькими бенефициарами. Трансферабельный аккредитив используется в том случае, когда первый бенефициар не поставляет товар сам, а является посредником и желает передать часть или все свои права и обязательства реальному поставщику (второму бенефициару). Первый экспортер поручает авизующем (исполняющему) банку авизовать второго экспортера (поставщика) о сумме, подлежащей переводу и об условиях аккредитива.

Трассант (Drawer) — лицо, выставившее переводной вексель (тратту), векселедатель.

Трассат (Drawee) — лицо, на которое выставлен переводной вексель (тратта).

Тратта — безусловный письменный приказ одного лица (трассанта) другому лицу (трассату), подписанный первым лицом и требующий от второго лица оплатить по предъявлению или по наступлению определенной даты в будущем указанной суммы денег трассанту или его приказу, или предъявителю так, как указано в векселе (тратте).

Цедент (Assignor) — применительно к аккредитивам — это бенефициар, который инструктирует авизующий банк о переводе части средств переводного аккредитива третьему лицу.

Цессионарий (Assignee) — третье лицо (применительно к аккредитивам, помимо приказодателя и бенефициара), в пользу которого могут быть переведены средства переводного аккредитива.

Экспортный аккредитив (Export Documentary Credit) — аккредитив, который открывается иностранным банком-эмитентом в пользу бенефициара, расположенного на территории Украины.

Необходимые сведения

При наличии нужного покрытия или кредитного лимита и отсутствии непонятностей в поручении на открытие становится возможным открыть аккредитив.

В основном банк, открывший аккредитив авизуется банком-корреспондентом в стране пребывания бенефициара. Прямое информирование бенефициара допускается лишь в редчайших случаях. Покупатель извещается об открытии аккредитива.

Работа с заявкой на открытие аккредитива начинается с момента ее подачи и обследования верности оформления документа приказодателя.

В частности проверяется метод исполнения аккредитива и методика назначения исполняющего и авизующего банков.

Если того требуют финансовые заинтересованности уполномоченного банка, то аккредитив может открываться на иное банковское учреждение, чем это указано в заявлении.

Но для этого необходимо согласие приказодателя и предварительное согласование с бенефициаром на предмет изменения участвующих банков.

После того как исполняющий и авизующий банки установлены осуществляются следующие действия:

Обследуется присутствие средств на банковском счету приказодателя	И координируются все вопросы, касающиеся обеспечения аккредитива
Заявление на открытие аккредитива	Фиксируется в специальном журнале с указанием основных параметров
Открывается аккредитив	—
Информируется авизующий	Зачастую одновременно и исполняющий, банк

Для начала процедуры исполнения по аккредитиву требуется авизовать аккредитив. Только после авизования бенефициар может обратиться за получением платежа.

Основные понятия

Авизованием аккредитива именуется почтовое или телеграфное официальное уведомление контрагента от банка. В нем содержится информация об открытии на его имя аккредитива.

Иными словами, авизование это отправка авизующим банком аккредитива, поступившего от банка-эмитента, непосредственному получателю.

Авизующий банк представляет собой банк, какой эмитент избрал для авизования аккредитива продавцу. По обыкновению авизором выбирается банк из числа корреспондентов эмитента в стране получения.

Авизование не предполагает возникновения любых платежных обязательств по аккредитиву. Единственной обязанностью авизора становится обследование достоверности аккредитива по внешним характеристикам и авизование его бенефициару.

При этом при отправке аккредитива бенефициару уточняется, что авизующий банк осуществляет авизование без обязательств со своей стороны.

Бенефициар (продавец) информируется об открытии аккредитива посредством извещения, в котором содержатся условия аккредитива. Иногда могут иметь место неясные инструкции, то есть не совсем понятные моменты и условия в аккредитиве.

В этом случае бенефициар может получить предварительную копию присланного в банк аккредитива. После того как авизующий банк уточнит все неясности, произойдет формальное авизование.

Какова их роль

Авизующий банк вправе проинформировать получателя напрямую, когда продавец выступает непосредственным клиентом. Также авизование может осуществляться через сторонний банк, когда бенефициар не входит в клиентскую базу авизора.

Осуществление выплат по аккредитиву не является долгом авизующего банка. Он должен только довести до сведения адресата предписанный текст без обязательств для себя.

При принятом решении банка-корреспондента выступить авизующим банком, ему надлежит скрупулезно обследовать по наружным признакам подлинный характер авизируемого аккредитива.

Получив аккредитив, авизующий банк непременно обращает внимание на присутствие условия в аккредитиве о подчиненности UCP.

Данное примечание регламентирует стороны сделки, защищает получателя, обеспечивает правильность аккредитивной сделки и возможность ее осуществления.

Выявив неясные инструкции, авизор адресуется к эмитенту за растолкованиями, о чем обязательно уведомляется бенефициар. При принятии банком решения об отказе в авизовании, банк-эмитент должен уведомляется об этом незамедлительно.

Банк-эмитент должно уведомлять и в ситуации, когда авизующий банк не может определить достоверность аккредитива. Если авизор все же авизует подобный аккредитив, то продавец уведомляется о невозможности установления подлинности.

Бенефициар после получения аккредитивного авизо ревизует его на совпадение условий аккредитива и договора и на предмет собственной способности исполнить условия.

Если выполнить условия аккредитива невозможно, бенефициар обязан неотлагательно потребовать внесения правок.

Нормативная база

При работе с аккредитивными документами все банки следуют «Унифицированным правилам … для документарных аккредитивов …», принятым в Париже в 1993 году Международной торговой палатой.

Данные нормы позволяют избежать расхождений в случае взаимодействия законодательных норм двух или более стран.

В Правилах ясно прописываются все этапы сделки, в том числе и процедура авизования (ст. 9 Публикации Международной торговой палаты №500 «Авизование аккредитивов и изменений»).

Процесс работы с аккредитивной схемой в России изложен в ст.867-873 ГК РФ с комментариями к ним (гл.3) «Расчеты по аккредитиву».

При возникновении спорных моментов следует руководствоваться Письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ №39 от 1501.1999 разделом «О практике рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной формы расчетов».

Возникающие нюансы

Открытым аккредитив признается лишь после занесения бухгалтерской записи по счетам и передаче сообщения в адрес авизора.

В чем отличия покрытого и непокрытого аккредитива смотрите в статье: непокрытый аккредитив.

Что это расчеты по аккредитиву, .

Причем текущие даты этих операций должны быть идентичными. Сообщение может передаваться телексом, почтой или через систему SWIFT.

В авизующий банк отправляется шифрованная телеграмма или сообщение (SWIFT), где указывается:

• порядковый номер открытого аккредитива;
• подробные его условия;
• способ осуществления платежа;
• место преисполнения;
• период действия;
• подчиненность UCP.

При передаче такого сообщения в почтовом подтверждении нет надобности. Полученная инструкция об авизовании принимается оперативным аккредитивным документом.

В этой ситуации дополнительное почтовое подтверждение учитываться не будет.

Если в сообщении сделана оговорка «Подробности последуют …» либо прямо указано, что аккредитивный рабочий документ прислан будет почтовым подтверждением, то изначальное сообщение не засчитывается оперативным инструментом.

Следовательно, в этом случае применимо исключительно предварительное авизование.

Порядок открытия

Аккредитив открывается только после того, как все указанные условия будут увязаны сторонами, а банк проверит соответствие аккредитива законодательным нормам.

Процедура по открытию аккредитива сопровождается созданием аккредитивного досье.

Оригинальный бланк заявления от приказодателя на открытие аккредитива сохраняется в документах дня, в обозначенное досье отправляется копия.

Еще одна копия передается заявителю с прикрепленной выпиской по лицевому счету, выступающей доказательством открытия аккредитива.

Аккредитивное досье содержит пункты, в которых подробно указывается вся сопутствующая открытию информация:

• номер идентификации аккредитива;
• форма;
• период действия;
• место окончания;
• пометка о пролонгации;
• номер балансового аккредитивного счета;
• суммовое значение открытия;
• данные непосредственного приказодателя;
• названия банков, авизора и исполнителя;
• дата открытия аккредитива;
• дата занесения изменений;
• порядок оплаты и другое.

В аккредитивном досье указываются операции по передвижению средств по аккредитиву, примечания производятся на внутренней части досье.

Сумма начального открытия и последующего увеличения аккредитива показывается по кредиту, сумма платежей и снижений – по дебету.

Обязательно прописываются точные даты операций, а в поле «Остаток» указывается остаточная денежная сумма на аккредитиве на эти даты.

Общие правила пользования

После открытия аккредитива банк-эмитент отправляет его в авизующий банк – свой филиал, иностранный банк-корреспондент или банк, назначенный приказодателем.

Этот банк осуществляет авизование, то есть информирует получателя об открытии аккредитива. Наличествует два варианта авизовать аккредитив:

Без подтверждения от авизующего банка	То есть без какой-либо гарантийной или иной ответственности со стороны авизора
С подтверждением	Когда авизор по просьбе эмитента дает свое подтверждение как прибавочную гарантию к гарантийному обязательству открывающего банка

Подтверждение представляет собой гарантию выплаты при исполнении всех обозначенных условий аккредитива. Подтверждающий банк представляет посредника меж банком-эмитентом и исполняющим банком.

Схема реализации аккредитива при этом такова:

Покупателем и продавцом заключается договор	Который предусматривает расчеты при помощи подтвержденного аккредитива
На основе поручения от покупателя	Банк-эмитент открывает аккредитив в пользу продавца. Затем аккредитив отправляется в адрес банка подтверждающего
После добавления своего подтверждения	К полученному аккредитиву подтверждающий банк уведомляет об этом эмитента
Реализовывается авизование банком продавца	Об открытии аккредитива и присовокуплении к нему подтверждения
Получатель выполняет условия	И представляет документы в исполняющий банк
Исполняющий банк отправляет документы в подтвердивший банк	Какой обследует документы и при отсутствии расхождений исполняет оплату
Подтверждающий банк принимает возмещение затрат	От банка-эмитента

Отражение проводками комиссии

Банковская комиссия это плата за услуги банка, взимаемая с субъекта в рамках договора. Затраты на банковскую комиссию в проводках прибавляются к прочим тратам по дебету счета 91.

Основание для отображения в учете операций относительно банковской комиссии это заключенный договор о банковских услугах.

Средства с клиентского счета на оплату комиссии отображается по дебетовому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аннулирование аккредитива — что это может быть узнайте из статьи: аннулирование аккредитива.

Что такое аккредитив резервный, .

Как правильно написать заявление на открытие аккредитива, .

Что касается отображения банковской комиссии в учете организации, то затраты могут списываться на счет 91 «Прочие расходы».

Также можно отнести комиссии на увеличение стоимости приобретаемых ценностей. В такой ситуации проводка будет иметь вид Д91/2 К51 или Д10 (41, 08) К51.

Таким образом, авизование аккредитива, выглядящее более чем простой процедурой, на практике сопровождается множеством нюансом.

И учитывать их обязаны как участвующие банки, так и стороны сделки. Это поможет избежать последующих ошибок и финансовых потерь.

Предыдущая статья: Непокрытый аккредитив Следующая статья: Покрытый аккредитив

Аккредитив

Аккредити́в — условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву).

Позволяет:

• осуществить платёж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки;
• оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель;
• предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Аккредитивы используются как форма расчётов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счётом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле, в отличие от внутрироссийской практики, аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.

Международные аккредитивы выпускаются в соответствии с Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, публикация Международной торговой палаты № 600, редакция 2007 г. (действует с 1 июля 2007 г.) и другими документами Международной торговой палаты; аккредитивы для расчётов на территории Российской Федерации выпускаются в соответствии с нормативными документами Центрального Банка Российской Федерации, нормы которых отличаются от общепринятой мировой практики.

Виды аккредитивов

• Отзывной аккредитив (англ. revocable) — это аккредитив, который может быть отозван (аннулирован) плательщиком или банком, выписавшим его. В международной практике отзывные аккредитивы не применяются. (Более не используется; см. статья 3 Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов, публикация Международной торговой палаты № 600, редакция 2007 г.)
• Безотзывный аккредитив — аккредитив, который не может быть отозван (аннулирован).
• Аккредитив с красной оговоркой — аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платёж на оговорённую сумму до представления торговых документов. В те годы, когда аккредитивы выпускались в виде письма банка, такая оговорка, в силу своей особой важности, выделялась в документе красным цветом, откуда и название. В настоящее время аккредитивы выпускаются преимущественно по телекоммуникациям, поэтому данный термин следует рассматривать как профессиональный жаргон.
• Аккредитив покрытый (депонированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счёт средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Покрытый аккредитив применяется в расчётах на территории Российской Федерации. В международных расчётах банки действуют в соответствии с межбанковскими соглашениями, согласно которым покрытие либо отсутствует (чистая кредитная линия), либо размещается в согласованных формах (депозиты, ценные бумаги или иные активы). Данный термин отсутствует в международной практике.
• Аккредитив непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств, уплаченных бенефициару. В международной практике термины «непокрытый» или «гарантированный» не используются ввиду того, что таковыми является абсолютное большинство аккредитивов.
• Аккредитив подтверждённый (англ. confirmed) — аккредитив, при котором исполняющий банк принимает на себя обязательства произвести платёж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт подтверждённый аккредитив.
• Аккредитив револьверный — аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчётов за очередную партию товаров. Револьверный аккредитив открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нём суммы.
• Аккредитив циркулярный — аккредитив, позволяющий получить деньги в пределах данного кредита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшего своему клиенту этот аккредитив.
• Резервный аккредитив, иначе именуемый аккредитив Stand-By, — разновидность банковской гарантии, носящей документарный характер (то есть допускающей представление документов иных, чем требование платежа) и подчиняющейся документам Международной торговой палаты для аккредитивов. Резервные аккредитивы используются для финансирования международной торговли со странами, где запрещено использование банковских гарантий в торговых сделках (США), запрещён документарный характер гарантий, или при осуществлении операций с международными организациями (Европейский банк реконструкции и развития, Мировой банк и др.)
• Кумулятивный аккредитив — в случае такого аккредитива приказодателю разрешается неистраченную сумму денег текущего аккредитива зачислить к сумме нового, который открывается в том же самом банке, в то время как за некумулятивным аккредитивом неистраченная сумма возвращаются банку-эмитенту для начисления на текущий счёт приказодателя.