Страховые взносы 2012

Законодательство о страховых взносах

В результате указанных изменений можно говорить об образовании относительно самостоятельной группы правовых актов, регулирующих уплату страховых взносов в ВБФ. Назовем ее «законодательство РФ о страховых взносах». При этом следует отметить, что данная сфера относительно независима как от налогового права, так и от других отраслей российского законодательства.

В настоящее время сфера правового регулирования социального обеспечения формируется следующими федеральными законами:

• «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ;

• «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ;

• «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Следует заметить, что указанные изменения первоначально не привели к повышению тарифов страховых выплат. Так, до 1 января 2011 года тарифы страховых взносов не превышали действовавшую с 2009 года ставку ЕСН. В этот период менялась только шкала для начисления взносов.

Однако возникла проблема: образовавшийся дефицит бюджетов ВБФ нужно было сокращать. Поэтому начиная с 2011 года предусмотрены более высокие по сравнению с ЕСН и тарифами страховых взносов 2010 года ставки страховых взносов.

Что будет с тарифами?

Вышеуказанные изменения серьезно увеличивают фискальную нагрузку на индивидуальных предпринимателей и организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Так, если в 2010 году они уплачивали только 14% страховых взносов, то с 2011 года размер страхового платежа составляет 26%.

Плательщики страховых взносов, которые не имеют право применять пониженный тариф страховых взносов, с 2011 года обязаны уплачивать в ВБФ взносы по тарифу 34%.

В 2012 году общий тариф страховых взносов не изменится. Однако планируется снизить с 2 до 0% тариф взносов, уплачиваемых в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Одновременно повысится с 3,1 до 5,1% тариф страховых взносов, уплачиваемых в Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Облагаемая база	Тариф
	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Не превышает предельную величину	22%	2,9%	5,1%	30%
Превышает предельную величину	10%	0%	0%	10%

Тарифы пенсионных взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Облагаемая база	Тариф	На финансирование страховой части пенсии		На финансирование накопительной части пенсии
		Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Не превышает предельную величину	22%	22% (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть)	16% (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть)	6% (полностью индивидуальная часть)
Превышает предельную величину	10%	10% (полностью солидарная часть)	10% (полностью солидарная часть)	0%

Льготные тарифы и категории

В настоящее время рассматривается законопроект «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды». Если он будет принят, то значительно расширится перечень лиц, уплачивающих страховые взносы по льготному тарифу.

Так, к существующим льготным категориям плательщиков страховых взносов предлагается, в частности, добавить:

• организации и индивидуальных предпринимателей, основным видом экономической деятельности которых являются транспорт и связь либо розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами;
• благотворительные организации;
• некоммерческие организации, осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения.

Помимо новых субъектов льготного режима уплаты страховых взносов указанный законопроект также предусматривает снижение тарифов страховых выплат для уже существующих льготников.

Интересным является предложение Минфина России, поддерживаемое Правительством РФ, о введении регрессивной шкалы для взимания страховых взносов. Так, предлагается в качестве временной меры на период 2012–2013 годов снизить максимальный тариф страховых взносов с 34 до 30% для зарплат, которые за год не превышают 512 тыс. руб. С выплат, превышающих эту сумму, будут взиматься взносы по ставке 10%.

Индикатор справедливости

В заключение хотелось бы отметить следующее. Пенсионная система играет роль своеобразного индикатора социальной справедливости, стабильности в обществе. А целью взимания страховых платежей является защита и улучшение условий существования страхователей. Исходя из этого не вполне оправданно выглядит увеличение фискальной нагрузки на субъектов малого и среднего бизнеса путем повышения процентных ставок страховых выплат с 2011 года.

Однако необходимо подчеркнуть, что в настоящее время существуют проекты законов, направленные как на расширение субъектного состава льготного режима уплаты страховых взносов, так и на снижение тарифов страховых взносов. Мы считаем, что это оправданные решения, и надеемся, что соответствующие законодательные инициативы найдут свое отражение в российском праве.

Екатерина Виниченко, юрисконсульт

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Изменения тарифов страховых взносов для работодателей

Расчет взносов в 2013 году >>
В 2012 году действуют в соответствии с изменениями, вносимыми в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 379-ФЗ от 03.12.2011) следующие тарифы страховых взносов:

align=»center»>

align=»center»>

	Шифр ФСС	Пенсионный фонд			ФФОМС	ФСС	Налоговая нагрузка
		Для лиц 1966 год рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
		Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим (01 / НР / ВЖНР / ВПНР)	071	22	16	6	5,1	2,9	30
Плательщики, применяющие УСН (52 / НР / ВЖНР / ВПНР)
Плательщики переведенные на ЕНВД (53 / НР / ВЖНР / ВПНР)
Общий режим (свыше 512 тысяч рублей)		10	10	—	—	—	10
Плательщики, применяющие УСН (свыше 512 тысяч рублей)
Плательщики переведенные на ЕНВД (свыше 512 тысяч рублей)
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (14 / ИНЖУ / ВЖИЖ / ВПИЖ)		22	16	6	5,1	2,9	30
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) (09 / СМИ / ВЖСИ / ВПСИ)		20,8	14,8	6	3,3	2,9	27
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (03 / ООИ / ВЖОИ / ВПОИ)	061	16	10	6	2,3	1,9	20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН (04 / ЕСХН / ВЖЕН / ВПЕН)	032
Сельскохозяйственные товаропроизводители (18 / СХ / ВЖСХ / ВПСХ)	041/042/043
Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности (36 / ТВЭЗ / ВЖТЗ / ВПТЗ)	051	8	2	6	4	2	14
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ (08 / ХО / ВЖХО / ВПХО)	101
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (06 / ОДИТ / ВЖИТ / ВПИТ)	091
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ (07 / ПНЭД / ВЖЭД / ВПЭД)	121	20	14	6	—	—	20
Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД (11 / АСБ / ВЖСБ / ВПСБ)	141
НКО, применяющие УСН, осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства (12); благотворительные организации на УСН (13) (АСБ / ВЖСБ / ВПСБ)	151/161
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (10 / ИЦС / ВЖЦС / ВПЦС)	081	14	8	6	—	—	14
Оплата членам экипажей судов, от орг-ций зарегистрированных в Рос. международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна (15/ ЧЭС/ ВЖЭС/ ВПЭС)	131	—	—	—	—	—	—

Цифровой код — код тарифа — используется при заполнении РСВ-1
Буквенные коды — коды категории застрахованных лиц — используется для перс. учета
ВЖНР ( ВЖСХ, ВЖЕН, ВЖМП, ВЖОИ и другие)- работники- застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно проживающих на территории Российской Федерации и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
ВПНР (ВПСХ, ВПЕН, ВПМП, ВПОИ и другие)- работники — застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
Таблицу подробнее можно скачатьздесь

Сумма взносов в 2012 году для индивидуальных предпринимателей и нотариусов

Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то
Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386,32
Взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2821,93
Общая налоговая нагрузка составит 17208,25
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:
20% на страховую
6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).
Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.
В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Сроки сдачи отчетности для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Отчет по форме РСВ-2 предоставляется до 1-го марта (п.5 статья 16 212-ФЗ от 24 июля 2009 года). Отчет по форме СЗВ-6-2 предоставляется до 1-го марта (пп. «б» пункта 4 статьи 12 213-ФЗ от 24 июля 2009 года). С 2012 года эта отчетность предоставляется только главами крестьянско-фермерских хозяйств. Вопрос об отчетности за 2011 год пока окончательно не урегулирован.

Чигрина Анастасия Аркадьевна
Консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Компания «Бухсофт.ру»
16.12.2011

Статья 33.1. Тарифы страховых взносов в 2012 — 2020 годах
Комментарий к статье 33.1
1. Пункт 1 комментируемой статьи устанавливает сниженный тариф страховых взносов в ПФР в размере 22% на период 2012 — 2013 гг. для плательщиков, не являющихся льготниками и производящих выплаты физическим лицам, в том числе:
— организаций;
— индивидуальных предпринимателей;
— физических лиц.
Напомним, что общеустановленный тариф страховых взносов на ОПС составляет 26%.
Тариф страхового взноса 22% распределяется по-разному в зависимости от возраста застрахованных лиц. Так, у лиц 1966 года рождения и старше весь размер страховых отчислений на ОПС (22%) предназначен для финансирования страховой части трудовой пенсии (понятие, которое использовалось в прежнем законодательстве до вступления в силу ФЗ «О страховой пенсии»), из них: 6% — солидарная часть тарифа, 16% — индивидуальная; у лиц 1967 года рождения и младше общий размер тарифа страхового взноса в ПФР распределен следующим образом: на финансирование страховой части трудовой пенсии — 16% (из них 6% — солидарная часть тарифа, 10% — индивидуальная); на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 6%, зачисляемых в индивидуальную часть тарифа страховых взносов.
В комментируемой статье впервые была предусмотрена обязанность страхователей, не являющихся плательщиками взносов по льготным (пониженным) ставкам, платить взносы в ПФР с суммы превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов по тарифу 10%. Ранее тарифами страховых взносов облагалась только сумма предельной базы для начисления страховых взносов, рассчитываемая нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих эту величину, страховые взносы не взимались.
Как видно из приведенной в комментируемой статье таблицы по размерам тарифа и категориям застрахованных лиц, размер тарифа страховых взносов в ПФР разделен на две части — солидарную и индивидуальную. На основании ст. 3 комментируемого Закона солидарная часть тарифа предназначена для формирования денежных средств на текущие выплаты ПФР, не связанные с выплатами накопительной пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ. В отличие от солидарной, индивидуальная часть тарифа предназначена для формирования денежных средств застрахованного лица и учитывается на его индивидуальном лицевом счете.
Данное разделение соответствует также нормам ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
В п. 13 ч. 2 ст. 6 данного Закона указано, что в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица указывается сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов. При этом в зависимости от года рождения различается размер учитываемых взносов. Для лиц 1966 года рождения и старше на индивидуальном счете учитывается 16% тарифа страхового взноса на финансирование страховой пенсии, а для лиц 1967 года рождения и моложе — 10%, если данное лицо избрало вариант пенсионного обеспечения с формированием накопительной пенсии, или 16% — при отказе от финансирования накопительной пенсии.
В п. 1 ч. 3 ст. 6 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» указано, что в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица сумма страховых взносов на накопительную пенсию определяется на основании сведений о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, на которые начислены страховые взносы, и сведений о выборе застрахованным лицом варианта пенсионного обеспечения (0% или 6% на финансирование накопительной пенсии).
Таким образом, в соответствии с ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» для всех категорий застрахованных лиц, независимо от года рождения, на общую и на специальную часть индивидуального лицевого счета зачисляется 16% тарифа страхового взноса. Упомянутые ранее части страхового тарифа (индивидуальная и солидарная) не влияют на общий размер тарифа, который не меняется. По сути, их выделение нужно лишь для того, чтобы определить размер тарифа, не подлежащий зачислению на индивидуальный пенсионный счет (солидарная часть тарифа).
Обращаем внимание на то, что уплачиваемые страхователями дополнительные страховые взносы в размере 10% от суммы превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в полном объеме зачисляются в солидарную часть страхового тарифа.
2. В п. 2 комментируемой статьи сохранен тариф страховых взносов на ОПС на переходный период 2014 — 2020 гг. для основной категории плательщиков в размере 22% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов и в размере 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. Действие рассматриваемых положений п. 2 комментируемой статьи позволит поддержать приемлемый уровень страховой нагрузки для субъектов экономической деятельности, что предусмотрено Стратегией долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации, утв. распоряжением Правительства РФ от 25 декабря 2012 г. N 2524-р.
3. Пунктом 3 комментируемой статьи установлено, что ПФР определяет суммы страховых взносов по ОПС на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0% или 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование накопительной пенсии)) по определенным тарифам.
Для лиц 1966 года рождения и старше тариф страхового взноса и его распределение остается прежним (16% — индивидуальная часть тарифа, 6% — солидарная, 10% — от суммы превышения предельной базы для исчисления тарифа страховых взносов). В связи с появлением у застрахованных лиц 1967 года рождения и младше возможности направить часть средств в составе страховых взносов на ОПС на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование накопительной пенсии) или отказаться от этого имеется 2 варианта пенсионного обеспечения:
1) 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование накопительной пенсии) и 16% — на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование страховой пенсии), в том числе 6% — солидарная часть тарифа, 10% — индивидуальная часть тарифа;
2) 0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование накопительной пенсии) и 22% — на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование страховой пенсии), в том числе 6% — солидарная часть тарифа, 16% — индивидуальная часть тарифа.
При этом в обоих вариантах 10% тарифа сверх 22% в результате превышения установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов идет в составе солидарной части тарифа страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование страховой пенсии).

Налоги в инфобизнесе

С 2012 года появились два новых термина в страховых взносах:

• солидарная часть страховых взносов;
• индивидуальная часть страховых взносов.

Для чего это было сделано? Чиновники решили разбить взносы, чтобы четко определить, какая часть будет использоваться только для текущих выплат, а какая – для выплат пенсий в будущем. Но это не значит, что индивидуальная часть будет лежать на вашем счете и ждать Вас до выхода на пенсию.

С 2014 года страхователи перечисляют взносы одной платежкой на КБК страховой части взносов. Разбиение страховых взносов на солидарную и индивидуальную части производится в самом Пенсионном фонде

Куда же идут наши страховые взносы сейчас и как их планируют выплачивать нам в будущем?

Начнем с индивидуальной части.

Индивидуальная часть страховых взносов переводится на персональный лицевой счет застрахованного лица. Она формирует нашу будущую пенсию.

Но эти деньги не хранятся на счетах. Страховая часть индивидуального счета идет на выплаты пенсий в текущий момент времени. Государство берет в долг эти средства и обещает вернуть их в будущем, когда настанет срок выхода на пенсию застрахованного лица.

Эта часть гарантирована государством, и мы ее будем получать независимо от того, что произойдет к тому времени с ценами на нефть или рынком ценных бумаг. Впрочем, обещания чиновников – это лишь обещания. Что произойдет на самом деле загадывать в России (да и в любой другой стране) в современном мире нельзя.

Накопительная часть пенсии, для тех, у кого она есть и кто ее решил себе оставить, никуда не расходуется и никому не выплачивается. Она остается нашей собственностью и должна в идеале увеличиваться, работая на финансовых рынках с помощью управляющей компании.

Эта компания должна ежегодно отчитываться, какую прибыль приносят нам наши деньги, увеличивая нашу будущую пенсию. Только гарантий, что накопительная часть будет только увеличиваться, никто нам не даст.

О том, что делать с накопительной частью страховых взносов, читайте статью «Накопительная часть страховых взносов в 2014 году: выбираем вариант».

Переходим к солидарной части.

Солидарная часть страховых взносов идет на счета Пенсионного фонда для текущих выплат. Они направляются:

1. на формирование средств на выплату в фиксированной базовой величине трудовой пенсии;
2. на выплаты социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, которые не подлежали обязательному социальному страхованию на день смерти;
3. на другие цели, которые не связаны с пенсионными накоплениями.

Таким образом, солидарная часть полностью идет на выплаты нынешним пенсионерам и никогда не будут возвращена:

• ни работникам, за которых эти взносы заплатили работодатели;
• ни индивидуальным предпринимателям, которые перечисляют взносы за себя в виде фиксированных платежей.

Получается, что солидарная часть страховых взносов – эта не страховка для будущих пенсионеров, а дополнительный налог на бизнес. За счет него ПФР выплачивает пенсии и другие платежи в настоящее время.

При этом процент отчислений на солидарную часть страховых взносов будет зависеть от категории налогоплательщика, возраста работника или индивидуального предпринимателя, от суммы заработка работников и от того, начисляются ли дополнительные тарифы на зарплату сотрудников.

Здесь я приведу разбиение тарифов для индивидуальных предпринимателей, которые перечисляют взносы за себя красивого:

• для доходов меньше 300 000 рублей (Таблица 1);
• для доходов превышающих 300 000 рублей (Таблица 2).

Таблица 1.Распределение тарифов страховых взносов для ИП, нотариусов и адвокатов для доходов до 300 000 рублей. Кликабельно

Таблица 2. Распределение тарифов страховых взносов для ИП, нотариусов и адвокатов для доходов выше 300 000 рублей. Кликабельно

А также на солидарную и индивидуальную часть страховых взносов на 2014 год для тех страхователей, которые не относятся к льготникам и платят страховые взносы за работников только по основным тарифам (Таблица 3).

Таблица 3. Распределение тарифов страховых взносов за работников для общего тарифа 22%. Кликабельно

Как видно из таблиц 1 и 2, индивидуальная часть страховых взносов в 2014 году для ИП, нотариусов и адвокатов равна 16%, а солидарная – 10% независимо от возраста застрахованного лица. Только для тех, кто родился в 1967 году или позже и передал накопительную часть в управляющую компанию, индивидуальная часть состоит из страховой (10%) и накопительной (6%).

То же самое справедливо и для работников, доходы которых не превышают предельной величины базы для начисления страховых взносов. В 2014 году она составляет 624 000 рублей. Только солидарная часть будет меньше – 6% (Таблица 3).

С доходов, превышающих эту сумму, индивидуальная часть не начисляется и не переводится на лицевой счет застрахованного лица. Остается только солидарная часть (10%). Получается, что в общей сложности на солидарную часть высокооплачиваемых работников, работодатели отчисляют 16%, но с разных сумм.

Так, что зарабатывая больше, к своей пенсии мы ничего не добавляем, а занимаемся благотворительностью (вернее это делает наш работодатель), оплачивая текущие пенсии. Но не будем расстраиваться: помним — благотворительность улучшает карму любого человека.

Для остальных категорий налогоплательщиков Вы можете скачать тарифы страховых взносов на 2014 год с разбиением их на солидарную и индивидуальную часть страховых взносов прямо сейчас, кликнув по кнопке ниже:

Туда же включены и таблицы из статьи. Сравнивая таблицы, Вы убедитесь, что индивидуальная часть в большинстве случаях остается неизменной (16%), а солидарная изменяется. Но это не всегда именно так, есть и исключения.

Расчет страховых взносов с распределением на солидарную и индивидуальную часть страховых взносов смотрите здесь:

Временно пребывающие иностранцы получат право на пенсию?

С 1 января 2012 г. для целей обязательного пенсионного страхования застрахованными считаются работники, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, если они заключили трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Такое изменение внесено п. 2 ст. 3 Закона N 379-ФЗ. Эта норма не распространяется на высококвалифицированных специалистов.

Взносы, начисляемые на заработную плату временно пребывающих, будут направляться только на страховую часть трудовой пенсии.

Таким образом, с 1 января 2012 г. работодатели, которые заключили трудовые договоры с иностранцами, должны получить для них карточки пенсионного страхования и вести по ним персонифицированный учет. Как это сделать, говорится в разд. III Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н.

Означает ли это, что временно пребывающие в России иностранцы смогут получить трудовую пенсию?

Обратимся к ст. 3 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». В ней сказано, что право на трудовую пенсию имеют граждане РФ. Также трудовую пенсию могут получить иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ, если федеральным законом или международным договором не установлены особые правила.

Таким образом, на данном этапе работодатели обязаны платить страховые взносы в ПФР за временно пребывающих иностранных работников, но это не дает последним права получить трудовую пенсию.

Таблица 4. Основные тарифы взносов в ПФР в 2012 году с доходов работников 1967 года рождения и моложе

База для начисления страховых взносов в ПФР	Общий тариф страхового взноса в ПФР, %	Страховая часть трудовой пенсии	Накопительная часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа, %	Индивидуальная часть тарифа, %	Индивидуальная часть тарифа, %
До 512 000 руб.	22	6	16	6
Свыше 512 000 руб.	10	10	0	0

Отметим, что, как и ранее, пенсионные права граждан в 2012 г. будут формироваться не за счет всего объема страховых взносов.

Количество платежных поручений в ПФР в 2012 г. не изменится. В прошлом году работодатели перечисляли пенсионные взносы двумя платежными поручениями — на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Несмотря на то что с 2012 г. страховая часть будет распределяться на солидарную и индивидуальную, количество платежных поручений пока останется прежним. Не планируется вводить и новые КБК. Распределение тарифа на солидарную и индивидуальную части — забота сотрудников ПФР, а не страхователей.

КБК для перечисления с 1 января 2012 г. страховых взносов в ПФР установлены в Приложении 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 N 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (см. табл. 1 ниже).

Пенсионные взносы

Дополнительный тариф. В связи с необходимостью компенсировать снижение основного тарифа страховых взносов в 2012 — 2013 гг. п. 9 ст. 3 Закона N 379-ФЗ вводит дополнительный тариф в размере 10% с суммы облагаемых выплат, превышающей предельную величину базы для начисления взносов — 512 000 руб. (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ и ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Заметим, в 2011 г. превышение предельной величины выплат взносами не облагалось.

Введенная регрессия, или, как называют этот платеж специалисты, «налог для богатых работников» относится к солидарной части тарифа, которая пойдет на выплаты пенсий пенсионерам, но не будет влиять на размер будущей пенсии ныне работающих.

Ставки пенсионных взносов в 2012 — 2013 гг. для основной части плательщиков установлены в новой ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ (п. 9 ст. 3 Закона N 379-ФЗ) и приведены в табл. 3 и 4 (см. с. 50).

Пример. ЗАО «Русский крендель» применяет общую систему налогообложения. Зарплата генерального директора А.С. Бубликова (1970 года рождения) — 50 000 руб. в месяц. В каком порядке следует начислять страховые взносы на зарплату работника в 2012 г.?

Решение. В период с января по октябрь 2012 г. сотруднику будет начислено 500 000 руб., заработная плата сотрудника с начала года не превысит 512 000 руб. Поэтому страховые взносы с выплат генеральному директору бухгалтер ежемесячно будет начислять в общем порядке по тарифу 30%:

• в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 8000 руб. (50 000 руб. x 16%);
• ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 3000 руб. (50 000 руб. x 6%);
• ФСС РФ — 1450 руб. (50 000 руб. x 2,9%);
• ФФОМС — 2550 руб. (50 000 руб. x 5,1%).

В ноябре 2012 г. облагаемая страховыми взносами база, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составит 550 000 руб. В этом месяце бухгалтер начислит страховые взносы по общему тарифу с суммы 12 000 руб. (512 000 руб. — 500 000 руб.).

С суммы 38 000 руб. (550 000 руб. — 512 000 руб.) страховые взносы в ФСС РФ и ФФОМС начислять не нужно. А с суммы превышения страховые взносы будут уплачиваться только на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарная часть) по тарифу 10%:

• в ноябре — 3800 руб. ;
• декабре — 5000 руб. .

Примечание. Тарифы пенсионных взносов для работников-иностранцев

С 1 января 2012 г. работодатели уплачивают страховые взносы в ПФР с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства по тарифу, установленному для граждан РФ в зависимости от их статуса:

• в отношении постоянно проживающих — на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (в зависимости от года рождения);
• в отношении временно проживающих и временно пребывающих — на финансирование страховой части трудовой пенсии (независимо от года рождения).

Об этом говорится в ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ в редакции п. 6 ст. 3 Закона N 379-ФЗ.

Новые категории плательщиков, имеющих право применять пониженные тарифы

С 1 января 2012 г. льготой смогут также воспользоваться (п. п. 10, 11, 12 и 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции п. 19 ст. 6 Закона N 379-ФЗ):

• аптеки, уплачивающие ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность. Лицензирование осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.07.2006 N 416;
• некоммерческие организации на УСН, за исключением государственных (муниципальных). Они должны вести деятельность в сфере социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового непрофессионального спорта;
• благотворительные организации на УСН, зарегистрированные в установленном порядке (ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях);
• организации, оказывающие инжиниринговые услуги: инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и др.).

Таблица 6. тарифы страховых взносов для инжиниринговых компаний в 2012 году

Категории плательщиков	Совокупный тариф, %	Пенсионный фонд (п. 13 ст. 33 Закона N 167-ФЗ	ФСС, %	ФОМС, %
Лица 1966 года рождения и старше	Лица 1967 года рождения и моложе	(ч. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
Страховая часть трудовой пенсии	Страховая часть трудовой пенсии	Накопительная часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа, %	Индивидуальная часть тарифа, %	Солидарная часть тарифа, %	Индивидуальная часть тарифа, %	Индивидуальная часть тарифа, %
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги	30	Общий пенсионный тариф — 22%	2,9	5,1
6	16	6	10	6

Условия для применения льготы. Условия, при которых инжиниринговые компании могут не начислять дополнительные пенсионные взносы в размере 10%, перечислены в ч. 5.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. пп. «п» п. 19 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Во-первых, доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, должна составлять не менее 90% суммы всех доходов организации за указанный период. Сумму доходов организации должны определять в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса.

Во-вторых, средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, должна быть не менее 100 человек.

И в-третьих, организация должна получить положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам при Министерстве экономического развития РФ.

Если хотя бы одно из условий по итогам отчетного периода не выполняется, компания теряет право на льготный тариф (ч. 5.6 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции пп. «с» п. 19 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Документы в электронном виде

Если организация не перечислила страховые взносы в установленный срок (не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным), фонд может направить ей требование об уплате недоимки (ч. 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ). Погасить задолженность компания обязана в течение 10 календарных дней после получения требования (ч. 5 ст. 22 Закона N 212-ФЗ). В противном случае отделение фонда вынесет решение о принудительном взыскании взносов за счет имущества плательщика и направит в банк поручение на списание денежных средств со счетов организации (ч. 2 ст. 19 Закона N 212-ФЗ).

С 1 января 2012 г. эти оба документа могут быть переданы руководителю организации или его уполномоченному представителю в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ч. 6 ст. 19 и ч. 7 ст. 22 Закона N 212-ФЗ в редакции пп. «а» п. 7 и п. 8 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Аналогичным образом могут быть направлены и документы, необходимые ПФР и ФСС РФ при проведении проверок страхователей. Например, требование о представлении документов (ч. 1 и 2 ст. 37 Закона N 212-ФЗ в редакции пп. «а» п. 12 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Проверяющие в свою очередь в электронном виде могут переслать страхователю акт по итогам проверки и другие документы, с ней связанные (ч. 4 ст. 38 и ч. 13 ст. 39 Закона N 212-ФЗ в редакции п. п. 13 и 14 ст. 6 Закона N 379-ФЗ).

Формы требования, решения и акта утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н. Форматы, порядок и условия направления документов в электронном виде устанавливают ПФР и ФСС РФ (ст. 3 Закона N 212-ФЗ).

Ставки страховых взносов в 2012 году

смотри ставки на 2010г, 2011г, 2013г. , 2014, 2015, 2016, 2017

смотри Письмо ФСС № 15-03-11/08-16893 от 18.12.2012 «О направлении Обзора ответов на вопросы по применению положений Федеральных законов от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.1998 N 125-ФЗ»

Пенсионный фонд					ФФОМС	ФСС
Для лиц 1966 года рождения и старше		Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть		Страховая часть		Накопи- тельная часть (индиви-дуальная часть тарифа страховых взносов)
соли- дарная часть	индиви-дуальная часть	соли- дарная часть	индиви-дуальная часть
Общий режим (ст.58.2)
6	16	6	10	6	5,1	2,9
Дополнительный тариф свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (512000 руб) для плательщиков указанных в (ст.58.2)
10	0	10	0	0	0	0
Плательщики, применяющие УСН и плательщики переведенные на ЕНВД (ст.58.2) смотри письмо с пояснениями
6	16	6	10	6	5,1	2,9
Организации и ИП применяющие УСН с основным видом деятельности перечисленным в ст.58 ч.1 п.8
4	16	4	10	6	0	0
Для аптечных, некоммерческих, благотворительных организаций (ст.58 ч.1 п.10-12) смотри письмо с пояснениями
4	16	4	10	6	0	0
Сельхозтоваропроизводители и Организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (ст.58 ч.1 п.1)
16		10		6	2,3	1,9
Организации и ИП, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы (ст.58 ч.1 п.3) смотри письмо с пояснениями
16		10		6	2,3	1,9
Организации и ИП, применяющие ЕСХН (ст.58 ч.1 п.2) смотри письмо с пояснениями
16		10		6	2,3	1,9
Участники проекта Сколково (ст. 58.1)
14		8		6	0	0
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны (ст.58 ч.1 п.4-6) смотри письмо с пояснениями
8		2		6	4	2
СМИ (телевидение, радиовещание, издательская, полиграфическая деятельность) (за искл. реклама и эротика) (ст.58 ч.1 п.7)
4,8	16	4,8	10	6	3,3	2,9
Инжиринговые компании (ст.58 ч.1 п.13)
6	16	6	10	6	5,1	2,9
Экипаж судов (ст.58 ч.1 п.9)
0		0		0	0	0

С 1 января 2012 г. с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются ( Постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»).

В 2012 г. налоговая нагрузка для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложение, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход составит 30%

• В 2011 г. налоговая нагрузка для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложение, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход составит 34%
• В 2010г. налоговая нагрузка для организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход составляет 14%.

С 2012 года начисление и уплата всех медицинских взносов будет осуществляться в ФФОМС. (Cтатья 12 Федерального закона от 29.11.2010 г. N 313-ФЗ, вступающая в силу с 01.01.2012 года)

С 2012 года тариф страховых взносов в ПФР будет разбит на 2 части: солидарная часть и индивидуальная часть (Федеральный закон от 03.12.2011 г. N 379-ФЗ).

• солидарная часть — часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров и т.д.
• индивидуальная часть — часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемых на его индивидуальном лицевом счете.

В 2012 г. введены новые пониженные тарифы

1. (Экипаж судов) Данный тариф вводится для членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС).
К ним относятся те суда, которые используются для:

• грузо-пассажирских перевозок,
• буксировки,
• разведки и разработки минеральных и других неживых ресурсов морского дна и его недр, гидротехнических и подводно-технических работ.
• самоходные суда с главными двигателями мощностью не менее 55 киловатт
• несамоходные вместимостью более 80, построенные российскими организациями после 1 января 2010 г. и применяемые в торговом мореплавании.

В РМРС запрещено регистрировать суда из иностранных реестров и те, возраст которых превышает 15 лет.

2. (Инжиринговые компании) Данный тариф вводится для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги (ч 5.4-5.8 статьи 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ)

Индивидуальные предприниматели и нотариусы

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года:

МРОТх тариф страховых взносов (соответствующего фонда)х12.

(Для расчета принимается МРОТ установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы)

Взнос в ПФР= МРОТ*12*26%
Взнос в ФФОМС= МРОТ*12*5,1%

На примере

Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14 386,32
Взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2 821, 93

В 2012г. общая налоговая нагрузка составит 17208,25 руб.

Для сравнения в 2011г. общая налоговая нагрузка составляет 16159,56 руб.

Для сравнения в 2010г. общая налоговая нагрузка составляет 12002,76 руб.

В зависимости от года рождения страховой взнос в ПФР начисляется:

1. (для лиц 1966 года рождения и старше)
   • 26% полностью на страховую часть
2. (для лиц 1967 год рождения моложе).
   • 20% на страховую часть
   • 6% на накопительную часть

Пониженные страховые взносы 2012 более подробно

В начало страницы КБК на 2012г. Более подробно о страховых взносах ИП