Содержание
- Правило 1. Удержания из зарплаты производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами
- Правило 3. Следует соблюдать размеры удержаний, установленные законодательством
- Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены
- Сколько удерживается из зарплаты налогов?
- Когда удерживают?
- Как правильно посчитать НДФЛ?
- Как вернуть налог?
- В России
- Примечания
- Раздел 7. Сведения о закупках товаров, работ, услуг в размере, не превышающем 10 процентов общей суммы неиспользованных по состоянию на 2 октября 2017 г. лимитов бюджетных обязательств на закупки товаров, работ, услуг
- Как пишется «непревышающий» или «не превышающий»?
- Что такое удержание из заработной платы по ТК РФ – законодательные нормы
- Виды удержаний из заработной платы
- Обязательные и безусловные удержания из заработной платы
- Удержание из заработной платы по инициативе работника
- Удержания из зарплаты по инициативе работодателя
- Как произвести удержание из заработной платы сотрудника – порядок действий
Правило 1. Удержания из зарплаты производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами
Согласно ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в иную местность, а также в других случаях;
- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, — за неотработанные дни отпуска.
В указанном случае имеются ограничения — удержания в возмещение неотработанных дней отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:
- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
См. статьи «Увольнение при смене собственника имущества организации или реорганизации» и «Все что вы хотели знать о сокращениях»
Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием нормативных правовых актов.
Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст. 137 ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.
См. статью «10 ошибок, из-за которых судьи отказывают во взыскании материального ущерба»
Также трудовое законодательство разрешает работодателю в определенных случаях удержать из заработной платы работника причиненный организации материальный ущерб (ст. 238 ТК РФ).
Правило 3. Следует соблюдать размеры удержаний, установленные законодательством
Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. Также не следует забывать о нормах ч. 1 ст. 99 ТК РФ: размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Рассмотрим данный вопрос на примере, рассчитав предельную сумму, которую можно удержать из заработной платы за месяц.
Пример 1
Расчет предельной суммы, возможной к удержанию за месяц
СвернутьПоказать
Менеджеру Климову А.Н. 10 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 9000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 14 августа, указанный работник 5000 рублей не израсходовал. Данная сумма Климовым возвращена не была. 25 августа работодатель издал приказ об удержании из его заработной платы суммы невозвращенного аванса.
Бухгалтер начислила указанному работнику заработную плату за август в размере 12 900 рублей. Работник согласен на удержание.
Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной платы сотрудника за август по причине невозвращенного аванса:
- Рассчитаем сумму НДФЛ: 12 900 × 13% = 1677 руб.
- Установим предельный размер удержания: (12 900 — 1677) × 20% = 2244 руб. 60 коп.
То есть за август из заработной платы Климова А.Н. максимально можно удержать невозвращенный аванс в сумме не более 2244 руб. 60 копеек.
Оставшаяся сумма 2755 руб. 40 коп. (5000 — 2224,6) будет удержана в следующих месяцах.
А если работник увольняется и последней заработной платы не хватает, чтобы полностью удержать невозвращенный аванс? Как быть в данной ситуации?
В указанном случае возможны два варианта:
- Договориться с работником о добровольном возврате оставшейся суммы неизрасходованного аванса.
- Обратиться в суд, если сотрудник отказывается в добровольном порядке возместить невозвращенные суммы.
Имейте в виду: предельный размер удержаний может быть увеличен.
Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в случаях, предусмотренных федеральными законами, не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Так, максимальный размер удержания, равный 50%, будет в случае, если с работника следует удержать одновременно сумму по исполнительному листу, скажем, на взыскание с работника в возмещение непогашенного кредита, а также невозвращенный аванс, выданный на командировочные расходы.
Рассмотрим на примере порядок определения предельного размера при удержании по нескольким основаниям: не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, и взыскание по исполнительному листу.
Пример 2
Расчет предельного размера при удержании по нескольким основаниям
СвернутьПоказать
Аудитору Кочкину А.П. 5 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 8000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 10 августа, указанный работник 4000 рублей не израсходовал. Данная сумма Кочкиным А.П. возвращена не была.
Также 10 августа в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с Кочкина в возмещение непогашенного в срок кредита (сумма возмещения 5000 рублей).
Бухгалтер начислил указанному работнику заработную плату за август в размере 15 500 рублей. Работник на удержание согласен.
Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной платы за август:
1. Рассчитаем сумму НДФЛ: 15 500 × 13% = 2015 рублей.
2. Установим предельный размер удержаний за август. Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ предельный размер удержаний в данном случае не может превышать 50%: (15 500 — — 2015) × 50% = 6742 руб. 50 коп.
Из указанной суммы по инициативе работодателя (за не возвращенный в срок аванс) можно удержать: 15 500 × 20% = 3100 руб.
3. Определяем сумму, которую правомерно удержать из заработной платы работника за август:
6742,5 — 5000 = 1742,5 руб. (меньше 3100 руб.);
4000 — 1742,5 = 2257 руб. 50 коп. — указанную сумму не возвращенного в срок аванса можно удержать только в следующем месяце.
То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:
- размер взыскания по исполнительному листу — 5000 руб.;
- не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, — 1742 руб. 50 коп.
До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):
- при отбывании исправительных работ;
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
- при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены
Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным в ст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом. Установленной законодательством формы приказа нет, поэтому работодатель форму приказа разрабатывает самостоятельно. Приказы следует издать в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неотработанного аванса, сумм, рассчитанных с ошибкой, погашения задолженности.
При удержании в возмещение сумм за неотработанные дни отпуска приказ выпускать не обязательно.
Если речь идет об удержании сумм в погашение материального ущерба, то также следует придерживаться месячного срока. То есть приказ выпускается не позднее одного месяца со дня окончания установления работодателем размера причиненного работником ущерба (см. Пример 3).
Перед этим, как мы уже говорили, работодателю следует получить отработника согласие на удержание (исключение — возмещение сумм за неотработанные дни отпуска). Для фиксации получения согласия можно предложить несколько вариантов:
- составить уведомление об удержании, в котором предусмотреть графу о согласии работника;
- попросить работника составить заявление о том, что он не возражает против удержания (Пример 4);
- предусмотреть в приказе отметку о согласии на удержание.
Пример 3
Приказ об удержании
СвернутьПоказатьПример 4
Заявление работника о том, что он не возражает против удержания из зарплаты
СвернутьПоказать
В заключение напомним, что за необоснованные удержания организация может быть оштрафована по статье 5.27 КоАП РФ.
Полистать демо-версию печатного журнала
Удержание НДФЛ из заработной платы является подоходным налогом, и данное действие знакомо многим гражданам. НДФЛ удерживают из зарплаты, если ее выдают в виде денежных средств, а также в том случае, когда вознаграждение имеет натуральную форму (продукция, и т.д.). Все удержания поступают в федеральный бюджет.
Сколько удерживается из зарплаты налогов?
Заработок граждан подлежит обложению НДФЛ на территории Российской Федерации. Помимо этого, из заработанных средств необходимо производить выплаты на страхование от несчастных случаев в организации и прочие отчисления в фонды вне бюджета (ПФР, ФСС и ФФОМС).
Согласно законодательству (статья 5 ФЗ № 212), руководитель обязан перечислять страховые взносы за своих подчиненных, а НДФЛ удерживается из заработка и переводится в конкретные сроки (статья 207 Налогового Кодекса).
Руководитель должен произвести верные подсчеты удерживаемых налогов по каждому трудящемуся и сделать их перевод в госбюджет (статья 226 НК).
В настоящее время НДФЛ составляет 13% от заработка трудящегося.
Целесообразно рассмотреть перечисление НДФЛ на примере: если трудящийся получает зарплату двадцать две тысячи рублей и уплачивает налог тринадцать процентов, то он получит от своего дохода на руки 19140 рублей (22тыс. рублей минус 13%).
Помимо этого отчисления, трудящийся не переводит больше никаких выплат. А руководителю необходимо уплатить за каждого сотрудника приличную сумму.
Помимо подоходного налога руководитель должен внести взносы в ОМС, Фонд социального страхования и ФСС.
По этой причине перечисления государству составляют большую сумму, чем цифра подоходного налога. Эта цифра равняется половине той суммы, которая выплачивается трудящемуся по итогам месяца.
Когда удерживают?
НДФЛ должен удерживаться из заработка трудящегося не в крайний день месяца, а в тот момент, когда производится итоговый расчет сотрудника по результатам месяца.
Бухгалтерия предприятия осуществляет удержание и перевод в бюджет налога из заработка ежемесячно и за один раз. Данный процесс происходит, когда совершается выдача заработка по завершению месяца.
Учитывая законодательство, руководитель должен перечислять зарплату своим сотрудникам дважды в месяц. День зарплаты должен быть зафиксирован регламентами внутри организации и трудовым соглашением (статья 136 Трудового кодекса).
При данных обстоятельствах заключительным трудовым днем считается последний день месяца, в который сотруднику переводится выплата за выполнение должностных обязанностей (статья 223 Налогового кодекса).
Поэтому Минфином было принято решение: налог с зарплаты необходимо переводить один раз за месяц, когда будет произведен расчет зарплаты трудящегося по результатам каждого месяца.
То есть если заработок трудящегося во второй половине месяца выплачивается ему на карту пятнадцатого числа, то в этот же день необходимо сделать выплаты НДФЛ.
Про удержание НДФЛ с выходного пособия по увольнению читайте в нашей статье.
Как правильно посчитать НДФЛ?
Чтобы рассчитать подоходный налог нужно размер оклада умножить на определенную налоговую ставку.
Если трудящемуся положен налоговый вычет, то сначала начальник должен просчитать налогооблагаемую базу: налог = ставка налога*налогооблагаемая сумма.
Данное число играет важную роль для трудящегося, т.к. путем стандартных вычетов налогооблагаемая база становится меньше, а зарплата сотрудника больше.
Согласно законодательству, налоговые вычеты могут производиться с тех сотрудников, которые оформляли заявление. К заявлению нужно прикрепить подтверждающие документы.
Стандартным вычетом на одного ребенка является сумма 1400 рублей (статья 218 Налогового кодекса).
Если у трудящегося три ребенка, то удержание составляет три тысячи рублей. Данные вычеты должны производиться до того момента, пока детям не исполнится восемнадцать лет. Если дети сотрудника являются учащимися, то период продлевается на два года. Платить налоги гражданин обязан только по одному месту труда.
Вычеты будут осуществляться, пока заработок трудящегося не станет более 280 000 руб.
Чтобы самостоятельно произвести расчет НДФЛ, нужно принимать во внимание такие обстоятельства, как:
- Основной размер всех заработков от начала года до момента подсчета.
- Список доходов, которые не облагаются налогами.
- Цифру налоговых удержаний на ребенка.
- Размер имущественного вычета (если он есть).
Согласно эти данным трудящийся может самостоятельно рассчитать НДФЛ.
Как вернуть налог?
Подать запрос на возвращение НДФЛ с зарплаты можно тем сотрудникам, которые приобрели жилплощадь, либо потратили средства на лечение или учебу (п.3 статья 219 Налогового кодекса). Можно вернуть средства и в некоторых других случаях, к которым относится трата финансов на благотворительность (п.1 статья 219 НК).
В Налоговом кодексе установлены определенные ограничения на сумму возврата. К примеру, вычет за учебу детей не может быть выше пятидесяти тысяч рублей. Не важно, что сумма, затраченная на обучение, может быть гораздо больше, вернуть разрешается только пятьдесят тысяч и не более.
Вычет налога 3-НДФЛ также повлияет на сумму. То есть, в итоге возврату подлежит сумма 6500 рублей (50 тыс. руб.*13%).
Когда подойдет к концу тот год, в котором образовались большие траты, то необходимо будет оформить декларацию 3-НДФЛ, а также приложить необходимые документы для своей ИФНС по месту регистрации.
Заявление вместе с декларацией нужно подавать, пока не истек трехлетний период с момента его уплаты.
Необходимые бумаги: платежные документы и договоры, декларация 3-НДФЛ, заявление на возврат налоговикам. Документы можно принести лично в инспекцию, либо отправить по почте.
(Картинка кликабельна, нажмите для увеличения)
В России
В России налог на зарплату представлен налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), составляющим 13 %. Кроме того, существуют отчисления в фонды, осуществляемые уже за счет работодателя от зарплаты брутто, — в медицинские (ФОМС и ТФОМС) и пенсионный (ПФР) фонды, а также фонд социального страхования (ФСС), в общей сложности составляющие в большинстве случаев 30,2 %.
На текущий момент (2019 год) НДФЛ составляет от 13 % до 35 % от суммы дохода:
- По ставке 13 % облагаются:
- Дивиденды, полученные до 2015 года,
- Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.,
- Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.
- По ставке 13 % облагаются все доходы граждан РФ — налоговых резидентов, которые не облагаются по другим ставкам.
- По ставке 15 % облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
- По ставке 30 % облагаются все доходы граждан РФ — не налоговых резидентов, которые не облагаются по другим ставкам.
- По ставке 35 % облагаются:
- Любые выигрыши и призы (рекламные конкурсы, акции и т. д., что не связано с риском)
- Выигрыши в лотереях, тотализаторах (все, что связано с риском) — 13%
- Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров. Для рублевых вкладов — это ставка рефинансирования ЦБ РФ плюс 5 процентных пункта, для вкладов в валюте — 9 %.
Для большинства граждан РФ основной ставкой НДФЛ является ставка 13 %. Это один из самых низких показателей в Европе при сравнении с максимальными ставками (в большинстве стран Европы действует т. н. прогрессивная шкала налогообложения). Но его величина может вводить в заблуждение, поскольку, как было сказано, это не единственный и не самый большой сбор с зарплаты работника.
Вопреки распространённому мнению граждан России о бесплатности медицинского обслуживания, оно таковым не является. Кроме части услуг, изначально оплачивающихся из кармана на месте, оставшаяся часть оплачивается с баланса медицинских фондов. Средства в эти фонды перечисляются работодателем и для большинства граждан страны составляют на 2019 год 5,1 % от уровня зарплаты.
Отчисления на пенсии для большинства составляют в 2019 году 22 %. Упрощенцы и некоторые другие категории организаций платят 20 %. Причём была фактически отменена накопительная часть пенсии, и теперь все средства, зачисленные от работника в ПФР, сразу формально тратятся. Накопления этих денег не происходит. Кроме этого на сумму пенсионных взносов организация может уменьшить налог, но не более чем на 50 %. Таким образом практически на всю сумму уменьшается налог, выплачиваемый компанией.
Фонд соцстрахования забирает в 2019 году 2,9 % от зарплаты (ставка отчислений в ФСС зависит от вредности производства, для офисных работников ставка равна 0,2 %, упрощенцы и некоторые другие категории организаций «платят 0 %»).
Для самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам установлен относительно фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Доход до 300 000 рублей в год рассчитывается по формуле МРОТ х 26 % х 12. Доход свыше 300 000 рублей в год имеет прогрессивную формулу МРОТ х 26 % х 12 + 1 % от суммы > 300 тыс. рублей с максимальным значением 8 МРОТ х 26 % х 12 (1 % от суммы превышения на КБК 392 1 02 02140 06 1200 160, но не более 154 851,84 руб.).
В итоге общая сумма отчислений составляет от зарплаты работника (0,13 + 0,22 + 0,051 + 0,029) × 100% = 43%. Затраты предприятия на работника составляют ЗП × (1 + 0,22 + 0,051 + 0,029) = ЗП × 1,3. Доля отчислений от общей величины затрат предприятия на работника составляет (ЗП × 0,43) ÷ (ЗП × 1,3) × 100% ≈ 33%. В итоге на руки, то есть чистыми (нетто-зарплата), работник получает около 67% от общей величины затрат предприятия на оплату труда и страховые взносы в фонды по данному работнику. В случае, если годовой фонд заработной платы работника превышает облагаемую базу для страховых взносов в фонды (в 2014 году эта база составляет 624 000 рублей), наступает регресс (снижение величины эффективной ставки), поскольку с суммы, превышающей базу, предприятие выплачивает в фонды не 30%, а 10%. Соответственно эффективная ставка налогообложения в России является регрессивной (чем больше заработная плата — тем меньше налог), в отличие от многих развитых экономик, где налогообложение прогрессивное (чем больше заработная плата — тем больше налоги).
Для примерного вычисления реально заработанных денег (при размере оплаты труда в год, не превышающем облагаемую базу) можно использовать формулу (используем распространённые термины «грязная» и «чистая»):
грязная = чистая × (1 ÷ 0,87 × 1,3) = чистая × 1,49
обратно:
чистая = грязная × 0,67
Надо отметить, что для некоторых категорий граждан и некоторых отраслей есть исключения. В этих случаях налогообложение может быть ниже.
Примечания
- Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах: таблица. «Российский Налоговый Курьер». Дата обращения 10 октября 2015.
- Налог на доходы физических лиц. www.nalog.ru. Дата обращения 28 декабря 2015.
- Банковский вклад | Интернет-приемная Банка России | Банк России. www.cbr.ru. Дата обращения 10 октября 2015.
- Payroll Tax Rates 1937 to 2016 (англ.). Tax Policy Center (11 January 2016). Дата обращения 23 октября 2016.
- Self-Employment Tax (Social Security and Medicare Taxes) (англ.). IRS (20-Jun-2016). — «… similar to the Social Security and Medicare taxes withheld from the pay of most wage earners. .. income earned in 2013 and 2014,..tax rate is 15.3%. .. 12.4% for social security .. and 2.9% for Medicare». Дата обращения 23 октября 2016.
- Если вы занимаетесь индивидуальной трудовой деятельностью. Social Security Administration (2014). — «как вы, так и ваш работодатель платите налог на социальное обеспечение в размере 6,2% с первых $117 000 вашей зарплаты и налог на Medicare в размере 1,45% со всей зарплаты». Дата обращения 23 октября 2016.
- Kevin Whitman and Dave Shoffner. The Evolution of Social Security’s Taxable Maximum. Policy Brief No. 2011-02 (англ.). Social Security (September 2011). Дата обращения 23 октября 2016.
Раздел 7. Сведения о закупках товаров, работ, услуг в размере, не превышающем 10 процентов общей суммы неиспользованных по состоянию на 2 октября 2017 г. лимитов бюджетных обязательств на закупки товаров, работ, услуг
Приказ Минфина России от 30.12.2016 N 254н О порядке приостановления операций на лицевых счетах, открытых в территориальных органах Федерального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, отзыва лимитов бюджетных обязательств с указанных лицевых счетов и предоставления информации, предусмотренной пунктами 11 и 15 постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. N 1551 О мерах по реализации Федерального закона О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2017 N 45433)Документ действующий
1HQQESHpv9LE
- Главное меню
- Приказ
- Порядок приостановления операций на лицевых счетах, открытых в территориальных органах Федерального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, отзыва лимитов бюджетных обязательств с указанных лицевых счетов и предоставления информации согласно пунктам 11 и 15 постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. N 1551 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов»
- Приложение N 1. Информация о решениях Правительства Российской Федерации, устанавливающих возможность завершения расчетов по неисполненным обязательствам 2016 года по государственным контрактам на поставку товаров, выполнение работ, оказания услуг, подлежавшим в соответствии с условиями этих государственных контрактов оплате в 2016 году, за счет дополнительных лимитов бюджетных обязательств после 1 июня 2017 года (Форма по ОКУД 0506113)
- Приложение N 2. Информация по принятым до 2 октября 2017 года решениям Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, устанавливающим возможность принятия обязательств по государственным контрактам на поставку товаров, выполнение работ, оказания услуг после 2 октября 2017 года (Форма по ОКУД 0506114)
- Приложение N 3. Информация о государственных контрактах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемых в 2017 году в связи с расторжением государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, подлежавших в соответствии с условиями этих государственных контрактов оплате в 2016 году, по соглашению сторон, решению суда или одностороннему отказу стороны государственного контракта от исполнения государственного контракта в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в том числе в связи с введением процедур, применяемых в деле о банкротстве поставщика (исполнителя) (Форма по ОКУД 0506115)
- Приложение N 4. Информация о планируемых закупках на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг после 2 октября 2017 года в соответствии с подпунктами «б» — «л» пункта 14 постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. N 1551 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (Форма по ОКУД 0506117)
- Раздел 1. Сведения о планируемых закупках товаров, работ, услуг при реализации государственного оборонного заказа
- Раздел 2. Сведения о планируемых закупках товаров, работ, услуг при реализации полномочий и прав членов Совета Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации
- Раздел 3. Сведения о планируемых закупках товаров, работ, услуг при исполнении международных обязательств Российской Федерации
- Раздел 4. Сведения о планируемых закупках товаров, работ, услуг, источником финансового обеспечения которых являются доходы, получаемые федеральными казенными учреждениями, исполняющими наказания в виде лишения свободы
- Раздел 5. Сведения об извещениях об осуществлении закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд, размещенных до 2 октября 2017 г. в единой информационной системе в сфере закупок, либо приглашениях принять участие в закупках товаров, работ, услуг (проекты контрактов на закупку товаров, работ, услуг), направленные поставщикам (исполнителям) до 2 октября 2017 г.
- Раздел 6. Сведения об общей сумме закупок товара, работы, услуги, предусмотренных подпунктом «ж» пункта 14 постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. N 1551 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов»
- Раздел 7. Сведения о закупках товаров, работ, услуг в размере, не превышающем 10 процентов общей суммы неиспользованных по состоянию на 2 октября 2017 г. лимитов бюджетных обязательств на закупки товаров, работ, услуг
- Раздел 8. Сведения о закупках товаров, работ, услуг, возникающих из государственных контрактов, заключаемых в 2017 году в связи с расторжением ранее заключенных государственных контрактов по соглашению сторон, решению суда или одностороннему отказу стороны государственного контракта от исполнения государственного контракта в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в том числе в связи с введением процедур, применяемых в деле о банкротстве поставщика (исполнителя)
- Раздел 9. Сведения о закупках товаров, работ, услуг, источником финансового обеспечения которых являются средства Федерального дорожного фонда
- Раздел 10. Сведения о закупках товаров, работ, услуг, возникающих в связи с процессуальными издержками, связанными с производством по уголовному делу, издержками, связанными с рассмотрением гражданского дела, административного дела, а также расходов в связи с выполнением требований Конституционного Суда Российской Федерации
- Приложение N 5. Уведомление о приостановлении (отмене приостановления) операций на лицевых счетах, открытых в территориальных органах Федерального казначейства (Форма по ОКУД 0506107)
Как пишется «непревышающий» или «не превышающий»?
Рассмотрим как писать правильно слово «непревышающий» с отрицательной частицей «не». Время от времени при написании слов с частицей «не» могут возникнуть сомнения в том, как следует писать их правильно: слитно с частицей «не», либо же раздельно. Для того, чтобы написать слово правильно, нужно всего лишь руководствоваться некоторыми простыми правилами русского языка. Давайте их вспомним.
Как известно, по правилам русского языка, допускаются обе формы написания. Однако, именно в этом случае чаще встречается раздельное написание слова «непревышающий» с частицей «не». Поясним почему.
Для этого определим часть речи нужного слова.
Часть речи слова «не превышающий» — причастие, образованное от начальной формы глагола «превышать».
Раздельно отрицательная частица «не» пишется с причастиями, если у причастия есть зависимое слово.
Само это слово «превышающий» подразумевает его употребление вместе с зависимым словом. Как только вы сказали «не превышающий», сразу возникает вопрос: Не превышающий чего?»
Пример предложения. Возврат возможен в срок, не превышающий двух недель. Размер штрафа, не превышающий пятикратного размера МРОТ. Потери не превышающие установленные нормативами показатели естественной траты.
Раздельно частица «не» пишется с причастиями, если в предложении присутствует противопоставление с союзом «а», либо такой союз в нем подразумевается.
Пример предложения. Решения не превышающие должностные полномочия, а лежащие в пределах установленных должностной инструкцией.
Что такое удержание из заработной платы по ТК РФ – законодательные нормы
Действующее законодательство предусматривает, что в ряде случаев из заработной платы сотрудника может быть произведено удержание. Данная процедура чаще всего связана с необходимостью возмещения определенных средств за счет сотрудника. При этом порядок её проведения точно закреплен в положениях действующего законодательства, а основным документом, регулирующим этот аспект правоотношений, является Трудовой кодекс. В частности, удержания из заработной платы по ТК РФ рассматриваются следующими статьями означенного документа:
- Ст. 130. Положениями этой статьи регулируется предоставление всем трудящимся на российской территории определенных гарантий в вопросах оплаты труда. Одной из таковых гарантий является и ограничение размера удержаний из их заработной платы.
- Ст. 136. Нормативная информация, изложенная в данной статье, требует от работодателя обязательного указания при перечислении заработной платы работнику всех произведенных из зарплаты удержаний, а также оснований для проведения данной процедуры.
- Ст. 137. Её принципы предполагают ограниченный характер проведения удержаний из зарплаты работника, а также предусматривают строгий перечень оснований, по которым могут удерживаться средства из заработка сотрудника для погашения задолженности непосредственно перед работодателем. Кроме этого, данная статья также предполагает применение иных нормативных документов федерального характера для применения их в вопросах проведения удержаний из заработка сотрудника.
- Ст. 138. Данная статья регламентирует граничный размер и объем производимых из заработной платы удержаний. В частности, она предполагает возможность удержания не более 20 процентов от заработка работника из его зарплаты в общих случаях, например – когда он несёт материальную ответственность перед работодателем, и не более 50 процентов от заработка в ситуациях, предусмотренных отдельными федеральными законами, например – по исполнительным листам. В случае, если удержания производятся по основаниям, таким как возмещение причиненного вреда здоровью, выплата алиментов или отбывание исправительных работ – их размер может составлять до 70 процентов от заработка работника.
- Ст. 240. Принципы, излагаемые в означенной статье, наделяют работодателя безусловным правом на отказ от взыскания причиненного ему ущерба и проведения соответствующих удержаний.
Как можно понять из вышеозначенных нормативов – удержания из зарплаты могут регулироваться и иными нормативными документами. Поэтому как работодателям, так и работникам следует ознакомиться со следующими нормативными актами:
- Ст. 226 НК РФ. Налоговым кодексом предполагается возможность осуществления удержаний из заработной платы сотрудников для оплаты положенных налогов и страховых сборов, в том числе и задолженностей по ним за предыдущие месяцы работы. В частности, именно работодатель должен удерживать НДФЛ. Удержание налогов не может составлять более 50% от заработной платы сотрудника, однако оно не идет в расчет общего количества удержаний – все остальные удержания высчитываются из объема средств, полученных после оплаты всех положенных налогов и сборов.
- Ст. 50 УК РФ. Если работник трудится на исправительных работах, то судом назначается осуществление удержаний из его заработной платы в счет государственного дохода в размере от 5 до 20 процентов от заработка.
- Ст. 53.1 УК РФ. Для лиц, занятых на принудительных работах, также осуществляется удержание из заработной платы в пользу государства в размерах от 5 до 20 процентов от заработка – объем удержаний устанавливается судом.
- Ст. 109 СК РФ. Семейный кодекс возлагает на работодателя и его бухгалтерию производить отчисления по алиментарным выплатам – либо на основании добровольного соглашения, заверенного нотариально, либо на основании приказа мирового судьи или решения суда общей юрисдикции о назначении алиментов.
- ФЗ №229 от 02.10.2007. Данный закон регулирует деятельность исполнительной службы и предусматривает возможность обращения взысканий на заработную плату лиц, в отношении которых ведется исполнительное производство.
- ФЗ №10 от 12.01.1996. Означенный закон регулирует деятельность профсоюзных организаций и позволяет членам профсоюза при их личном желании, требовать от работодателя проведения удержаний из заработной платы для оплаты членских взносов.
Виды удержаний из заработной платы
Исходя из нормативной базы действующего законодательства можно выделить основные виды удержаний из заработной платы. При этом главным критерием подобного разделения является обязательность таковых взносов. Соответственно, удержания из зарплаты по видам могут подразделяться на:
- Обязательные, или же безусловные. Произведение таковых удержаний является прямой обязанностью работодателя и для их назначения не требуется согласие работника.
- По инициативе работодателя. Работодатель имеет право удерживать выплаты из зарплаты сотрудника, если тот причинил его имуществу или имуществу третьих лиц прямой ущерб в ходе осуществления трудовых взаимоотношений. При этом согласие работника также не требуется, но работодатель не обязан производить таковые удержания и может отказаться от них без последствий.
- По инициативе сотрудника. В некоторых случаях о проведении удержаний из заработной платы может попросить сам сотрудник. Целью таковых действий может быть уменьшение нагрузки на работника. При этом следует помнить, что в отдельных ситуациях работодатель не имеет права отказать сотруднику в проведении удержаний, а в других – они проводятся только при согласии обоих сторон трудовых взаимоотношений.
Учитывая большое количество возможных оснований для проведения удержаний из заработной платы, следует рассмотреть их различные виды более подробно.
Обязательные и безусловные удержания из заработной платы
К обязательным удержаниям относятся те, от которых не может отказаться ни работник, ни работодатель. Соответственно, чаще всего основанием для произведения таковых удержаний являются распоряжения соответствующих органов государственной власти – судов, исполнительных органов или других инстанций. К документам, однозначно свидетельствующим о необходимости обязательного удержания из зарплаты, можно отнести:
- Нотариально заверенные соглашения о добровольной уплате алиментов. Выплата алиментов на ребенка далеко не всегда обеспечивается судебными разбирательствами. Стороны могут договориться о выплате алиментов во внесудебном порядке при помощи соглашения. При этом соглашение должно быть нотариально заверено, и на его основании работодатель обязан совершать отчисления в предусмотренном положениями соглашения размере, но не выше максимального предела в 70% от зарплаты сотрудника.
- Исполнительный лист. Если в отношении работника действует исполнительное производство, то исполнительной службой может быть наложено взыскание в том числе и на доходы сотрудника. В данном случае исполнительный лист является достаточным основанием для проведения удержаний из заработной платы.
- Решение комиссии по трудовым спорам. В случае наличия трудового спора с работодателем, окончательное решение по проведению удержаний из зарплаты сотрудника, например, для возмещения ущерба, может быть принято комиссией по трудовым спорам. При этом таковое решение впоследствии может быть оспорено в судебном порядке.
- Решение суда или судебный приказ. В определенных законом случаях, основанием для проведения удержаний из зарплаты может быть решение суда или судебный приказ. Наиболее часто данные документы требуются при решении о взыскании алиментов в судебном порядке.
- Акт органов исполнительной власти о совершении административного правонарушения. Если работник совершил административное правонарушение, штраф может быть взыскан с его заработной платы напрямую.
Непринятие работодателем к сведению и исполнению вышеозначенных документов может привести уже к наложению ответственности на самого работодателя.
Удержание из заработной платы по инициативе работника
В отдельных случаях инициатором проведения процедуры удержания из заработной платы может быть сам сотрудник. Например, работникам может быть просто удобнее, если необходимые на различные цели средства будут отчисляться с их заработной платы напрямую. При этом работодатель далеко не всегда обязан выполнять таковое требование работника, но в некоторых случаях отказать в его исполнении он не вправе. В целом, удержания из заработной платы по инициативе работника могут производиться для следующих целей:
- Оплата профсоюзных взносов. Если сотрудник является членом профсоюза, он вправе потребовать от работодателя удерживать сумму установленных профсоюзных взносов напрямую из заработной платы. Это – единственное основание для удержания из зарплаты по инициативе работника, по которому работодатель не вправе отказать сотруднику.
- Пожертвования в благотворительные фонды. Некоторые работники могут участвовать в различных благотворительных организациях, и при этом для большего удобства – просить работодателя о проведении удержаний определенного объема средств в их пользу.
- Оплата страховки. Еще одним вариантом проведения удержаний из зарплаты является оплата услуг страховых компаний – для многих работников такой способ является наиболее простым и удобным вариантом.
- Оплата займов. Некоторые финансовые организации могут предлагать возможность прямого погашения кредитов из заработной платы работника – однако на это требуется также и согласие работодателя.
В целом же, в большинстве случаев работодатели не отказывают сотрудникам в проведении затребованных удержаний из зарплаты. При этом работник имеет право написать на имя работодателя заявление об отмене проведения удержаний в любой момент.
Удержания по инициативе работника все же считаются удержаниями и учитываются при расчете общих сумм удержанных средств. При этом они относятся к последней по важности категории удержаний и должны быть проигнорированы, если общая сумма требований к работнику превышает установленный процент по отношению к зарплате.
Удержания из зарплаты по инициативе работодателя
Наиболее часто удержания из зарплаты по инициативе работодателя проводятся в связи с несением работником перед самим работодателем. При этом необходимо помнить о пределах материальной ответственности и учитывать их при назначении удержаний. Кроме этого, в процессе осуществления трудовой деятельности могут возникнуть и иные случаи, когда следует удержать средства из зарплаты сотрудника, которые не всегда могут предполагать наличие у того материальной ответственности. В целом, наиболее часто по инициативе работодателя удержание из заработной платы производится в следующих случаях:
- Причинение материального ущерба работодателю или третьим лицам во время исполнения работником его обязанностей. В данном случае большое значение имеет характер материальной ответственности, которую нес сотрудник, а также ряд обстоятельств и факторов причинения ущерба.
- Оплата медицинского осмотра и образования. Несмотря на то, что за медосмотр обязан платить работодатель, он вправе удержать затраченные на его проведение средства, если работник уволился с работы в течение первых шести месяцев по собственному желанию. То же самое касается возможности компенсации расходов, потраченных на обучение уволившегося по своей инициативе сотрудника.
- Перерасход топлива для водителей. Если акт приема-передачи или сверки показаний одометра транспортного средства продемонстрирует перерасход топлива или , потерянные организацией средства могут быть удержаны из зарплаты работника.
- Оплата услуг связи. Если компания обеспечивает оплату услуг связи работникам, а кто-то использует их не по назначению и наносит своими действиями ущерб предприятию, то таковой работник также может столкнуться с последующими удержаниями из зарплаты.
- Счетная ошибка или чрезмерное начисление. В отдельных ситуациях работодателем могут быть начислены чрезмерные средства сотруднику – по причине ошибки или в иных обстоятельствах, однако он вправе требовать возврата этих средств от работника, а при его отказе – удерживать их из заработной платы.
Важный факт – порядок удержаний за топливо, связь, продукцию предприятия, должен быть предусмотрен в локальных нормативных актах, или с сотрудником. При этом положения данных документов не могут противоречить установленным требованиям трудового законодательства.
Как произвести удержание из заработной платы сотрудника – порядок действий
Проведение удержания из заработной платы во многих случаях является прямой и непосредственной обязанностью работодателя, однако далеко не всегда эта процедура проводится в необходимом порядке. Порядок удержания из заработной платы сотрудника средств может изменяться в зависимости от основания, по которому оно проводится, однако общий регламент во всех случаях является одинаковым. Он выглядит следующим образом:
- Работодатель или бухгалтерия получает документ с основаниями для проведения удержания. В случае, если оно проводится по инициативе работодателя, таковым может быть отдельный приказ. При удержаниях по исполнительным листам и в иных случаях обязательного взыскания средств, равно как и при инициативе сотрудника – отдельный приказ не нужен, если это не прописано во внутренних нормативных актах.
- Осуществляется начисление сотруднику заработной платы и расчет всех полагающихся удержаний и отчислений. При этом НДФЛ вычисляется из общей суммы заработка работника, а все остальные удержания – вычитаются из зарплаты уже после учета НДФЛ. При этом учитываются также и налоговые вычеты – поэтому удержания в большинстве случаев касаются общего дохода работников.
- Работодатель проводит удержание НДФЛ с работника.
- Сотруднику выплачивается его зарплата за вычетом всех положенных удержаний.
- Работодатель, если удержание производится в пользу третьих лиц, в течение трех дней после выплаты зарплаты обеспечивает перевод денежных средств на требуемые расчетные счета.
Удержания обязательного характера должны производиться с каждой выплатой заработной платы и приравненных к ней доходов, иные же могут предполагать другой порядок проведения.