Инвентаризация после пожара

Порядок бухгалтерского и налогового учета огнетушителей в организации

Самое распространённое нарушение на предприятиях – отсутствие огнетушителя. Этот предмет пожарной безопасности обязан быть на фирме. Также необходимо правильно вести его учёт. Существует перечень помещений, в которых должно быть установлено оборудование, а также рекомендации по выбору систем огнетушения. В статье рассмотрим учет огнетушителей, дадим примеры проводок для бухгалтеров.

Требования МЧС зависят от типа зданий, а также рода деятельности фирмы. Бывают случаи, когда достаточно установить только огнетушитель. А иногда необходимо приобретать более сложное и дорогое оборудование, разделяя помещения на зоны. Важно перед установкой ознакомится с Требованиями и Огнетушителями, рекомендуемые МЧС (см. → проверка МЧС по пожарной безопасности / ГО / ЧС в 2018 году). Чтобы правильно принять пожарный инвентарь к учёту, необходимо для начала его установить и обозначить:

• номер по порядку;
• место огнетушителя (средство пожаротушения необходимо закрепить на специальных щитах, соответственно в учёте оно будет отражаться по его номеру);
• тип оборудования.

Учет огнетушителей (бухгалтерский и налоговый)

Если по пожарной безопасности, в фирме допускается наличие простого пожарного инвентаря (огнетушителя, лопаты, вёдер, топора), то их общая стоимость однозначно меньше 40 тысяч рублей, значит, учитываться они будут как материально- производственные запасы. Все перечисленные мелкие предметы допускается сгруппировать и вести как один объект – инвентарный щит. Об этом гласит положение, о бухгалтерском учёте 6/01 пункт 6.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Когда предприятие вынуждена приобретать целые системы оповещения – то это дорогостоящее оснащение, отнесено которое будет к основным средствам.

При учёте в качестве запасов, стоимость оборудования без учёта НДС указывается на счете 10, под названием «Материалы». Читайте также статью: → “Бухучет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов». К нему, возможно, открыть дополнительный субсчет. Если фирма оказывает услуги, то далее стоимость переносится на счет 26, на нём отражаются расходы общепроизводственного характера, бухгалтер торговой организации переносит затраты на 44 счет. В конце операции объект переходит на забалансовый счет 013, где хранятся до замены или списания.

Пример 1. Организация «Агроконтект» занимается оптовой продажей гербицидов и фунгицидов. МЧС обязало фирму оборудовать помещение огнетушителем,звуковой сиреной и световым оповещателем. Стоимость оборудования составила 20 000 с учетом НДС. Оплата поставщику произведена в день получения и установки противопожарной системы.

Стоимость ниже 40 тысяч рублей, целесообразно учитывать как МПЗ. К счету «Материалы» открываем дополнительный субсчет «Оборудование пожарной безопасности». Делаем проводки:

Дт счёта	Кт счёта	Расшифровка	Сумма
60	51	Произведена оплата за оборудование	20 000,00
10, субсчет «Средства пожарной безопасности»	60	Система огнетушения принята к учёту	16 949,15
19	60	Налог на добавленную стоимость учтён	3 050,85
68	19	Налог принят к вычету	3 050,85
44	10, открытый субсчет	Расходы приняты к учёту	16 949,15
013		Отражён на забалансовом счете до момента списания	16 949,15

Важно! Несколько единиц пожарного инвентаря, можно принять на учёт как единый объект.

Пример 2. Фирма «Террос» имеет в собственности помещение 200 квадратных метров, в торговом комплексе площадью 300 метров. При проверке, пожарная инспекция обязала установить дорогостоящую систему пожаротушения, стоимостью 50 тысяч рублей:

• 6 огнетушителей;
• устройство для оповещения людей (6 единиц);
• 6 комплектов инвентарной мелочёвки.

Такое оснащение произведено в связи с тем, что помещение разделено на зоны. Система принята как один инвентарный объект основного средства. Сумма отражена на счете 08, который называется «Вложение во вне оборотные активы». Читайте также статью: → “Счет 08 в бухгалтерском учете: вложения во внеоборотные активы. Проводки». Бухгалтер произвел следующие записи:

Дебет	Кредит	Расшифровка	Сумма
08	60	Оборудование принято к учёту	50 0000,00
19	60	Выделен НДС	7627,12
01	08	Объект принят к учету как основное средство	50 000,00

В налоговом учёте, стоимость огнетушителей и оборудование, отражается в декларации по налогу на прибыль в разделе «Косвенные расходы». Счёт-фактура от Поставщика регистрируется в Книге Покупок, после чего возможно уменьшить сумму НДС.

Если речь идет о дорогостоящей системе пожарной безопасности, то её стоимости учитывается как основное средство, подлежащее амортизации, и расходы на приобретение списываются постепенно, путём начисления амортизации, из расчета выбранного периода. Затраты на обслуживание учитываются как «Прочие». Когда речь идет только об огнетушителях, амортизация не начисляются, расходы на приобретение списываются единовременно.

Период проверки и Журнал учета

Установка и учёт огнетушителя– это самое простое. Далее конструкция требует большого внимания. Ежегодно необходимо проверять условия хранения и работоспособность приборов. А чтобы в опасный момент огнетушитель не оказался бесполезным, каждые 5 лет его необходимо перезаряжать, не зависимо от состояния, внешнего вида и первоначальной стоимости.

Журнал учёта –документ особо важный. Пожарники начинают проверку именно с него. Поэтому необходимо своевременно и достоверно вносить в него данные. Это может делать сам руководитель, или назначенное им лицо. Лучше всего, если уполномоченный сотрудник пройдет курс пожарной безопасности.

Перед вводом нового огнетушителя в эксплуатацию, необходимо провести проверку.

1. Внешне оборудование не должно иметь никаких повреждений;
2. Масса пожарного инвентаря должна совпадать с той, которая указана в паспорте объекта;
3. Оба вышеперечисленных требования, обязательно выполнять ежегодно;
4. Если состав объекта пожарной безопасности входит индикатор и манометр – их исправность также необходимо проверять.
5. На огнетушителе должна быть пломба с указанием даты.

После первичной проверки на объект наносится идентификационный номер, который вносится в журнал учёта. Стандарты учёта этого документа строго не утверждены, но большинством организаций используется типовой официальный бланк. Он разделен на графы, в которых должна быть отражена вся информация об огнетушителе.

Важно! Проверку огнетушителя необходимо проводить раз в год! А обязательную перезарядку – раз в 5 лет.

Образец заполнения Журнала

Дата и вид проведенного технического обслуживания	Результаты технического обслуживания огнетушителя					Должность, фамилия, инициалы и подпись ответственного лица
	внешний вид и состояние узлов огнетушителя	полная масса огнетушителя	давление (при наличии индикатора давления) или масса газового баллона	состояние ходовой части передвижного огнетушителя	принятые меры по устранению отмеченных недостатков
1	2	3	4	5	6	7
12.12.2016 текущее	Норме соответствует, отлично	4,3	14	–	–	Менеджер по безопасности

Этот документ не только убережет от ненужных штрафов, при проверке пожарными службами, но и поможет руководителю проконтролировать проведение обязательных осмотров, своевременное устранение неполадок и списание инвентаря.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учёт огнетушителя при налоговом режиме УСН

Поскольку каждое коммерческое помещение (склад, офис) необходимо оснастить средствами пожарной безопасности, то вопрос бухгалтерского учёта данных объектов, может коснуться не только организаций на общей системе, но и упрощенщиков. Это интересно налогоплательщикам, которые выбрали объект налогообложения «Доходы за вычетом расходов». Они смогут уменьшить налоговую базу на фактически уплаченные денежные средства.

Документальным подтверждением затрат должны быть договор, чеки (если оплата производится за наличный расчет), накладная.

При приобретении не только огнетушителя, а целого комплекса пожарного инвентаря, учесть его необходимо как одну единицу, а если стоимость превышает 40 тысяч рублей, то отнести к основным средства. При такой ситуации, единовременно списать в расходы потраченные средства не получиться.

Всю сумму нужно разделить на 4 квартала и производить списание равными частями поэтапно. Главные условия – объект должен быть введен в эксплуатацию и полностью оплачен. При объекте налогообложения Доходы, налогоплательщик оплачивает только 6% с полученных за квартал денежных средств, соответственно применение расходов в этом случае невозможно.

Правила списания огнетушителя

Период службы объектов пожарной безопасности – 5 лет. Это промежуток времени, в течение которого производитель несёт ответственность за недостатки и неисправности. По прошествиюданного срока, утилизировать баллон не удастся, на это нет оснований. Необходимо пройти техническое обслуживание, которое заключается в его перезаправке.

Утилизации подвергаются только неисправные приборы. Причин может быть несколько: внешнее повреждение (пробоины, царапины – несовместимые с дальнейшей работой), либо коррозия внутренних деталей, вызванная химическими реакциями внутреннего вещества.

Ответственное лицо должно регулярно проводить проверку прибора, при выявлении повреждений составить служебную записку руководителю. Директор организации назначает специальную комиссию, которая осуществляет повторный осмотр и составляет акт об утилизации. Это будет основанием для бухгалтера на списание прибора.

Когда нет видимых повреждений, но огнетушитель не работает, либо плохо функционирует, аппарат передаётся специализированной компании на выявление причин и дозаправку. Необходимо придерживаться при этом определенной последовательности:

1. Уполномоченное лицо проводит осмотр;
2. При выявлении неполадок оформляется служебная записка руководителю;
3. Аппарат отправляется в специализированную компанию;
4. Если прибор непригоден, то необходимо получить акт, свидетельствующий об этом;
5. На основании акта происходит операция списания.

Если объект пожаротушения не обнаружен на месте, бухгалтеру придётся поломать голову о правильности списания. Если оформить данный факт, как поломку, то необходим акт, подписанный специальной комиссией. Поэтому правильная последовательность действий в таком случае:

1. Лицо, заметившее пропажу, составляет служебную записку.
2. Руководителем назначается комиссия, для проведения инвентаризации. Читайте также статью: → “Как проводится инвентаризация в бюджетном учреждении? Инструкция, документы».
3. На основании составленной ведомости, акта расследования – объект возможно списать;

Такие процедуры возможны только в больших организациях, с внушительным штатом сотрудников, на менее масштабных фирмах, можно их упростить и ограничиться только служебной запиской.

ОСНО

Пусть организация находится на общей системе НО и приобрела огнетушитель. В соответствии с требованиями безопасности были приобретены также топор, лопата, ведро. Стоимость каждого объекта МЦ менее 40000 руб. Можно вести учет отдельно, а можно сгруппировать все приобретения в один инвентарный объект, инвентарный щит. (см. ПБУ 6/1 п. 5,6, ПБУ 5/1 п. 3). И в этом случае его суммарная стоимость, очевидно, будет менее 40000 рублей. Рассмотрим учет приобретенного инвентарного объекта стоимостью 33000 рублей:

• Дт 10-9 Кт 60 — 27966-10 — Отражен в учете пожарный щит.
• Дт 19 Кт 60 — 5033-90 — Отражен в учете НДС.
• Дт 60 Кт 51 — 33000-00 — Оплачены ТМЦ.
• Дт 68 Кт 19 — 5033-90 — НДС к вычету.

Пусть крупная организация на ОСНО приобрела комплекс противопожарного оборудования, в который входят огнетушители, средства оповещения, ведра, лопаты, топоры.
Все ТМЦ, согласно ПБУ (см. выше), приняты к учету как единый инвентарный объект. Его стоимость суммарно составила 75000 руб., а оплата специалистов по установке и наладке – 5000 руб.

• Д 08 К 60 — 63559-32 руб. — Отражена в учете противопожарная система.
• Д 19 К 60 — 11440-68 руб. — Отражен в учете НДС со стоимости системы.
• Д 08 К 60 — 4237-29 руб. — Отражены в учете услуги по установке и наладке.
• Д 19 К 60 — 762-71 руб. — Отражен в учете НДС с услуг.

Далее 63559,32 +4237,29 = 67796,61:

• Дт 01 Кт 08 — 67796-61 руб. — Противопожарная система введена в эксплуатацию.
• Дт 60 Кт 51 — 80000-00 руб. — Оплачена система и услуги по ее установке (наладке).

11440,68+762,71= 12203,39: Д 68 К 19 — 12203-39 руб. — НДС к вычету.

Для контроля за движением огнетушителей в составе ТМЦ используют забалансовый учет или применяют ведомости учета инвентаря. Выбранный вариант необходимо прописать в учетной политике организации.

Амортизация

В налоговом учете амортизируемым признается имущество стоимостью от 100 тыс. руб. Следовательно, оба приведенных выше расчета имеют отношение к неамортизируемому имуществу с позиции НУ. В то же время бухгалтерский учет признает амортизируемым имущество от 40 тыс. руб. Во втором рассмотренном примере объект противопожарного назначения, принятый нами к учету, будет амортизироваться в целях БУ.

Чтобы избежать появления временных разниц и дополнительных расчетов, рекомендуется прописать в учетной политике следующее: в налоговом учете аналогично с бухгалтерским стоимость объектов в интервале 40-100 тыс. руб. также будет списываться в течение определенного времени, а не одномоментно. Статья 254 НК РФ (п. 1 пп. 3) позволяет налогоплательщику выбирать способ списания самостоятельно, если объект с точки зрения НУ не является основным средством.

Документальное оформление

Оприходование производится стандартными документами, применяемыми при учете основных средств или материалов (акт по форме ОС-1, накладная по форме ТОРГ-1, приходный ордер по форме М-4 и др.).

Важно! Списание огнетушителей целесообразно отразить в локальных актах организации.

Обычно после осмотра ответственного лица составляется служебная записка о невозможности эксплуатации огнетушителя, после чего по договору он передается специализированной организации для оценки и утилизации. Составляется акт дефектации, подтверждающий непригодность к использованию, и документ об утилизации.

На основании этих сведений в бухгалтерии составляют акт списания огнетушителя с использованием бланков первичных документов: актов на списание материалов, актов на списание инвентаря и хоз.принадлежностей, актов на списание ОС, установленных или разработанных в организации форм.

Журнал учета огнетушителей – важный документ, наличие и правильное заполнение которого в первую очередь проверяют пожарные службы. На основании данных, содержащихся в журнале, принимаются решения о дальнейшей эксплуатации или списании огнетушителя. Он содержит сведения о каждом объекте: его номере, марке, времени ввода в эксплуатацию, технических и физических характеристиках, проведенных проверках технического состояния и их результатах. Заверяется запись подписью ответственных лиц.

Сам журнал прошивается и заверяется печатью организации, а также подписью лица, ответственного за пожарную безопасность. Отсутствие этого документа может грозить штрафными санкциями.

На заметку! Проверка огнетушителей производится 1 раз в год, а перезарядка — раз в 5 лет или чаще, в зависимости от его технических характеристик и места установки.

Кратко

1. Согласно ФЗ №69 «О пожарной безопасности» и подзаконным актам к нему каждая организация обязана иметь исправные огнетушители: в зданиях, сооружениях, в принадлежащих ей транспортных средствах.
2. Огнетушители могут входить в состав инвентарных противопожарных объектов, а могут учитываться самостоятельно.
3. В зависимости от стоимости и принадлежности к инвентарному объекту огнетушители могут учитываться на счетах основных средств или материалов. Инвентарь, кроме того, учитывают на забалансовом счете.
4. Документация по учету огнетушителей, кроме стандартных форм, включает журнал учета огнетушителей. Его наличие и правильное заполнение проверяется пожарными инспекторами.
5. Дефектацию пришедших в негодность огнетушителей проводят специализированные фирмы. Целесообразно поручить им и утилизацию по договору. На основании их заключений бухгалтер списывает огнетушитель в учете.

В бухгалтерском учете убытки от пожара списываются на основании инвентаризации. Наряду с актом инвентаризации необходимо оформить сличительную ведомость, в которой отразить весь объем недостачи, возникшей в результате пожара.

Кроме того, документами, подтверждающими потери от пожара, могут быть (см. письмо Минфина России от 29.12.2015 № 03-03-06/1/77005):

• справка Государственной противопожарной службы МЧС России;
• протокол осмотра места происшествия;
• акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания;
• акт инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.

Сотрудники правоохранительных органов могут выдать еще один подтверждающий документ – о возбуждении уголовного дела по факту пожара или об отказе в этом.

Затем на основании этой сличительной ведомости и вышеперечисленных документов выпускается приказ руководителя о списании, после чего в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Кредит 01 «Основные средства» – выявлена недостача основных средств вследствие пожара.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списана стоимость утраченного в результате пожара имущества на внереализационные расходы.

Поскольку сгоревшее оборудование числилось в организации в составе основных средств, часть его стоимости на этот момент уже может быть списана в расходах через амортизацию. Соответственно, в убытки от пожара будет списана остаточная стоимость сгоревших основных средств.

В налоговом учете сумма соответствующего ущерба признается в составе внереализационных расходов на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. При этом признать такие расходы можно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они произошли (независимо от того, когда было получено их возмещение от виновного лица, если виновный будет установлен). Это подтверждает постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.08.2013 № А42-6818/2012 (определением ВАС РФ от 12.12.2013 № ВАС-17808/13 отказано в передаче дела на пересмотр).

Следовательно, остаточную стоимость объектов основных средств, пришедших в негодность вследствие пожара, следует включить в состав внереализационных расходов в момент сбора всех документов, подтверждающих факт пожара и материальные потери от него.

Если виновный не установлен, рекомендуем получить также справку о прекращении уголовного дела (см. письмо Минфина России от 29.12.2015 № 03-03-06/1/77005). Это позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов.

Как оформить последствия пожара на складе и офисе ООО?

Цитата (сайт «Главбух»): После пожара Вам необходимо провести инвентаризацию имущества. Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, ведомость учета результатов, выявленных ревизией, и другие документы подтвердят размер нанесенного ущерба. По результатам инвентаризации составьте акт о списании имущества. Сразу после этого в бухгалтерском учете сделайте проводку:
Дебет 94 Кредит 41 – отражена стоимость сгоревших товаров.
Далее чтобы организация могла доказать, что имущество сгорело, нужно обратиться в Государственную противопожарную службу. Пожарные выдадут соответствующую справку или акт о факте пожара. Также обоснует списание товара протокол осмотра места происшествия сотрудниками МЧС или МВД. В нем обычно указывают причину возгорания и имущество, которое находилось в зоне пожара. Именно эти документы помогут могут потребовать налоговые инспекторы при проверке правомерности списания стоимости имущества. Кроме того, сотрудники правоохранительных органов могут выдать еще один подтверждающий документ – о возбуждении уголовного дела по факту пожара или об отказе в этом. В то же время обращаться в следственные органы в данном случае необязательно. Также желательно наличие справки об отсутствии виновных лиц от уполномоченных органов.
Чтобы списать потери от пожара, в бухгалтерском учете сделайте запись:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94 – списана стоимость утраченных в результате пожара товаров на внереализационные расходы.
Обоснование
Из статьиАлгоритм списания товаров в случае кражи или пожара
Журнала «Главбух» № 10, май 2009
В компании случилось ЧП: товар сгорел или был украден. Чтобы без проблем списать утраченные ценности, потребуются слаженные действия бухгалтерии и руководства компании. Мы составили удобный алгоритм, который поможет быстро и правильно отразить последствия кражи или пожара в бухгалтерском и налоговом учете.
1. Провести инвентаризацию
После хищения или пожара компания должна провести инвентаризацию имущества. Такая обязанность установлена пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, ведомость учета результатов, выявленных ревизией, и другие документы подтвердят размер нанесенного ущерба. По результатам инвентаризации составляют акт о списании имущества.
Сразу после этого в бухгалтерском учете делают проводку:
Дебет 94 Кредит 41
– отражена стоимость похищенных (сгоревших) товаров.
2. Заявить о ЧП в компетентные органы
Без справки от милиции или пожарных уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость утраченных активов не получится. Исключение – случай, когда потери оказались в пределах норм естественной убыли.
<…> Если случился пожар
Чтобы компания могла доказать, что имущество сгорело, нужно обратиться в Государственную противопожарную службу. Пожарные выдадут соответствующую справку или акт о факте пожара.
Также обоснует списание товара протокол осмотра места происшествия сотрудниками МЧС или МВД. В нем обычно указывают причину возгорания и имущество, которое находилось в зоне пожара. По мнению чиновников, именно такие документы помогут компании избежать возможных споров с налоговыми инспекторами (см. письма Минфина России от 24 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/691,УФНС России по г. Москве от 15 января 2007 г. № 19-11/2462).
Кроме того, сотрудники правоохранительных органов могут выдать еще один подтверждающий документ – о возбуждении уголовного дела по факту пожара или об отказе в этом. В то же время обращаться в следственные органы в данном случае необязательно.
3. Списать убытки в бухгалтерском и налоговом учете
Итак, собраны все необходимые документы, доказывающие, что товар был утрачен в результате кражи или пожара. Теперь стоимость активов можно списать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
<…> Если случился пожар
Обосновать потери от пожара проще, чем при хищении. Подпункт 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ позволяет списать убытки от пожара в составе внереализационных расходов независимо от того, найдены виновники или нет. Однако справка об отсутствии виновных лиц не помешает и в данном случае: налоговики в такой ситуации могут действовать по аналогии со случаем хищения.
Чтобы списать потери от пожара, в бухгалтерском учете делают запись:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94
– списана стоимость утраченных в результате пожара товаров на внереализационные расходы.