Налоги с премии сотрудникам

Облагается ли налогом премия

Согласно 191 статье Трудового кодекса РФ премию относят к поощрениям за труд. Ею принято называть денежное вознаграждение, стимулирующую выплату за:

• профессиональные достижения человека в работе;
• высокое мастерство работника, проявленное в определенный период трудовой деятельности;
• хорошие производственные результаты по итогам месяца, квартала, другого срока.

Облагается ли налогом премия и в каком порядке это происходит

Премия входит в заработную плату, и этот факт отмечен в Трудовом кодексе, в 129 статье. Здесь говорится о том, что зарплата работника состоит из оклада, определяемого уровнем квалификации, объемом выполняемых задач и их сложностью, а также из:

• компенсационных выплат: доплаты и надбавки за вредность, переработку и т.д.;
• стимулирующих выплат: денежных начислений за определенные достижения сотрудника, проводимых для его поощрения.

Состав заработной платы согласно 191 статье Трудового кодекса РФ

Таким образом, говоря о том, облагается ли налогом премия, можно дать однозначно положительный ответ. Здесь вычитается НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Вычеты осуществляются по той причине, что премия не относится к необлагаемым налогом доходам, список которых строго ограничен:

• пособия по беременности;
• компенсационные выплаты для возмещения вреда здоровью;
• компенсации при увольнении;
• материальная помощь;
• оплата медицинских услуг;
• оплата профессиональной подготовки и переподготовки сотрудника;
• подарки общей стоимостью до 4000 рублей из расчета на один год, которые получены работником от руководства;
• компенсация сотруднику за расходы на аренду или приобретение жилья.

Это список основных доходов рабочего, которые не могут облагаться подоходным налогом. Полный их перечень приведен в 217 ст. Налогового кодекса.

Важно! Величина НДФЛ составляет 13%. Эта цифра действует для налоговых резидентов страны.

В России НДФЛ составляет 13%, которые можно вернуть за лечение зубов, покупку квартиры , обучение и еще за некоторые категории затрат

Если вам интересно, как вернуть 13% за лечение зубов, то читайте статью на нашем портале.

Как удерживают налог с премии

В статье 226 НК страны указано, что днем получения работником премии считается дата ее непосредственной выплаты. Это время должно совпадать с удержанием НДФЛ. Таким образом, налог необходимо удержать именно в этот срок. Как организация выплачивает премию – на карту сотрудника или наличными – не учитывается.

Когда НДФЛ удержан, его необходимо перечислить в казну. Процедура осуществляется в тот же день. Последний срок – следующий день после начисления или выдачи премии. Если быть точнее, порядок таков:

• когда человек получает премию наличными, снятыми в банке, перечисление удержанного налога в казну должно выполняться в тот же день;
• когда сумма перечисляется на банковский счет сотрудника, налог отчисляется в тот же день;
• если стимулирующая выплата сделана с выручки компании, для отчисления налога есть следующий за моментом выплаты день.

Когда человек получает премию наличными, снятыми в банке, перечисление удержанного налога в казну должно выполняться в тот же день

Важно! Не взимается НДФЛ исключительно с международной, государственной или иностранной премии, начисленной за достижения в определенных областях. Полный их список можно посмотреть в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На 2017 год всего насчитывалось 77 таких областей.

Все приведенные моменты касаются трудовых премиальных начислений, должны соблюдаться в обязательном порядке, строго контролироваться бухгалтерией.

Облагается ли налогом нетрудовая премия

Стоит заметить, что совсем недавно тема того, какие стимулирующие выплаты облагаются налогом, а какие нет, постоянно была на повестке дня в арбитражных судах. Причина заключается в том, что все премиальные выплаты разделяют на две категории:

1. За труд.
2. Околотрудовые поощрения.

Тему трудовых стимулирующих выплат мы рассмотрели выше.

Виды премий

К околотрудовым поощрениям относятся денежные начисления в следующих ситуациях:

• юбилейные даты;
• профессиональные праздники;
• корпоративные праздники, например, день основания компании.

Калькулятор расчёта налога на премию

На сегодняшний день позиция относительно налогообложения околотрудовых премий стала однозначной – НДФЛ, как и страховой взнос в перечисленных ситуациях взимается и отчисляется в казну обязательно.

Важно! Даже если сотрудник получил премиальные после увольнения по итогам последнего рабочего периода, здесь также нужно взимать налог.

НДФЛ, как и страховой взнос в перечисленных ситуациях взимается и отчисляется в казну обязательно

Что хорошего в отчислении НДФЛ

Если внимательно изучить п. 2 ст. 255 и п. 4 ст. 272 НК, можно отметить, что все премиальные отчисления относятся к категории расходов на оплату труда. Соответственно, указанные расходы способствуют снижению налога на прибыль, который организация обязана отдавать в бюджет. Такую схему можно реализовать организациям следующих типов:

• на общей налоговой системе;
• на упрощенной налоговой системе.

Виды премий

Чтобы избежать проблем с представителями налоговой службы, необходимо ответственно подойти к оформлению премиальных отчислений. В идеальной ситуации правила их проведения должны прописываться в одном из следующих документов:

• трудовой контракт;
• коллективный договор;
• положение о премировании сотрудников компании.

Лучшим решением считается оформление дополнительного приложения к трудовому договору, где будет детально расписан порядок начисления премий. Это позволит отнести их к оплате труда, исключить проблемы с налоговиками.

По закону работодатель должен проводить выданные премии во всех соответствующих документах. К ним относят расчетные листы, бланки 2-НДФЛ.

Это все моменты, которые стоило знать о налогообложении стимулирующих выплат и о ситуациях, когда оно исключено.

Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет?

Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.

Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.

Какие премии бывают, читайте .

Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:

• влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
• возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов.

Премия может иметь два источника ее выплаты:

• затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
• чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.

Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.

Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец — 2018 — 2019».

Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2018-2019 годах, взимается ли с премии налог на доходы?

Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.

Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение премии 2018-2019 годов страховыми взносами подчиняется положениям гл. 34 НК РФ и закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Порядок выплаты премии по трудовому законодательству см. .

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли

Облагается налогами или нет премия 2018–2019 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?

Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать. Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения.

Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?

Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.

Чиновники считают, что на такую премию взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

Против взносов с премий, не имеющих трудового характера, выступают суды.

Подробнее об этом читайте .

Итоги

Облагается ли налогом премия к зарплате в 2018–2019 годах? Да, облагается! И как часть оплаты труда облагается не только налогом на доходы физлиц, но и всеми страховыми взносами. Источник, за счет которого начисляют премию, в данном случае значения не имеет. Если же премия нетрудовая, уплаты взносов можно избежать.

Некоторые западные компании, чтобы удержать и максимально мотивировать ценных сотрудников, переходят на новую схему выплаты премий и бонусов — они решили выплачивать их трижды в год. У экспертов мнение по этому вопросу неоднозначное: ведь мотивация может сильно снизиться, если выплаты бонусов вдруг «замедлятся». Но в небольших компаниях уверены: это одно из самых действенных средств удержания ценных специалистов (особенно технических) от перехода на работу к лидерам отрасли, пишет The Wall Street Journal.
Перейти со старой схемы на новую довольно просто, отмечают руководители. Достаточно разделить общий годовой бонус на меньшие «порции» — и обезопасить себя от того, что сотрудники перейдут к конкурентам. Пока еще очень широкого распространения практика не получила: по данным исследования консалтинговой компании Aon Hewitt, только 5% из 1147 опрошенных компаний индексируют сотрудникам зарплаты или выплачивают бонусы чаще раза в год.
В компании Zulily (магазин-дисконт, чья целевая аудитория — мамы) зарплату 1380 сотрудникам, по словам СЕО Даррелла Кавенса, индексируют раз в квартал. Но, говорит он, он с удовольствием делал бы это чаще, если бы такая возможность была. Ежеквартальный рост компенсации в Zulily колеблется от 2% до 15% — в зависимости от достижений сотрудника. Эти повышения выплат не только мотивируют работать лучше, но и повышают лояльность сотрудников, ведь они знают, что следующая награда не за горами, отмечает Даррелл Кавенс.
Сотрудники компании Shutterfly имеют право получать бонусы четыре раза в год, кроме того, уровень их компенсации пересматривается раз в полгода. Вопросы недовольства зарплатой есть возможность решать оперативно, а также узнавать мнение сотрудников напрямую. «Можно решить проблемы на ранней стадии. Если долго их не решать, то люди просто обновят свои профили в профессиональных социальных сетях — как знак того, что они открыты для предложений», — сказал глава компании Джеффри Хаузенболд The Wall Street Journal.
Впрочем, некоторые исследователи отмечают, что регулярное повышение зарплаты действительно может удерживать сотрудников, но длиться бесконечно это не может. Ученые из школы менеджмента им. Ротмана в университете Торонто и аналитики компании Evolv выяснили, что, например, 10-процентное повышение компенсации способно удержать только часть сотрудников (и не всегда). Конечно, отмечают в Evolv, это повышение благотворно влияет на настроение сотрудников — максимальный эффект сохраняется примерно в течение недели. Однако примерно через месяц они возвращаются на «базовый» уровень удовлетворенности.
Оптимальная схема выплаты бонусов — дважды в год
«На мой взгляд, мотивация сотрудников повышается тогда, когда прозрачны схемы постановки KPI’s и, как следствие, бонус находится в прямой зависимости от выполнения этих KPI’s. Сотрудник четко понимает, каких результатов необходимо достичь, чтобы заработать бонус, и прикладывает максимум усилий. Как ни крути, а деньги являются одним из главных мотивирующих факторов», — рассуждает руководитель отдела маркетинга Coleman Services Тамара Копачевская.
Есть мнение, что для выплаты бонусов самая правильная схема — 2 раза в год. Например, чаще всего бонусы платят один раз в конце года. И российские сотрудники чаще всего уходят из компаний в феврале-марте, потому что как раз только получили бонус, отдохнули в праздники — и можно уходить, поскольку следующая выплата бонуса еще не скоро. А если бонусы платить дважды в год, то, например, уже в марте сотрудник задумался бы об июньском бонусе. А в сентябре — о новогоднем. Таким образом, у сотрудника есть мотивация дольше оставаться в компании. Мы спросили экспертов о справедливости такого мнения.
«Я считаю, что бонусы должны выплачивать не раз в год, а должны быть разбиты на 2-3 части, причем процент их должен изменяться от меньшей к большей части. Если весь бонус за год принять за 100%, то, например, квартальный бонус — 20%, полугодовой бонус — 30% и годовой — оставшиеся 50%», — говорит управляющий директор рекрутингового агентства Rational Grain Ольга Степанова.
«Сотрудникам, чей результат работы не влияет напрямую на выручку и объем бизнеса компании, оптимально выплачивать бонусы 2 раза в год с интервалом в 6 месяцев. Такой интервал позволяет удерживать акцент на самой работе, интересных задачах, развитии и в профессии, инициативе и лояльности к компании, а также помогает избежать постоянных переживаний за итоговую сумму бонуса, привязки результатов решения конкретных задач или временного увеличения объема и сложности задач к изменениям оплаты. Кроме того, он позволяет сделать сумму бонуса достаточно ощутимой и желанной и сохраняет «правильную нестабильность», которая не дает прировнять бонус к гарантированному доходу. В этом смысле трехразовая выплата премии уступает полугодовой: вынужденное уменьшение суммы снизит эффект, а увеличение частоты повысит риск привыкания и присоединения бонуса к ожидаемым гарантированным выплатам. Руководителям, чей результат работы влияет на выручку компании или связан с выполнением стратегических функций (топ-менеджемент и директора бэк-офисных подразделений), правильнее устанавливать бонус годовой. Для первых — процент от чистой прибыли. Для вторых — по решению долгосрочных задач. Для сотрудников, от которых ждут максимальной отдачи, например, для менеджеров по продажам, рекрутеров в агентстве и т. п., наиболее эффективен ежемесячный бонус. Чтобы удержать таких специалистов, можно подводить промежуточные итоги (лучший сотрудник) с дополнительным премированием раз в полгода», — считает HR-директор компании AT Consulting Виктория Гукова.
«Пожалуй, соглашусь с мнением о схеме выплаты бонусов два раза в год. Думаю, ее можно назвать оптимальной, так как полгода — это достаточный срок, чтобы оценить результат (это определяющий фактор для работодателя, а для сотрудника — дополнительный стимул). Но утверждать, что это единственный правильный вариант, не буду. Например, выплаты три раза в год или же раз в квартал — тоже вполне жизнеспособная схема для операционных подразделений или sales-менеджеров. Тут многое зависит от сферы деятельности компании, циклов ее продаж и прочих факторов. Каждая компания выбирает для себя оптимальную схему, соответствующую своему бизнесу.
Полагаться на то, что выплаты дважды в год бонусов удержат сотрудников, собирающихся покинуть компанию, по крайней мере, недальновидно. Если люди принимают решение уйти, то, скорее всего, причина кроется не в том, сколько раз в год платят бонусы, а в чем-то более серьезном», — комментирует Тамара Копачевская.
«У многих компаний, где бонусы выплачивались только по итогам года, возникали проблемы с мотивацией сотрудников. Если человек ответственен за проект, тогда все проще. Но если это функциональный сотрудник, возникали проблемы. Часто компании задерживают выплату бонусов, и в случае перехода в другую компанию специалист фактически теряет право на получение этих бонусов. Кстати, некоторые компании умышленно пользуются такой возможностью и не выплачивают бонусов уходящему сотруднику», — добавляет Ольга Степанова.
Альтернативная точка зрения: единой для всех схемы нет
По мнению исполнительного директора направления ТНП компании ANCOR Professional Андрея Константинова, важен более индивидуальный подход к выплате бонусов: «Схема мотивирующих выплат разнится в зависимости от категорий сотрудников. Если речь идет о полевых сотрудниках или сотрудниках уровня специалиста, то вполне приемлема выплата бонусов даже по ежеквартальной схеме. Если говорить об уровне руководителей или топ-менеджерах, то в этом случае однозначна схема с годовым бонусом, при этом чаще всего он выплачивается в марте-апреле следующего года. Эта схема связана с закрытием финансового года, что не совпадает с окончанием года календарного, и, конечно же, это и инструмент удержания сотрудника в компании. Оптимальная схема выплаты бонусов зависит от целого ряда факторов, а также текущего состояния и планов компании. Нет единой и самой правильной для всех бонусной схемы. Кроме того, выплата бонуса — это лишь одна часть мотивационной системы, которая включает в себя еще множество других элементов». Нашли опечатку? Выделите текст и нажмите Ctrl + Enter

Согласно действующему законодательству на 2019 год любая денежная премия должна облагаться налогом на доходы, потому что она входи в состав заработной платы. Однако в некоторых случаях можно уменьшить размер налога на законных основаниях. О том, как удерживается налог с премиальной выплаты, подробно рассказывается в материале.

Утверждение о том, что премия относится к зарплате работника, можно найти в Трудовом кодексе.

Именно поэтому премия является объектом налогообложения. Соответствующее подтверждение можно найти в Налоговом кодексе.

Это означает, что получающий ее сотрудник фактически принимает доход, с которого работодатель должен рассчитать и удержать 13% НДФЛ. Наряду с этим с премии компания также выплачивает и страховые взносы, как и с обычной зарплаты (оклада, других выплат). Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей. Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е. 6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей.

Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке. Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:

1. Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
2. Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
3. В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.

Важно понимать, что премия может выплачиваться по разным основаниям, в том числе и не связанным непосредственно с трудовыми достижениями сотрудника, например:

• к юбилейной дате;
• к профессиональному празднику (в том числе и ко дню компании, учрежденному самим работодателем);
• к свадьбе;
• к рождению ребенка;
• в качестве меры материальной поддержки.

Однако налоговое законодательство не выделяет эти случаи в отдельную категорию. Таким образом, НДФЛ с премиальной выплаты нужно удерживать в любом случае (также с таких выплат удерживаются и страховые взносы, как с «обычной» зарплаты).

Польза для налога на прибыль

Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

1. на общей налоговой системе;
2. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом , требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

• трудовом контракте;
• коллективном договоре;
• положении о премировании персонала.

А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

Минфин считает, что нетрудовые и околотрудовые премии налог на прибыль не уменьшают! Так как они не имеют связи с трудовыми результатами (письмо от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

В документах о доходах

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя в разработанной им форме расчетного листка приводить, помимо прочего, суммы выплаченных сотруднику премий.

Кроме того, облагается налогом или нет, премию отражают и в справке о доходах на бланке 2-НДФЛ (см. таблицу). За какой месяц начислены – за тот и указывают.

Многие работодатели поощряют своих ценных сотрудников различными способами.

В их число входит и выплата премий за успехи в работе. Они могут быть как разовыми, так и регулярными.

В связи с этим у бухгалтеров (особенно начинающих) и работников возникает справедливый вопрос: облагается ли премия налогом? Попытаемся разобраться в этом в данном материале.

Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.

Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).

Такого рода выплаты налогом на доходы не облагаются. Однако существует одно важное условие. Присуждаемая премия должна присутствовать в перечне, который размещен в правительственном постановлении № 89 от 06.02.2001 г.

Если же премию присуждает работодатель, то она в большинстве случаев облагается налогом на общих основаниях. Однако если выплата делается один раз в год и ее сумма при этом не превышает 4 тысячи рублей, то уплату НДФЛ можно избежать. Важно только правильно оформить все документы.

Налог на премию удерживает предприятие и перечисляет его в бюджет вместе с НДФЛ на основную зарплату.

Иными словами, если премия выплачивается в середине месяца, то налог с нее можно перечислить и тогда, когда будут осуществляться отчисления с зарплаты сотрудников.

НДФЛ на премию составляет 13 %. Например, за месяц или полугодие сотруднику выписали премию в сумме 5 тысяч рублей. Подоходный налог с этой суммы составит 650 рублей (13 % от пяти тысяч). Тогда на руки гражданин получит 4350 рублей.

Остается добавить, что налог удерживается и тогда, когда премия выплачивается работнику в связи с увольнением.

Что начисляется на разовую премию

Мы уже говорили о том, что при определенных условиях разовая выплата работнику в сумме до 4 тысяч рублей освобождается от налогов.

Однако ее необходимо предприятию оформить не как премию, а в качестве уже вышеупомянутого подарка.

Соответственно, с сотрудником следует подписать полноценный договор дарения.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции, в договоре дарения следует прописать повод для предоставления средств (день рождения, свадьба, выход на пенсию и т.д.)

Не облагается налогом подарок при условии, что он оформляется только один раз на протяжении календарного года. Если же предприятие делать несколько выплат или одна из них превышает 4 тысячи рублей, то все требуемые налоги взимаются на общих основаниях.

Помимо договора, подарок следует оформить правильно и платежными документами. Имеются ввиду расходный кассовый орган или платежное поручение на перечисление средств на карту сотрудника. В любом случае нужно в назначении платежа нужно сделать ссылку на то, что деньги перечисляются именно в дар.

Вообще, премии можно заменить и другими выплатами для того, чтобы не проводить удержание НДФЛ. В их число входит материальная помощь, компенсация расходов на лечение, приобретение лекарств и т.д.

Важно только будет заранее изучить не только положения налогового законодательства, но и разъяснения многочисленных органов, в число которых входят ФНС, Министерство финансов и другие. Пригодится и судебная практика, подобрать которую бухгалтеру поможет юрист предприятия.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Руководство предприятий и организаций может использовать сразу несколько видов финансовых поощрений своих сотрудников с целью повышения эффективности и производительности труда. Одним из них является премия. Это достаточно распространенный вид поощрений, известный еще с советских времен.

В современном российском законодательстве нет каких-либо обязательных норм или строгих правил относительно премиальных выплат. Единственное, что можно сюда отнести – это статья 191 Трудового кодекса РФ. В ней, в частности, отмечено, что премия – это один из видов поощрений сотрудников, добросовестно относящихся к выполнению своих служебных обязанностей. Соответственно, никаких общих для всех требований здесь нет.

В каждой из компаний или организаций действует своя собственная система премирования, на основании которой и осуществляется начисление такого рода выплат. Иными словами, решения принимаются руководством, в зависимости от финансового положения. Если говорить в целом, то поощрительные системы можно разделить на несколько видов:

• премии за текущие показатели трудовой деятельности;
• надбавки и доплаты, имеющие стимулирующий характер;
• единовременные выплаты за достижение определенного результата.

Давайте рассмотрим их немного детальнее. Премии, выплачиваемые за текущие показатели трудовой деятельности, выплачиваются персонифицировано, то есть их получает отдельный работник, и коллективно – группе сотрудников. В данном случае стоит говорить о поощрении за досрочное выполнение плана или его перевыполнение, но могут быть и другие варианты.

Надбавки и доплаты стимулирующего характера – здесь, по сути, все понятно уже из названия. На получение такой премии работник или трудовой коллектив смогут рассчитывать в случае достижения определенного результата, ранее определенного руководством. При такой системе получение премии напрямую зависит от уровня профессионального мастерства сотрудников, их деловых и индивидуальных качеств, отношения к работе и так далее.

Единовременные выплаты, как правило, носят периодический характер. Ими, как правило, поощряют работников или трудовой коллектив, достигших высоких показателей за определенный период.

Также такими выплатами руководство может наградить сотрудников за стабильно высокие показатели в течение длительного периода.

Если говорить о непосредственно критериях оценки для вручения премии, то они напрямую зависят от множества факторов – важности участка производства, степени автоматизации процессов, особенностей производственного цикла и так далее. В большинстве случаев в российских организациях сегодня применяют отраслевые системы премирования сотрудников.

В качестве примера можно привести выплаты, имеющие стимулирующий характер, утвержденных Минздравсоцразвития РФ (ныне – Министерство здравоохранения) в конце декабря 2007 года приказом номер 818 для федеральных бюджетных учреждений. Согласно данному документу, работник (или трудовой коллектив) вправе рассчитывать на получение премии за следующие факторы:

• высокие результаты по итогам проделанной работы;
• выслуга лет и непрерывный стаж;
• качество;
• интенсивность труда.

Получается, что основной принцип, действующий сегодня в российской системе премирования, – прямая зависимость между результатом труда и размером его оплаты. Иными словами, чем лучше работаешь – тем больше шансов получить премию. Для того чтобы такого рода выплаты носили действительно стимулирующий характер, система должна быть прозрачной и как можно более простой.

Работодатель при ее разработке учитывает все нюансы, с помощью которых реально оптимизировать этот процесс. Например, он может определить такие моменты, как соотношение постоянной части дохода сотрудника, и переменной, то есть оклада и премиальных выплат. Возможен также и вариант с установкой дифференцированных уровней премий, исходя из значимости той или иной профессии (или участка производства), квалификации работника и так далее. Иными словами, учитывается множество моментов.

Работник, в свою очередь, должен четко понимать – показателем премирования будет результат, на который он может оказать непосредственное влияние. При этом работодатель должен учитывать еще и уровень загрузки производства, поскольку данный показатель зависит от менеджмента, а не от рядовых исполнителей. Если подход к премированию будет справедливый, однозначный и прозрачный, то это действительно может повысить мотивацию, как отдельных сотрудников, так и всего коллектива, которые непременно будут стремиться к более высоким трудовым показателям.

Выплачиваемые премии облагаются подоходным налогом на общих основаниях

Теперь давайте рассмотрим еще один, весьма важный момент. Согласно действующему законодательству, в России премии являются частью заработка работника. Соответственно, такого рода выплаты относятся к доходам и не имеют компенсационного или социально значимого характера. Поэтому нет ничего удивительно в том, что премии облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Исключение в данном случае составляют только лишь выплаты, условно называемые бюджетными. Это российские либо зарубежные премии, в том числе и международные, вручаемые за наличие выдающихся достижений в таких сферах, как СМИ, литература и искусство, культура, образование, наука и техника.

Следует отметить, что перечень данных премий ограничен. Все они указаны в соответствующем постановлении правительства РФ номер 89 от 6 февраля 2001 года. От налогообложения также освобождаются и премии, вручаемые высшими должностными лицами субъектов РФ за наличие выдающихся достижений в указанных выше сферах. При этом у каждого из регионов страны есть свой перечень таких льготных премий.

Вместе с тем для обычных премий, то есть тех, которые выплачиваются работодателем сотрудникам работнику или трудовому коллективу, никаких льгот по НДФЛ не предусмотрено – все они подлежат налогообложению. Также стоит отметить, что премии являются расходами на оплату труда – об этом прямо говорит Налоговый кодекс РФ (статья 255). Исключение составляют только лишь выплаты за счет целевых поступлений или средств спецназначения.

Здесь следует напомнить некоторые моменты. В частности, целевые средства не учитываются также и в доходах, получаемых предприятием или организацией. Соответственно, они не могут облагаться подоходным налогом. Несколько иная ситуация со средствами специального назначения. По мнению фискальных органов, под данным определением следует понимать, например, деньги из премиального фонда, то есть выделенные собственниками предприятий или организаций для последующих выплат стимулирующего или поощрительного характера. Значит, со стороны налоговой к ним будет соответствующее отношение. В частности, премия, которая выплачена из средств спецфонда, вне зависимости от того, предусмотрена она коллективным (либо трудовым) договором или нет, не может быть учтена при определении базы по налогу на прибыль.

Теперь давайте рассмотрим еще один момент, касающийся начисления на выплачиваемые премии страховых взносов. Объяснения можно найти в части 1 статьи 7 ФЗ номер 212-ФЗ от 24 июля 2009 года. Там, в частности, сказано, что все выплаты и вознаграждения, выплачиваемые физлицам, облагаются страховыми взносами в случае, если они начислены на основании следующих видов договоров:

• авторских;
• гражданско-правовых;
• трудовых.

Но это еще не все. Страховыми взносами в РФ также облагаются разовые премии, выплачиваемые на основании соответствующего отдельного приказа руководства компании или организации, а также выплаты, не предусмотренные в трудовом договоре. Вокруг данного вопроса то и дело вспыхивали споры, которые были прекращены в конце 2010 года. В частности, ФЗ номер 339-ФЗ от 8 декабря внес соответствующую поправку в законодательство. После того как он вступил в силу, налогообложение в виде взимания страховых взносов распространяется на выплаты, осуществленные в рамках трудовых отношений без каких-либо исключений.

Налоги с премии

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.