Какими проводками отразить смену кредитора по договору займа?

  • Конец отсрочек по онлайн‑кассам: кто должен применять ККТ с 1 июля и какое оборудование выбрать?
  • Применение ККТ с 1-го июля 2019 года: как определить по банковской выписке, что покупатель произвел оплату через онлайн-банк?
  • С 30 апреля в 26 регионах при заполнении платежек на уплату налогов и взносов надо указывать новый номер УФК
  • Налогоплательщик «закрыл ИП»: вправе ли инспекция провести выездную проверку за период после утраты статуса ИП?
  • ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать
  • Должен ли ИП на УСН, оказывающий услуги физлицам, применять ККТ с 01.07.2019 года?
  • Новый профстандарт «Бухгалтер»: какие требования к профессии он вводит и кто обязан его применять
  • Может ли у работников с разным стажем быть одинаковый оклад?
  • ФНС сообщила, по каким признакам можно выявить подозрительного учредителя у потенциального контрагента
  • ФНС обновила показатели для расчета вероятности выездной проверки
  • Кассовый чек: какие реквизиты он должен содержать и в каком формате их указывать
  • Работник уходит в отпуск с последующим увольнением: когда выдать трудовую книжку и произвести расчет?
  • Как вести документооборот при использовании онлайн-кассы?
  • Как закрыть счет 91.02 в 1С 8.3?
  • Нужно ли ООО на УСН применять ККТ при получении оплаты от физлица за юридическое лицо?
  • Как списать дебиторскую задолженность, если первичные подтверждающие документы отсутствуют?
  • Нужно ли применять ККТ при выплате зарплаты?
  • Сроки выплаты зарплаты за апрель, ошибка в трудовом договоре, доплата за совмещение: обзор новых разъяснений от Роструда
  • ФНС разъяснила, что делать, если инспекция не приняла электронные документы
  • Принят ли закон об освобождении ИП без работников от применения онлайн-кассы?

Источник: Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

Приобретая права требования, его покупатель (цессионарий) заключает с продавцом требования (цедентом) договор цессии (договор уступки права требования). В статье мы рассмотрим, как учесть получение такого требования цессионарию.

Договор цессии

Уступка права требования — один из способов перемены лиц в обязательстве, т. е. сменой кредитора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 Гражданского кодекса РФ).

Договор уступки права требования должен быть оформлен в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Если уступка совершается по сделке, которая требует государственной регистрации, то и договор уступки необходимо зарегистрировать. В противном случае такая сделка будет считаться недействительной, а договор уступки – ничтожным.

Согласно статье 390 Гражданского кодекса РФ, первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за действительность передаваемого права. Поэтому, если требование будет признано недействительным, то цедент должен будет возместить покупателю требования все понесенные убытки.

Для того чтобы не понести убытков, цессионарий должен предварительно проверить не только цедента, но и должника. Важно установить, сможет ли должник выплатить долг и обладает ли он ликвидным имуществом.

Не стоит так же забывать, что договор цессии должен быть возмездным. Однако в главе 24 Гражданского кодекса РФ прямо не указано, должна ли цессия быть возмездной. Поэтому в договоре обязательно следует определить соответствующую цену соглашения. В противном случае сделка может быть признана договором дарения со всеми вытекающими для сторон последствиями.

Кто должен уведомить должника о смене кредитора?

Для перехода к другому лицу прав кредитора согласие должника не требуется.

Исключением являются случаи, предусмотренные договором или законодательством. Основание – пункт 2 статьи 382 Гражданского кодекса РФ. Должника нужно уведомить в письменной форме о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу.

Сделать это необходимо для того, чтобы он погасил свой долг (выполнил другие обязательства) в отношении нового кредитора (п. 3 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Кто должен это сделать – цедент или цессионарий, в Гражданском кодексе РФ не сказано.

В то же время, если должник не будет знать о смене кредитора, для цессионария могут возникнуть неблагоприятные последствия. Не зная об уступке права требования, должник может выполнить свои обязательства перед старым кредитором. Тогда цессионарию придется выяснять обстоятельства сделки с цедентом, так как любые требования к должнику в этом случае будут несостоятельны.

Должника необходимо уведомить еще и потому, что он вправе:

– выдвигать против требования нового кредитора возражения, которые он имел против первоначального кредитора к моменту получения уведомления о переходе прав по обязательству к новому кредитору (ст. 386 Гражданского кодекса РФ). Например, возражения могут быть связаны с истечением срока давности по уступленному требованию и т. д.;

– в случае уступки требования зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору (ст. 410 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, уведомить должника о смене кредитора (т. е. об уступке права требования) в интересах цессионария, так как это позволит избежать ему всех неблагоприятных последствий, связанных с уступкой права требования. Формы, по которой нужно уведомить должника, законодательно не установлено. Поэтому составить такой документ можно в произвольной форме.

Однако по договоренности сторон договора цессии должника может уведомить и цедент. Законодательство это не запрещает. Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 382 Гражданского кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность, приобретенная цессионарием по договору уступки права требования, отражается в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утверждено приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

По дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражают приобретенное право требования по фактическим затратам на его приобретение. В состав таких затрат входят:

– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу (цеденту);

– иные расходы, непосредственно связанные с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).

Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.

На дату подписания договора цессии в учете будет сделана проводка:

Дебет 58 Кредит 76

– приобретено право требования по договору цессии.

Погашение задолженности перед цедентом будет отражено проводкой:

Дебет 76 Кредит 51 (50)

– погашена задолженность перед цедентом по договору цессии.

По кредиту счета 58 отражают списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования (с учетом расходов на приобретение) учитывают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

Операции по реализации права требования отражаются в порядке, предусмотренном для учета операций по реализации финансовых вложений, т. е. через счет 91 «Прочие доходы и расходы». В учете будут сделаны проводки:

Дебет 76 Кредит 91

— реализована дебиторская задолженность;

Дебет 91 Кредит 58

— списана первоначальная стоимость права требования;

Дебет 91 Кредит 68

-начислен НДС с суммы превышения реализации над учетной стоимостью;

Дебет 51 (50) Кредит 76

— получены денежные средства от должников.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Налоговый учет

Порядок отражения у цессионария уступки права требования при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую он применяет. Рассмотрим два варианта.

Компания применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением дебиторской задолженности признают доходами и расходами от реализации финансовых услуг. При этом в доходы необходимо включить сумму задолженности, которую погашает дебитор, а в расходы — сумму, которая была уплачена цеденту при приобретении дебиторской задолженности. Основание – пункт 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.

Если расходы, связанные с приобретением права требования, превышают доходы, полученные по данной операции, то полученная разница признается убытком.

Такой убыток не учитывают при расчете налога на прибыль. То есть расходы от реализации права требования (стоимость приобретенного права) можно будет учесть только в сумме, не превышающей доходы от этой же операции. Такой позиции придерживаются и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21 ноября 2006 г. № 19-11/101852).

Превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга является объектом обложения НДС. Данное правило применяется, только если денежное требование вытекает из договоров реализации товаров (работ, услуг), операции которых облагаются НДС. Такие правила содержит пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ.

Пример 1

В июле ЗАО «Шпилька» приобрело у ООО «Лодочка» право требования (дебиторскую задолженность) к ОАО «Силуэт». Сумма долга составляет 780 000 руб. Приобретенное право требования вытекает из договора реализации товаров, которая облагается НДС по ставке 18 процентов.

Право требования долга было приобретено за 700 000 руб. на основании договора цессии, который был подписан 20 июля. В этом же месяце «Шпилька» перечислила деньги за приобретенное право требования «Лодочке».

ЗАО «Шпилька» реализовало право требования в августе.

Бухгалтер «Шпильки» отразил эти операции следующим образом.

Июль:

Дебет 58 Кредит 76

– 700 000 руб. – приобретено право требования по договору цессии;

Дебет 76 Кредит 51

– 700 000 руб. – произведена оплата цеденту за приобретенную дебиторскую задолженность.

Август:

Дебет 76 Кредит 91

– 780 000 руб. – реализована дебиторская задолженность;

Дебет 91 Кредит 58

– 700 000 руб. – списана первоначальная стоимость приобретенного права требования;

Дебет 91 Кредит 68

– 12 203 руб. ((780 000 руб. – 700 000 руб.) × 18% : 118%) – начислен НДС с суммы превышения реализации над учетной стоимостью;

Дебет 51 Кредит 76

— 780 000 руб. – получены денежные средства от должника ОАО «Силуэт».

При расчете налога на прибыль за август бухгалтер учел 780 000 руб. в составе доходов и 700 000 руб. в составе расходов.

* конец примера 1

Компания применяет «упрощенку»

Независимо от выбранного объекта налогообложения организация на «упрощенке» должна учитывать доходы в соответствии с требованиями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Сумма, поступившая от должника в оплату (погашение) требования, учитывается в доходах на дату поступления денег. При этом в доход нужно включить всю полученную сумму, т. е. стоимость долга, и суммы неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами, если такие имелись. Основание — пункт 1 статьи 346.17, пункт 3 статьи 250, пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29 января 2007 г. № Ф08-6847/2006-1А.

А если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть в составе расходов стоимость приобретения права требования (имущественного права) она не сможет. Это объясняется тем, что данный вид расходов не поименован в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример 2

ООО «Сатурн», применяющее «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», 18 июня 2009 г. заключило договор цессии, получив по нему от ЗАО «Нептун» требование о возврате долга в размере 500 000 руб. и уплате неустойки в сумме 50 000 руб.

19 июня ООО «Сатурн», согласно договору цессии, перечислило ЗАО «Нептун» 450 000 руб. и предъявило должнику требование о возврате долга.

30 июня должник перечислил на счет цессионария 550 000 руб. (500 000 + 50 000).

В книге учета доходов и расходов ООО «Сатурн» в графе «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» бухгалтер запишет сумму 550 000 руб.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Г) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

⇐ ПредыдущаяСтр 15 из 21

21. Выручка, поступавшая в порядке плановых платежей, отражается
записью

а) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т сч. 90 «Продажи»;

6) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 90 «Продажи»;

в) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и под­
рядчиками»;

г) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказ­чиками».

22. При выдаче векселя под товарно-материальные ценности покупатель от­ражает свой долг перед поставщиком на счете

а) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 51 «Расчетные счета»;

г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

23. Погашение задолженности по векселям векселедатель отражает по дебе­ту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов

а) 50 «Касса»;

б) 51 «Расчетные счета»;

в) 52 «Валютные счета»;

г) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Получение векселей векселедержателем отражается на счете

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проценты, выплачиваемые сверх номинальной суммы векселя, держатель отражает записью

а)Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-тсч. 99 «Прибыли

и убытки»;

б)Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т сч. 90 «Прода­жи»;

в)Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-тсч. 62 «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками»;

Г) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т сч. 91 «Прочие

Доходы и расходы».

Номинальная сумма отказного векселя с процентами списывается с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные», в дебет счета

а)60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Б)76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по

претензиям»;


в)62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

г)91 «Прочие доходы и расходы».

При включении процентов по векселю в его номинальную стоимость учет дисконта векселей векселедержатель отражает записью по кредиту 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов

а) 50 «Касса»;

б) 51″Расчетные счета»;

в) 52″Валютные счета»;

г) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

д) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

е) 90 «Продажа».

Сторона, передающая право требования дебиторской задолженности, называется

а) дебитором;

б)кредитором;

в) цедентом;

г) цессионарием.

Сторона, принимающая право требования дебиторской задолженности, называется

а) дебитором;

б) кредитором;

в) цедентом;

Г) цессионарием.

Переход права дебиторской задолженности от одного кредитора к другому оформляется договором

а) купли-продажи;

б) уступки права требования (цессии);

в) мены.

Операция по уступке требования в бухгалтерском учете цедента отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 90 «Продажи»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы»;

д) 99 «Прибыли и убытки».

Списание дебиторской задолженности цедент в бухгалтерском учете отражает записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета

а) 51 «Расчетные счета»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

г) 90 «Продажи»;

д) 99 «Прибыли и убытки».

Получение денежных средств цедентом отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы»;

д) 99 «Прибыли и убытки».

В бухгалтерском учете цессионария погашение дебиторской задолженности задолжником отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» кредиту счета

а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) 91 «Прочие доходы и расходы»;

д) 99 «Прибыли и убытки».

В бухгалтерском учете цессионария на сумму дебиторской задолженности делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б) 90 «Продажи»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

В бухгалтерском учете цессионария сумма фактических затрат на приобретение права требования списывается с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б) 90 «Продажи»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Средства, перечисленные на специальный карточный счет для приобретения пластиковых, карт, учитываются по дебету счета

а) 50 «Касса»;

б) 51″Расчетные счета»;

в) 52 «Валютные счета»;

Г) 55 «Специальные счета в банках».

При списании средств для приобретения пластиковых карт делается запись по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет», и кредиту счета

а) 50 «Касса»;

б) 51 «Расчетные счета»;

в) 52 «Валютные счета»;

г) 55 «Специальные счета в банках».

42. В случае несовпадения даты списания средств для приобретения пластиковых карт с расчетного счета и даты зачисления средств на счет 55 «Специаль­ные счета в банках» используют счет

а) 50 «Касса»;

б) 55 «Специальные счета в банках»;

в) 57 «Переводы в пути»;

г) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Оприходование ценностей, оплаченных с пластиковых карт, отражается записью по дебету счетов учета материальных ценностей и затрат и кредиту счета

а) 55 «Специальные счета в банках»;

б) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

г) 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

д) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Оплата по пластиковой карте приобретенных ценностей отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета

а) 51 «Расчетные счета»;

б) 52 «Валютные счета»;

В) 55 «Специальные счета в банках»;

г) 76 «Расчеты с разными дебитора-

ми и кредиторами».

Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью

а) Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К-т сч. 50 «Касса»;

б) Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

в) Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

г) Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы».

Списание использованных подотчетных сумм осуществляется на основе документов

а) авансовых отчетов;

б) товарных чеков;

В) накладных;

г) расходных кассовых ордеров;

д) кассовых чеков;

е) счетов;

ж) выписок банка;

з) транспортных документов;

И) актов закупки материальных ценностей.

47. Списание расходов, оплаченных из подотчетных сумм, отражается запи­сью по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов

а) 90 «Продажи»;

б) 10 «Материалы»;

в) 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

г) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

д) 20 «Основное производство»;

е) 25 «Общепроизводственные расходы»;

Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

А продавец не произвел отгрузку либо не оказал обещанные по договору услуги.Если сказать простыми словами, дебиторская задолженность возникает тогда, когда ваша организация выполнила свои обязательства, а контрагенты — нет. Понятие ликвидации должника В соответствии со ст. 61 ГК РФ, под ликвидацией юридического лица понимается прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам за исключением случаев, предусмотренных законом.

Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. И все ее долги «сгорают». То есть теперь ни она никому, ни ей никто и ничего не должны.

Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Ликвидация может быть добровольной и принудительной.
То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах. ОСНО: НДС В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС. Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст.
170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172

НК РФ). Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает.

Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

Так «забыть» о списанной безнадежной задолженности сразу не получится. Безнадежные долги нужно учитывать за балансом в течение пяти лет. Вполне возможно, что финансовое положение должника изменится, и долг удастся вернуть. Другое дело, когда списываются долги безвозвратные. Понятно, что взыскать что-либо с ликвидированного должника не удастся. Значит, нет необходимости в учете таких сумм и можно сразу осуществлять окончательное списание. Когда осуществляется списание на убытки дебиторской задолженности, проводки имеют огромное значение, поскольку от них зависит правильность учета. Сомнительной Долг, который не выплачен в полагающийся срок, считается просроченным. Когда вероятность погашения мала, есть основания полагать, что контрагент не сможет выполнить обязательство, то задолженность признается сомнительной.
ФЗ);

  • В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
  • компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности. По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

Если резерв по безнадежной задолженности не создавался, то в учете будут сделаны следующие проводки: Дт 91 К 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность, не покрытая резервом, списана в прочие расходы. Бывает, что созданного резерва недостаточно для списания всего долга.

В этом случае часть задолженности спишется за счет резерва, а остаток будет отнесен на расходы. Списанная задолженность должна в течение пяти лет учитываться на забалансовом счете 007 (п. 77 Положения по бухучету № 34н). Столько же лет хранятся и документы, послужившие основанием для такого списания (ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 3 402-ФЗ). В налоговом учете будет использован аналогичный порядок: списание задолженности в связи с ликвидацией должника делается за счет резерва, а если такового нет, то дебиторка относится на внереализационные расходы.
Чаще сделки осуществляются по договору, когда одна сторона обязуется свершить определенное действие в обмен на оплату. С момента исполнения обязательства исполнителя до времени получения оплаты сумма долга отображается в разделе долгов дебиторов. Но порой выплата просрочивается или вообще не вносится. Так образуется дебиторская задолженность, отражаемая в общем составе активов. Нормативная база В соответствии с п.77 ПБУ, ратифицированного Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998, организации обязаны списывать своевременно дебиторскую задолженность, признанную неосуществимой к взысканию. Безнадежным считается долг с истекшим периодом давности. Причем по ст.196 ГК РФ давностным сроком признается три года. Кроме того к задолженности безнадежной относятся долги, какие взыскивать не получается в силу обстоятельств.

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …
Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Что нужно сделать с 23 по 28 апреля На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы.

3.3. Учет расчетных операций, основанных на уступке требовании

Операции, связанные с переходом прав кредитора к другому лицу, оформляются договором уступки права требования (цессии). ГК РФ устанавливаются общие требования к составлению договоров цессии. Переход права кредитора к другому лицу означает такой вид правоотношений, при котором право требования дебиторской задолженности утрачивается одной организацией и приобретается другой.

Сторона, передающая право требования дебиторской задолженности, называется цедентом, а сторона, приобретающая это право, — цессионарием.

Права требования являются составной частью имущества организации. Соответственно с экономической точки зрения уступка этого права для первоначального кредитора будет реализацией, а для нового кредитора — приобретением имущества. К продаже имущественных прав применяются общие положения о договоре купли-продажи, если иное не вытекает из содержания и характера этих прав. Именно экономическое содержание договора уступки требования и выполнение его условий должны найти отражение в бухгалтерском учете участников сделки. К таким условиям относятся:

утрата прав первоначального кредитора вследствие полного его выхода из основного обязательства;

появление в рамках основного обязательства нового единоличного кредитора;

долг нового кредитора первоначальному кредитору не связан с основным обязательством.

Так, полная и безусловная смена лиц в обязательстве возможна только при одновременном выполнении перечисленных выше условий сделки. ГК РФ установлено, что право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (если иное не предусмотрено законом или договором). Сделка по уступке требований должна быть совершена в форме, аналогичной

форме основного договора, по которому осуществляется уступка требования. Иными словами, уступка требования оформляется также в виде договора (двустороннего соглашения); если основной договор был совершен в нотариальной форме или подлежал государственной регистрации, соглашение об уступке требований прав кредитора по нему также оформляется в нотариальной форме (регистрируется в установленном порядке)

Уведомление о переходе прав к новому кредитору направляется должнику, поскольку новый кредитор несет ответственность за последствия неуведомления, ему должны быть переданы документы, подтверждающие право требования, и сообщены все необходимые сведения. Такой порядок документирования объясняется тем, что должник имеет право не исполнять обязательств новому кредитору до предъявления ему доказательств перехода права требования кновомулицу. Поэтому целесообразно направлять должнику копию соглашения об уступке требования вместе с письменным уведомлением о смене кредитора. Первичные документы (акты сдачи-приемки товаров, работ, услуг, платежные поручения, счета-фактуры, счета и другие документы, подтверждающие исполнение основного обязательства) составляются должником и новым кредитором без указания на первоначального кредитора со ссылкой на реквизиты основного обязательства и соглашения об уступке требований. Исходя из конкретных оснований сделки по уступке права требования могут быть оформлены следующим образом.

Первоначальный и новый кредиторы составляют письменное соглашение об уступке требования, в котором содержатся:

наименование и реквизиты первоначального кредитора; наименование и реквизиты нового кредитора;

обоснование возникновения у должника обязательства перед первоначальным кредитором и его суммы;

ссылка на документы, подтверждающие возникновение обязательства (договоры, накладные, акты приема-сдачи работ, расчетные документы, кассовые документы, акты выверки расчетов);

сумма уступаемого требования; основание уступки.

При учете операций, связанных с уступкой требования, дебиторская задолженность рассматривается в качестве имущества организации, а уступка требования для цедента является опе- рацией, в результате которой имеет место получение прочих доходов.

Операции по уступке требования в этом случае отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Использование данного счета позволяет исчислить финансовый результат от операций по уступке требования дебиторской задолженности. У цедента операции по уступке требования оформляются-бухгалтерскими записями:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч.

91, субсчет 1 «Прочие доходы» — в сумме, определенной

договором цессии;

списание дебиторской задолженности в сумме первоначального договора —

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Для определения сальдо прочих доходов и расходов за отчетный

месяц сопоставляется дебетовый оборот по счету 91, субсчет 2

«Прочие расходы», с кредитовым оборотом по счету 91, субсчет 1

«Прочие доходы». Выявленное сальдо отражается на счете 91,

субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», и ежемесячно

списывается с него на счет 99 «Прибыли и убытки»;

получение денежных средств по договору уступки права-

требования дебиторской задолженности (цессии) —

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Порядок налогообложения данной операции определяется условиями и содержанием конкретного хозяйственного договора, на основании которого возникла дебиторская задолженность, и принятым в организации методом определения выручки от продаж для целей налогообложения.

Таким образом, если организацией применяется метод определения выручки от продажи продукции (работ, услуг) «по отгрузке», налогообложение производится в момент отгрузки товаров (работ, услуг) независимо от факта погашения дебиторской задолженности. Если организацией применяется метод определения выручки от продажи товаров (работ, услуг) «по оплате»‘, числящаяся на балансе цедента дебиторская задолженность по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам подлежит налогообложению в объеме и на условиях, предусмотренных первоначальным договором, в момент вступления в силу договора цессии.

Если дебиторская задолженность продана по стоимости большей, чем она составляет по первоначальному договору, то с суммы превышения должны быть дополнительно начислены налоги в момент вступления в силу договора цессии независимо от метода определения выручки от продаж для целей налогообложения, применяемого организацией-цедентом.

У нового кредитора (цессионария) операции по приобретению права требования отражаются бухгалтерской записью: формирование затрат, связанных с приобретением права требования, —

Д-т сч. 58 «Финансовые вложения»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Погашение дебиторской задолженности должником отражается в учете цессионария следующими записями:

на сумму дебиторской задолженности должника перед цессионарием —

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

на сумму фактических затрат на приобретение цессионарием прав требования —

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-тсч, 58 «Финансовые вложения».

Для определения сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц сопоставляется дебетовый оборот по счету 91, субсчет 2 «Прочие расходы», с кредитовым оборотом по этому счету, субсчет 1 «Прочие доходы». Выявленное сальдо отражается на счете 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов», и ежемесячно списывается с него на счет 99 «Прибыли и убытки»; на сумму фактически поступивших денежных средств от должника — Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Цессионарий (кредитор 1), выкупивший право требования дебиторской задолженности, может переуступить его другому лицу (кредитору 2) по договору цессии и выступить в роли цедента. Данная операция будет отражена следующими бухгалтерскими записями:

на сумму переуступленного права требования по договору цессии между кредитором 1 и кредитором 2 —

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-тсч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;

на сумму фактических затрат кредитора 1 на приобретение права требования —

Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы» К-т сч. 58 «Финансовые вложения»;

на сумму фактически поступивших денежных средств на счет кредитора 1 от кредитора 2 — Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В приведенных случаях облагаемым оборотом у цессионария является разница между суммой денежных средств, уплаченных цеденту, и суммой средств, полученных от должника (третьего лица) по договору цессии.

Для чего списывать дебиторскую задолженность

Но сумма денег при этом все еще учитывается в общий счет компании, заставляя ее при этом платить большие налоги. Несуществующие деньги так же мешают составлять правильные финансовые отчеты на некий период времени, все время, оставаясь на балансе.

Дебиторская задолженность

Единственный способ избавится от такого долга – списать дебиторскую задолженность с помощью проводки. Но это можно сделать только в том случае, если долг признан «безнадежным». Как же правильно оформить процедуру списания, и какие мелочи следует при этом учитывать разберемся в статье.

Для начала нужно сказать, что списать можно далеко не все долги предприятия, а только те, которые отвечают всем признакам «безнадежного долга», то есть такого, который взыскать будет просто невозможно. К «безнадежным» относятся долги, у которых уже окончился срок исковой давности, или долг компании, которая была ликвидирована и признана несуществующей.

Решение о том, что взыскать долг невозможно может принять только пристав, после тщательного расследования.

Здесь есть несколько важных аспектов:

  • Если деньги вам задолжал ИП, то вы не можете списать такой долг только на основании исключения его из ЕГРИП. Согласно законодательству индивидуальный предприниматель при оформлении всех необходимых документов подтверждает, что в случае банкротства предприятия, которое он открывает, и его ликвидации собственник отвечает перед кредиторами своим собственным имуществом. Таким образом, закрытие компании не является основанием для списания долга, его можно возместить, продав личные вещи или собственность владельца.
  • Если есть две официально работающие компании, которые должны друг другу определенную сумму денег, то для начала проводится зачет задолженности. После его проведения останется только одна компания-должник, та, которая задолжала больше денег.
  • Списать дебиторскую задолженность частного лица, которая не будет возвращена, можно только после окончания проверки и процедуры банкротства. А так же в случае смерти собственника предприятия, или если у полиции не получилось определить его место нахождения.

Оформление списания денежных средств по безнадежной задолженности является необходимым условием для внесения суммы в состав нереализованных расходов. Таким образом, с предприятия или организации будет взыматься налог в меньшем объеме.

Кто занимается этим вопросом?

Учет и инвентаризация задолженности выполняется только по личному распоряжению руководства компании, или в сроки, четко определенные законодательством. Процедура обязательно должна проводиться перед подготовкой отчетных документов за год.

Клиент, который не возвращает долг обязательно должен проходить по реестрам сомнительных платежей, а потом и по спискам людей, у которых задержка достигла 90 дней и больше. В противном случае проводки по списанию суммы долга вызовет большие вопросы у налоговой службы.

Именно акт инвентаризации и документы, которые подтверждают то, что долг не будет возвращен никогда, дают право списать деньги со счета компании. Поскольку всеми процессами связанными с денежными потоками распоряжается бухгалтерия, то и списание безнадежной задолженности производится с помощью бухгалтерских документов. Такие манипуляции бухгалтера выполняют только в связи с письменным распоряжением директора компании.

Все бумаги, которые подтверждают наличие задолженности, ее сопровождение и списание обязательно должны сохраняться в архиве на протяжении 5 лет.

Какие документы нужны для списания?

Итак, вы обнаружили, что есть некая сумма, которая была дана в долг, и не будет возвращена. Далее нужно оформить списание документально. Для этого понадобятся такие бумаги:

  • Решения суда о признании компании-должника таким, который не может выплатить долг.
  • Выписка из Единого государственного реестра юр лиц, о том, что произошла ликвидация компании-должника.
  • Решения суда о том, что долг не может быть погашен из-за недостаточности имущества организации, которая ликвидируется.
  • Акт судебного исполнителя о том, что долг с компании-должника взыскать не представляется возможным.

Если все эти документы у вас имеются, то можно переходить непосредственно к самому списанию долга.

Дальше процедура списания имеет такой алгоритм:

  1. Руководством организации составляется приказ о инвентаризации долга, результаты которого заносятся в форму ИВН-17.
  2. В бухгалтерии нужно взять справку, в которой четко прописана сумма долга, которая подлежит списанию. Так же в ней должны быть указаны основные причины, по которым возврат долга стал невозможным.
  3. Руководитель организации, на основании двух описанных выше документов, издает приказ о полной ликвидации долга.

Помните, в налоговой службе очень тщательно проверяют все подобный списания денежных средств, поэтому к приказу следует дополнительно прикрепить документы, свидетельствующие о проведении сделки, из-за которой образовался долг.

Списание дебиторской задолженности – проводки

Какие именно проводки следует использовать бухгалтерии для списания дебиторских задолженностей сможете определить, зная, формирует ли компания РСД. В случае положительно ответа есть два варианта:

  • Кредит 62, 60, 70, 71, 73, 76 (расчеты с должниками), дебет 63 для РДС.
  • Дебет 007, который используется при убытке, которые несет компания из-за задолженности дебиторов, которые стали неплатежеспособными.

В случае, если компания заранее резервировала средства на погашение долга, но их не хватает для полного закрытия, то покрытие его за счет РДС можно сделать только на определенную часть. Остаток долга будет включен во внереализационные расходы, используя Дт91.2. Туда же списываются все дебиторские задолженности, если резерва на них не предусматривалось.

Счет 007 – это забалансовый счет, на котором учитываются все дебиторские задолженности компании, и все сведения об их владельцах, подробности списания. Если, когда либо, появится шанс вернуть задолженность, то именно с помощью счета 007, можно будет это сделать.

В этой статье вы узнаете, как рассчитать задолжнность по алиментам и что нужно для расчетов.

вы узнаете все правила составления заявления об отмене судебного приказа.

Где взять информацию о задолженности по физическим лицам по налогам? Более подробнее .

Списание и налоги

Для того, чтобы работа с дебиторскими задолженностями была проще, советуем установить единую форму работы в учетной политике компании. Если в организации есть резервы на погашение сомнительных долгов, с целью их налогообложения, то ети же манипуляции следует проделывать и на счет бухгалтерии.

Таким образом, списание долгов, которые невозможно будет вернуть, будет происходить по одной и той же схеме – с помощью РСД, а при ее отсутствии через внереализационные расходы. Долги, которые не были возвращены на счет компании, приносят убыток компании, который в свою очередь изменяет сумму для уплаты налога на прибыль предприятия за отчетный период, а НДС начисляется с определенными трудностями.

Для налогового учета злостных неплательщиков долгов очень важно знать, кем является кредитор – покупателем товаров или услуг, или их продавцом. В первом случае списание долга сопровождается НДС, если он уже не был начислен в период отгрузки.

Во втором вариант свою нечестность показывает уже продавец товаров или услуг. В таком случае возникшая у покупателя дебиторская задолженность может стать безвозвратной. В этом случае проблемы с уплатой НДС вообще не существует, ведь обязанностей по уплате налога у кредитора отсутствует. В таком случае налог добавляется к сумме задолженности, и полным объемом переводится в статус безнадежной задолженности.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

У многих бухгалтеров возникают трудности с таким аспектом: нужно ли начислять налог в случае, если долг, возможно, будет возвращен в дальнейшем? Ответ прост: налог уже был учтен в общую сумму либо при отгрузке, либо при списании, и начислять его повторно не следует.

Вместо этого у кредитора возникает новая обязанность – заплатить налог на прибыль, поскольку полученный им обратно долг считается как внереализационный доход. В итоге можно сказать, что процедура списания дебиторской задолженности процедура не сложная, но она четко регулируется законодательством. Поэтому, чтоб правильно все оформить достаточно, придерживаться установленного порядка действий, и не отступать от правил оформления документов.

Типовые записи по учету дебиторки

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых у организации может возникнуть дебиторская задолженность.

Операция Дебет счета Кредит счета
Перечислен аванс поставщику 60 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» и др.
Отгружена продукция покупателю 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС 69 70
Выдан аванс работникам 70 50 «Касса», 51 и др.
Выданы работникам денежные средства под отчет на командировочные расходы 71 50, 51 и др.
Выдан заем работнику 73 50, 51 и др.
Отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала 75 80 «Уставный капитал»
Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности необходимо отличать от погашения дебиторской задолженности. Ведь погашение дебиторской задолженности – это исполнение обязанности дебитора возместить долг, а списание – отнесение на финансовые результаты или другие источники дебиторской задолженности, которая уже не будет погашена.

К примеру, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию будет отражаться так:

Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 62

А списание задолженности по выданному работнику займу в связи с прощением долга:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73

Если же списывается дебиторская задолженность, которая ранее была признана сомнительной и по которой был создан резерв, производится бухгалтерская запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и др.

Сторона принимающая право требования дебиторской задолженности называется

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *