Как сдавать отчетность ИП

ИП не сдает отчетность и ничего не платит. Ответственность

По роду своей деятельности пришлось столкнуться с таким феноменом: физическое лицо регистрирует себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и потом у него не получается с бизнесом и он просто оставляет ИП и ничего дальше не делает. Не сдает декларации, не платит фиксированные платежи. Для него это вроде бы логично, раз я ничего не делаю, то и платить ничего не надо.

Чем ему это грозит?

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов.

Во-первых, надо платить фиксированные страховые взносы в ОМС и ОПС, которые не зависят от ведения деятельности. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Во-вторых, необходимо подавать декларации согласно той системе налогообложения, на которой вы зарегистрированы.(ст.80 НК РФ).

При этом стоит учесть, что если при регистрации ИП не была заявлена система, на которой хотел бы работать ИП, то есть не выбран ни один из спецрежимов (УСН,ПСН,ЕНВД), то ИП автоматически считается на общей системе налогообложения и является еще плательщиком НДС. А это значит, что надо подавать декларации ежеквартально.
Итак, если индивидуальный предприниматель в течение года ничего не платил и не сдавал декларации, то по окончанию налогового периода он все равно будет обязан заплатить фиксированные платежи. Фиксированный платеж за 2017 год составляет 27 990 руб.

Из них на ОПС 23 400 руб. и на ОМС 4 590 руб.

Взносы на ОПС и ОМС необходимо перечислять в ИФНС двумя отдельными платежками.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

За 2017 год срок уплаты страховых взносов был до 09.01.2018 года, так как 31.12.2017 года выпало на выходной день.

Ну и это еще не все!

Если Вы не подали декларацию в налоговую инспекцию, то налоговая инспекция самостоятельно рассчитает Вам дополнительный взнос на ОПС — 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. (Письмо Минфина от 24.05.2017 N 03-15-05/31688) за год.

Дополнительный взнос ограничен максимальной величиной.
Максимальная величина дополнительного взноса за 2017 г. — 163 800 руб. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2017 г. — 187 200 руб.(163 800 руб.+23 400руб.) (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, в ред., действ. до 01.01.2018).
Срок уплаты не позднее 2 июля 2018 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ).

КБК фиксированного взноса на ОПС с 1% такой же как и фиксированного платежа на ОПС.

Таким образом, индивидуальному предпринимателю, который ничего не делал весь год, не работал и не сдавал отчеты, налоговая инспекция насчитает сумму в размере 191 790 руб.

На эту сумму насчитают еще и пени.

Пени по взносам на ОПС, ОМС рассчитают со дня, следующего за сроком уплаты взноса, по день, предшествующий его уплате. Если просрочка уплаты будет всего один день, то пеня не будет платится (п. п. 3, 7 ст. 75 НК РФ, Письма Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318, ФНС от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@).

Кроме этого будет начислен штраф в размере 1000 руб. за не предоставление налоговой декларации. (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если ИП был на общей системе налогообложения, то как минимум это декларации за четыре квартала, то есть это будет 4000 руб.

То есть, «ничего не вел и не сдавал» превратиться только за один год в сумму около 200 тыс.руб. по итогам 2017 года.

При этом многие путают, что объявлена амнистия по налогам и все долги спишутся. Это не совсем так, долги будут списываться те, которые и так уже невозможно взыскать, которым более трех лет.
Недоимка и задолженность по страховым взносам налоговые органы списывают в порядке, установленном ст. 59 НК РФ (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

При этом не подлежит взысканию задолженность, которая признана безнадежной. То есть до объявления амнистии для индивидуального предпринимателя был только один способ добиться признания недоимки (пеней, штрафов) безнадежной к взысканию и последующего ее списания. Для этого ему необходимо было подать в суд и на основании судебного акта налоговый орган был уже не вправе взыскивать налоговые платежи, поскольку истекли предельные сроки их взыскания (более трех лет).

Но с принятием закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, было решено образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующие суммы по пени, начисленные на указанные задолженности, и задолженность по штрафам ,объявить подлежащей списанию.
Так что задолженность в пределах трех лет у таких «забывчивых ИП» осталась и никуда не денется.

А именно, это задолженность за 2015,2016,2017 год.

Общая задолженность при неуплате и не сдаче деклараций для таких ИП за

2015 год составит: 152 536 ,98 рублей (ОПС 148 886,40 руб.+ОМС 3650,58 руб.);

2016 год составит: 158 648,69 рублей (ОПС 154 851,84 руб.+ 3796,85 руб.).

Таким образом, по итогам трех лет, те ИП, кто не отчитывался в налоговую инспекцию и не платил взносы, может образоваться недоимка в размере около полумиллиона рублей. Так что проведите сверку расчетов по налогам и закройте ИП, если Вы не ведете деятельность. При этом помните, что до дня снятия с регистрации в качестве ИП вам будут начисляться страховые взносы, которые необходимо будет заплатить
в 15-дневный срок с того момента, как сведения о ликвидации ИП будут внесены в ЕГРИП.

После официального закрытия ИП проверка и доначисление налогов могут производиться еще в течение трех лет. После закрытия ИП обязанность по погашению недоимок по взносам переходит на физическое лицо. Если физическое лицо не может рассчитаться по долгам, то у него могут в судебном порядке взыскивать долги за счет принадлежащего ему имущества.

Так что открытие ИП это ответственность и обязанность отчитываться перед фискальными органами, даже если Вы не ведете никакой деятельности.

Анастасия Перевалова профессиональный бухгалтер (член ИПБ), финансовый директор, налоговый консультант (член Палаты налоговых консультантов)

>Отчетность ИП, если деятельность не велась

Что такое нулевая отчетность?

Перед тем как рассказать подробно про ваши дальнейшие действия в случае, если ИП не осуществляет деятельности, дадим толкование этому термину.

Прежде всего, нулевая отчетность – это отсутствие денежных переводов по кассе и расчетному счету. Срок сдачи такой категории отчетности не отличается от обычной, а особенности ее подачи зависят от формы предпринимательской деятельности, вида отчета и его адресата.

Нулевая отчетность – это отсутствие денежных переводов по кассе и расчетному счету.

Для ИП и компаний состав отчетов и сроки их подачи имеют следующий вид:

1. Отчетность в ПФР. Сдается до 15 числа второго месяца, за которым идет конец налогового периода.
2. Декларация НДС. Сдается до 25 числа каждого квартала, идущего за концом налогового периода.
3. Декларация по налогу на прибыль. Сдается до 28 числа месяца, который идет за окончанием налогового периода.
4. Декларация по налогу на имущество. Сдается в каждом квартале до 30 числа.
5. Бухгалтерская отчетность. Сдается один раз ежегодно до конца марта.
6. Отчетность в ФСС. Должна быть сдана до 20 числа ежеквартально

В случае нулевой деятельности, вместо отчетов по налогу НДС и на прибыль, есть возможность заполнить декларацию, представленную в упрощенном виде. Порядок ее подачи утвержден Приказом № 62н Минфина. Сроки ее сдачи для ИП рассчитаны до 30 апреля, для фирм этот период короче – до 31 марта. Данный вариант подходит для предпринимателей, имеющих работников.

Для ИП без сотрудников можно отправить упрощенную декларацию в ИФНС до 20 числа месяца, идущего за концом налогового периода.

Сдавать отчеты с нулевой деятельностью по НВД (налогу на вмененный доход) нужно, соблюдая некоторые нюансы.

Во-первых, пустые расчеты по вмененному налогу инспекцией не принимаются. Отчетность ИП должна быть сдана даже при условии, что деятельность является нулевой, если налогоплательщик с учета не снялся.

Во-вторых, в 2017 году юрлица должны сдавать отчеты даже при пустых графах баланса. В любом случае у компании должны быть уставной капитал, имущество или финансовые сбережения на счету. В бухгалтерской отчетности должны быть отражены все хозяйственные операции без исключения.

Далее ответим на несколько типичных вопросов по теме.

Ответы на вопросы

Что будет в случае неотправленной нулевой отчётности?

На налогоплательщика накладывается штраф. Компания должна уплатить его в размере 1000 рублей, а с должностных лиц взимается 300-500 рублей. Если в течение 10 суток после заявленного срока ИФНС не получила отчетов, налоговая инспекция вполне может заблокировать счет фирмы.

Как сдавать отчетность ИП при отсутствии деятельности?

Структура сдачи нулевой отчетности мало отличается от стандартной процедуры. Отправка отчетов по НЛС возможна исключительно в электронном виде, то есть придется приобретать специальное программное обеспечение. Для других типов систем по осуществлению оплаты налогов доступна любая форма сдачи.

Структура сдачи нулевой отчетности мало отличается от стандартной процедуры.

Оформить отчеты можно посредством бухгалтерии в сети Интернет или обычным бухучетом.

Нужно ли доказывать статус нулевой деятельности?

В основном службы не требуют документов, подтверждающих статус нулевой деятельности, но бывают случаи, когда проверяющие обращаются в банк с целью получения выписки по движению средств.

Важно вовремя отправлять отчеты при нулевой деятельности. В случае неотправленных документов фирму или ИП ждут штрафы. В некоторых ситуациях счет компании может быть заблокирован.

Как ИП правильно отчитаться в налоговой

Начинающие индивидуальный предприниматель должны понимать, что их деятельность будет заключаться не только в видение бизнеса, но и в оплате различных налогов. Поэтому перед началом любой деятельности лучше всего познакомиться с основными видами налогообложения и основными правилами их погашения. Сегодня предусмотрены различные санкции за несвоевременно погашение налогов. И любая предпринимательская деятельность будет связана с их обязательной оплатой и перечислениями в специальные госструктуры. Поэтому если начинающий ИП будет не до конца осознавать всю ответственность оплаты налогов, это может для него плачевно закончиться и он даже может прекратить свое существование. Поэтому сегодня разговор пойдет именно о том, как платить налоги и как ИП отчитаться в налоговой инспекции?

Определение того сколько и когда нужно оплачивать налогов

Было сказано выше, что уплата налога является обязательной и за неисполнение уплаты налога ИП могут привлечь к ответственности. Именно суммы штрафных санкции на сегодня достаточно велики и могут значительно превышать саму сумму неуплаты. Сроки уплаты налога необходимо четко соблюдать и производить выплаты своевременно. Если ИП планирует перечислить только часть налога, а не всю предполагаемую сумму, даже в этом случае к нему могут применить различные санкции. Размер определенного налога будет зависеть от того какой вид налогообложения выберет ИП. В различных системах налогообложения платежи будут проводиться по-разному. Например, если индивидуальный предприниматель выбирает упрощенную систему налогообложения оплачивать налоги по такой системе он должен ежеквартально. Если индивидуальный предприниматель выбирает другой вид налога, то он может ориентироваться на специальные налоговые ставки. Их размер можно узнать в сети интернета, или обратившись непосредственно в инспекцию по налогам.

Что необходимо и как необходимо правильно отчитываться в налоговой

Теперь можно перейти непосредственно к инструкции того как правильно отчитаться в налоговой:

Отчетные документы индивидуальный предприниматель, если он выбирает упрощенную систему налогообложения, необходимо подавать один раз год по итогам прошедшего года. В таком отчете он должен указать сведения о численности среднесписочной работников. Даже если предприниматель не имеет в подчинение сотрудников ему все равно нужно сдавать данный отчет. Просто в специальный графе он должен поставить цифру ноль. Самый последний срок сдачи такого документа составляет двадцатое января. Сдается отчет через интернет, по почте или он может передать его лично в инспекцию по налогам.

Для того чтобы подать другой вид документа, который называется налоговая декларация срок устанавливается подольше. Ее сдают, начиная с первого рабочего дня после Нового года, и заканчивают прием до тридцатого апреля. Если тридцатое апреля попадает в выходной день, то срок сдачи налоговой декларации переносится на последний рабочий день мая. Точно также как и отчет, налоговую декларацию можно передавать с помощью интернета, по почте или лично отнести в налоговую инспекцию.

Много различных споров вызывает и тот факт, что ИП должен заверять в инспекции по налогам книгу, в которой он ведет учет доходов и расходов. Поэтому поводу мнения различные. В некоторых случаях она необходима, но после того как завершится период оплаты налогов, книгу нет необходимости заверять, можно предоставить для проверки распечатанную версию. Если такая книга будет вестись в бумажном варианте нужно ее заверить в налоговой инспекции, прежде чем там будет произведена первая запись (лучше это сделать в начале года). Когда ИП планируют заверить распечатанную версию электронного варианта, это нужно делать тогда когда он будет подавать налоговую декларацию. Данная распечатка должна быть приведена в соответствие с некоторыми условиями: должно быть сшита специально тремя нитями, а на концах нитей должно быть приклеена бумага с указанием количество листов, подписью и датой.

В обязательном порядке индивидуальный предприниматель должен уведомлять инспекции по налогам, когда он открывает и закрывает свои расчетные счета в банке. Данное уведомление он должен обязательно передать в течение семи рабочих дней после того как проведены соответствующие операции в банке. Бланк уведомления можно непосредственно скачать из интернета или взять в инспекции по налогам. Заполненный бланк передается либо через интернет, либо отправляется по почте. К данному уведомлению необходимо приложить справку о закрытие или открытие счета в банке.

Кодексы РФ

Как отчитаться ИП на УСН в 2017

Отчетность ИП на УСН в 2017 году не отличается от предыдущих лет. Предприниматели, как обычно, подают декларацию в налоговую. Если вам предстоит сделать это впервые, обязательно познакомьтесь с нашим материалом. Мы расскажем о документах, которые нужно собрать предпринимателю на упрощенной системе налогообложения, и о том, в какие сроки их сдать.

Без работников

Отчеты ИП на УСН без работников сводятся к подаче налоговой декларации. Сделать это можно в бумажном или электронном виде по утвержденной ФНС форме. Важно помнить, что срок сдачи отчетности по УСН – до 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть за 2017 год декларацию нужно подавать только в 2018 году.

Отчитываться за страховые взносы во внебюджетные фонды, которые предприниматель платит «за себя», не нужно, только если вы не заключили договор с Фондом соцстраха. В этом случае бланк отчета (4а-ФСС РФ) можно скачать с официального сайта ведомства, заполнить его и отправить в фонд в двух экземплярах.

Сроки подачи документа:

• до 20 января – в бумажном виде;
• до 25 января – в электронном виде.

Бухгалтерскую отчетность индивидуальный предприниматель не сдает, она фиксируется в книге учета доходов и расходов. В налоговую инспекцию эта книга не предоставляется.

Получается, предпринимателю нужно сдать всего два годовых отчета:

1. Налоговый отчет ИП.
2. Бланк 4а ФСС, если ИП заключил добровольный договор страхования.

С работниками

В этом случае документов гораздо больше. К налоговой декларации добавляются:

• сведения о среднесписочной численности ;
• отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды (4-ФСС РФ, РСВ-1 ПФР и СЗВ-М );
• отчетность по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ, 6-НДФЛ ). В ней нужно отразить доходы сотрудников.

Порядок отчетности индивидуальных предпринимателей на УСН с работниками выглядит следующим образом:

1. Сведения о среднесписочной численности подаются в налоговую инспекцию не позднее 20 января года, следующего за отчетным.
2. 4-ФСС сдается в Фонд социального страхования до 20 или 25 января года, следующего за отчетным.
3. РСВ-1 в электронной форме предоставляют до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а в бумажном – до 15 числа.
4. СЗВ-М сдается с апреля 2017 года ежемесячно.
5. Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
6. 2-НДФЛ составляется по каждому сотруднику и сдается один раз в год не позднее 1 апреля.

Предпринимателям, которые только начинают работу и прошли процедуру регистрации, сведения о среднесписочной численности нужно подать дважды. Первый раз – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации. Второй раз – не позднее 20 января года, следующего за отчетным.

Предпринимателям, которые только начинают работу и прошли процедуру регистрации, сведения о среднесписочной численности нужно подать дважды.

Список документов, которые индивидуальный предприниматель обязан предоставить в налоговые органы и внебюджетные фонды, относительно невелик. Соблюдайте сроки сдачи отчетности, и это избавит вас от лишнего внимания или санкций со стороны ревизоров.

Как сдается налоговая отчетность ИП по упрощенке в 2017 году

В статье будет идти речь о налоговой отчетности индивидуальных предпринимателей. Что представляет собой упрощенная система отчетности, в какие сроки ее необходимо сдать и как выглядит образец документа – далее.

Индивидуальные предприниматели отдают предпочтение упрощенной системе налогообложения. Связано это с тем, что данная система включает минимальный объем работы по ведению учета.

Бумажной волокиты мало, все силы направлены на бизнес и его развитие. Чтобы переход на упрощенку произошел без проблем, необходимо иметь представление о данном понятии, сроках перехода и нюансах.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налоги в ходе своей деятельности. Размер его может быть фиксирован, а может быть разным.

Зависит это от размера прибыли и прочих показателей. Имея малый или средний бизнес, ИП предпочитают осуществлять деятельность по специализированным системам налогообложения. УСН – один их них.

Упрощенный тип обложения налогами – наиболее популярный в Российской Федерации. Доступ к системе имеет индивидуальный предприниматель, прошедший регистрацию.

Обязательное условие при этом – количество сотрудников не более 100 человек, а доход – не выше 60 млн. рублей за год.

На упрощенной системе ИП выплачивает несколько типов налогов:

При отсутствии сотрудников

Налоговую декларацию ИП на УСН и книгу учета доходов и расходов

Уплатить можно несколькими путями – в онлайн режиме (банк-клиент), наличным платежом, квитанцией (безналичный способ).

Как правильно заполнять декларацию:

• вносить показатели необходимо с левой стороны, в незаполненных строках ставится прочерк;
• использовать печатные буквы;
• можно делать записи черной пастой, синей и фиолетовой;
• для электронного варианта использовать шрифт Courier New (16-18 высота);
• показатели вносить целыми единицами;
• не вносить штрафы;
• страницы нумеровать;
• на титульном листе ставится дата и подпись, печать – при наличии;
• не стоит сшивать или скреплять листы;
• исправление ошибок не допускается.

Рассмотрим пример УСН – доход индивидуального предпринимателя за год составил 10 млн. рублей (не учитывая расходы). Налог в этом случае составит 600 тысяч (1000000*6%).

Получается единый налог за год. Его можно уменьшить в несколько раз за счет отчислений в фонды или выплаты пособия по потере дееспособности. Это и будет упрощенным налогом.

Как сдается налоговая отчетность ООО на УСН в 2017 году смотрите в статье: налоговая отчетность организации .

Все о налоговой отчетности для ИП, читайте здесь .

Объекты налогообложения следующие – 6% (доходы) и 15% (доходы минус расходы). ИП выбирает тип УСН самостоятельно.

Упрощенная система обложения налогами имеет свои плюсы и минусы. Преимуществами являются:

• упрощенное ведение налоговой отчетности;
• нет необходимости предоставлять отчеты бухгалтерии в органы налоговой службы;
• можно выбрать объект обложения налогами – 6% (прибыль) или 15% (прибыль минус убытки);
• налоговая декларация сдается единожды каждый год;
• не нужно уплачивать НДФЛ.

• не все типы предпринимательской деятельности могут использовать упрощенку. Не имеют на нее права ИП, которые осуществляют страховую деятельность; нотариусы, фонды инвестиций, банковская деятельность;
• при применении упрощенной системы индивидуальный предприниматель не имеет права создавать филиалы организации;
• ограниченный список расходов;
• при получении убытка ИП все равно обязан уплатить минимальный налог;
• право на применении УСН можно потерять.

Основные понятия

Заявление плательщика налогов об объектах налогообложения, доходах и расходах, льготах по налогам и прочей информации

Отчеты по дополнительным налогам

Немногие предприниматели ведут деятельность, которая подразумевает уплату дополнительных налогов. Это может быть налог на землю. воду. за использование недр .

Отчетность в налоговую по упрощенке можно сдавать как самостоятельно, так и оформить доверенность на другое лицо, выслать по почте, посредством интернета (в электронном формате).

Отправлять можно любым способом, главное – соблюдать сроки. Даже один просроченный день считается нарушением и может привести к возникновению штрафа.

Что именно нужно подать в ФНС

Документы, необходимые для сдачи в Федеральную налоговую службу:

• уведомление о переходе на упрощенную систему (форма 26.2-1 );
• декларация;
• документы для регистрации кассового аппарата;
• данные о средней численности сотрудников;
• отчет формы 2-НДФЛ.

Нюансы при нулевой отчетности

Законодательство не предусматривает понятие «нулевая отчетность» и форм ее составления. То есть, в случае приближения доходов к нулю отчетность все же необходимо подавать.

Нулевая декларация представляет собой отчетность о том, что у индивидуального предпринимателя отсутствует налоговая база. Отчетность, в основном, сдается каждый квартал по результатам года.

Отличается нулевая декларация от обычной своим содержанием. Почти все показатели равны нулю. Составить подобную отчетность не составит труда, поэтому индивидуальные предприниматели занимаются эти самостоятельно.

Обязанность по предоставлению нулевой отчетности не зависит от экономических итогов деятельности ИП. У предпринимателя на упрощенке имеется возможность подать единую налоговую декларацию.

Применяется в следующих ситуациях:

• нет движения финансов на основных счетах;
• отсутствуют объекты, облагаемые налогом.

Документы, необходимые для формирования данного типа декларации, те же – отчетность бухгалтерии, декларация по УСН и сведения о средней численности работников.

В случае не предоставления НО или несвоевременной ее сдачи, индивидуальному предпринимателю грозит административная или уголовная ответственность.

Образец документации

Чтобы не возникало проблем при заполнении отчетности, важно знать, как она выглядит и как правильно ее заполнять.

Бланк декларации по ЕНВД можно здесь:

Возможно ли заполнить онлайн

Возможность заполнить декларацию по упрощенной системе налогообложения в режиме онлайн имеется. Существует специальный для этого сервис.

Что такое календарь бухгалтера сроков сдачи налоговой отчетности в 2017 году узнайте из статьи: сроки сдачи налоговой отчетности .

Порядок сдачи отчетности в налоговую в электронном виде, читайте здесь .

Как заполнить форму доверенности на сдачу отчетности в налоговую, смотрите здесь .

Его предназначение — формирование годовой отчетности. Необходимо зайти по ссылке и заполнить все поля. Если какое-то из них не будет заполнено, то могут возникнуть проблемы при сдаче в налоговую службу.

Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет возможность осуществлять деятельность по упрощенной системе обложения налогами.

В случае прекращения деятельности по упрощенной системе налог все равно придется выплатить. Налог можно снизить за счет выплат во внебюджетные фонды.

Для расчета налога на упрощенку необходимо брать во внимание данные, которые вносятся в книжку доходов и расходов. Занимается ее ведением бухгалтер организации.

Подавать отчетность необходимо в установленные сроки. При нарушении правил избежать ответственности невозможно. Административное наказание грозит штрафом.

Авансовые платежи ИП на общем режиме налогообложения в 2019 году

Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года. А в течение этого года он должен платить авансовые платежи. Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.

Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п. 7 ст. 227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления.

Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п. 9 ст. 227 НК РФ):

• за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
• за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
• за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.

Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).

Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ – более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС. Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого. И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (п. 3 ст. 227 НК РФ). Сумму налога к доплате надо будет перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК РФ). А если получилось так, что авансовые платежи в совокупности превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года, платить за год ничего не нужно, а переплату можно будет вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).

Отчитаться по НДФЛ предприниматели должны, представив в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).