Проводки на командировочные расходы

Служебная командировка: учет расходов на проезд

Внимание

Командировка – это рабочая поездка сотрудника по распоряжению руководства. Все расходы на проезд, проживание и питание работника организация должна взять на себя. В этой статье мы рассмотрим проводки по командировочным и суточным расходам.

Типовые проводки по суточным и командировочным Для покрытия всех расходов в командировке сотруднику выдаются деньги под отчет:

Если после командировки деньги остаются, их необходимо вернуть в кассу:

В случае, когда работник, наоборот, потратил еще и свои личные деньги, организация при наличии соответствующих доказательств должна компенсировать их:

По всем расходам в командировке работник должен отчитаться.

Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 N 735: «При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.» Особо следует отметить, что счета-фактуры не могут служит основанием для предъявления к вычету суммы НДС по расходам на проезд. Разъяснение по данному вопросу содержится в письме УФНС по г.
Документально подтвержденными в налоговом учете признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством <п. . Билет на пригородный автобус, приобретенный в самом автобусе, должен содержать <подп. : <и наименование, серия и номер билета; <и наименование организации, выдавшей билет; <и вид транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажира; <и стоимость билета.

Проездной документ, приложенный командированным к авансовому отчету, содержит все эти необходимые реквизиты.
А значит, расходы на проезд признаются документально подтвержденными. И как разъясняет ФНС, исключение стоимости такого билета из состава командировочных расходов в налоговом учете может быть признано обоснованным, только если есть доказательства, что билет в принципе не относится к заявленному маршруту следования к месту (из места) командировки <Письмо .

Авансовый отчет проводки

Вернуться назад на Авансовый отчет

Для отражения данных по подотчетным лицам предназначен счет 71, который относится к группе активно-пассивных.

Давайте разберем, как вносить в базу авансовый отчет, проводки, характерные для этого документа.

Начинается все с выдачи денежных средств подотчетному лицу. Делается запись по дебету 71 и кредиту 50, если средства выданы из кассы предприятия. Бывает, что аванс перечисляют с расчетного счета на банковскую карту, тогда запись будет Дт 71 Кт 51. Документом служит либо расходный кассовый ордер с подписью подотчетного лица, либо банковское платежное поручение, выписка с расчетного счета.

После того как задание выполнено и оправдательные документы предоставлены, нужно закрыть сумму аванса. В дебете могут быть разные счета, это зависит от того, на что именно были выданы деньги. Если на покупку материалов, то задействуется счет 10, если товаров, то 41. Авансовый отчет по командировке проводки имеют следующие: дебет счетов 20, 26, 44 в зависимости от того, связана поездка с производственной деятельностью предприятия или с торговой. В общем виде запись будет выглядеть так: Дт 10 (41, 20, 26, 44) Кт 71.

Редко бывает, что сумма выдается точно. Обычно денег больше, чем нужно или меньше. Для возврата неиспользованной суммы существует проводка Дт 50 Кт 71, если был перерасход по авансовому отчету — проводка Дт 71 Кт 50 (51).

Если сотрудник оказался недобросовестным, осуществил нецелевое расходование или не предоставил документы, то делается запись Дт 94 Кт 71 – списание суммы в недостачи и потери предприятия. Затем Дт70 Кт 94 – удержание из заработной платы сотрудника денег, выданных под авансовый отчет.

>Бухгалтерские тонкости командировок

Проводки основные на этом заканчиваются.

Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов

Командировочные расходы возникают практически на каждом предприятии. Поэтому бухгалтеру важно знать порядок их учета и налогообложения. Тем более что совсем недавно Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ внес в него определенные изменения.

В соответствии со ст.166 Трудового кодекса командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в командировку ему гарантируются сохранение среднего заработка и возмещение понесенных расходов, связанных с командировкой. Это могут быть расходы:

• связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• по найму жилого помещения;
• по проезду к месту командировки и обратно;
• другие расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Примечание. Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на командировку зависит от цели поездки. Если она связана с производством и реализацией продукции или управлением предприятием, то затраты по командировке следует отражать на соответствующих счетах: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».

Когда работник направлен в командировку для приобретения имущества, затраты учитываются в стоимости этого имущества. Ну а если командировка была связана с получением внереализационных доходов, тогда затраты на нее включаются в состав внереализационных расходов и отражаются на счете 91, субсчет «Прочие расходы».

Налогообложение каждого вида командировочных расходов имеет ряд особенностей. Рассмотрим их по порядку.

Суточные

В соответствии со ст.168 Трудового кодекса каждое предприятие вправе устанавливать свой порядок выплаты суточных командированным работникам. Однако при этом общий размер выплаты не должен быть ниже суммы, рассчитанной исходя из норм, установленных для бюджетных организаций, за каждый день командировки.

Сейчас норма суточных для командировок в пределах России для бюджетных предприятий установлена Приказом Минфина России от 6 июля 2001 г. N 49н и составляет 100 руб. Нормы суточных при зарубежных командировках утверждены Приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. N 92н.

В бухгалтерском учете суточные включаются в расходы в полном объеме. В налоговом учете происходит иначе. При расчете налога на прибыль суточные учитываются только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Следует отметить, что почти все они совпадают с минфиновскими, о которых речь шла выше. Исключением являются только нормы, установленные для командировок в Афганистан: Минфином установлена норма в 97 долл., а Правительством — только в 65 долл.

В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса с суммы суточных, выплаченных сверх норм, предприятие должно удержать налог на доходы физических лиц. Кодекс не уточняет, какие нормы нужно применять для расчета НДФЛ, поэтому предприятие может самостоятельно выбрать удобные для себя нормы. Тем более что в большинстве случаев выбор не повлияет на налогообложение.

Кроме того, на сумму сверхнормативных суточных надо начислить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как следует из положений п.3 ст.236 и пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса, суточные не облагаются ЕСН как в пределах, так и сверх норм. Не нужно на них начислять и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Пример. Работник ЗАО «Актив» И.С. Иванов находился 4 дня в командировке, связанной с созданием нового филиала. На основании приказа руководителя предприятие выплачивает суточные в размере 300 руб. в день. 5 августа Иванову были выданы суточные на сумму 1200 руб. (300 руб. x 4 дн.). 12 августа работник представил авансовый отчет. Бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:

5 августа

Дебет 71 Кредит 50

• 1200 руб. — выданы суточные работнику;

12 августа

Дебет 26 Кредит 71

• 1200 руб. — учтены расходы по командировке.

В конце августа бухгалтер «Актива» удержал из заработной платы Иванова налог на доходы физических лиц по выплаченным сверх норм суточным. Кроме того, он начислил на них страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 1,2 процента. В учете были сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

• 104 руб. ((4 дн.
  

  Расходы по найму жилого помещения

  Документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения для командированного работника учитываются для целей обложения налогом на прибыль в полном объеме. Они не облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц, а также страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

  До принятия Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ суммы НДС, уплаченные гостиницам за наем жилого помещения, можно было выделить по расчетной ставке 16,67 процента и принять к вычету.

  Пример. В мае 2002 г. сотрудник ООО «Пассив» А.Н. Петров был направлен в командировку для заключения договора на приобретение основного средства. Фактические расходы на проживание Петрова составили 1575 руб., в том числе налог с продаж — 75 руб. Бухгалтер рассчитал, что он может принять НДС по расходам на проживание Петрова к вычету в сумме 250 руб. ((1575 руб. — 75 руб.) x 16,67%). В учете были сделаны проводки:

  Дебет 08 Кредит 71

  • 1325 руб. (1575 — 250) — расходы по найму жилого помещения учтены в стоимости основного средства;

  Дебет 19 Кредит 71

  Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

  • 250 руб. — сумма НДС принята к вычету.

  Поправки, внесенные Федеральным законом N 57-ФЗ в ст.171 Налогового кодекса, исключили возможность налогоплательщиков определять суммы налога расчетным путем по ставке 16,67 процента. Проблема не возникает, если есть счет-фактура, по которому можно определить сумму НДС и принять ее к зачету. Но что делать, если счет-фактура отсутствует?

  В соответствии с п.1 ст.172 НДС по расходам на проживание командированного работника может быть принят к вычету не только на основании счета-фактуры, но и на основании других документов. Это может быть, например, счет из гостиницы или чек ККМ. Однако для того, чтобы теперь зачесть НДС, сумма налога должна быть выделена в этих документах отдельной строкой.

  Новая редакция ст.171 Налогового кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. Но если вы считаете, что эта поправка ухудшает ваше положение, то ее можно применять только с момента вступления Федерального закона N 57-ФЗ в силу, то есть с 1 июля 2002 г.

  Авансовый отчет по командировочным расходам

  Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

  Накануне выбытия в командировку работнику выдается аванс на командировочные расходы, исходя из срока командировки, стоимости проезда и установленных размеров компенсационных выплат.

  Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:

  · сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы (должности) и среднего заработка;

  · оплату суточных за время нахождения в командировке;

  · оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;

  · оплату расходов по найму жилого помещения.

  За каждый день нахождения в командировке (в том числе за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные. Их размер определяется коллективным договором или иным локальным нормативным актом (но не менее размера, установленного для организаций, финансируемых из федерального бюджета).

  Суточные не выплачиваются, если командировка длится один день или если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства. Решение о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает руководитель организации.

  Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация.

  Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

  Дополнительно работнику возмещаются расходы по бронированию мест в гостиницах.

  Отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 расчетов с работниками по наиболее типичным командировочным расходам рассмотрим на примере.

  Пример 2.1

  Работник командирован в другой город Российской Федерации сроком на 5 дней проездом самолетом. Цель командировки: согласование с поставщиком графика поставки товаров в рамках заключенного договора. Перед командировкой работник получил аванс в размере 4960 руб. из расчета:

  – суточные – 750 руб. (5 х 150 руб.);

  – расходы по найму жилого помещения 2200 руб.

  Оплата служебных командировок и командировочные расходы

  (4 х 550);

  – расходы на проезд – 2010 руб.

  После возвращения из командировки в бухгалтерию представлен отчет с подтверждающими документами:

  – квитанция гостиницы по найму жилого помещения на сумму 3000 руб. (4 х 750 руб.);

  – авиабилеты на сумму 2010 руб.

  Суммы уплаченного налога на добавленную стоимость в документах выделены отдельной строкой.

  Итого авансовый отчет утвержден в сумме 5760 руб.

  В бухгалтерском и налоговом учете расчеты с работником в рамках данного примера отражаются следующим образом:

  Операция	Бухгалтерский учет	Налоговый учет по налогу на прибыль
  Дебет	Кредит	Сумма, Руб.	Сумма Дт НУ	Сумма Кт НУ
  Выдан аванс на командировочные расходы	71.01	50.01	4960.00	4960.00
  Отражены расходы по найму жилого помещения (без НДС)	44.01	71.01	2542.37	2542.37	2542.37
  Учтена сумма НДС, уплаченная по найму жилого помещения	19.04	71.01	457.63		457.63
  Отражены расходы на проезд (без НДС)	44.01	71.01	1703.39	1703.39	1703.39
  Учтена сумма НДС, уплаченная за проезд	19.04	71.01	306.61		306.61
  Суточные	44.01	71.01	750.00	750.00	750.00
  Компенсация перерасхода по авансовому отчету (5760 – 4710)	71.01	50.01	1050.00	1050.00

  1. Выдача работнику денежных средств на командировочные расходы отражается документом Выдача наличных для вида операции Выдача подотчетному лицу (рис.2.122).

  

  Рис. 2.122. Выдача денежных средств на командировочные расходы

  2. Отчет о командировочных расходах регистрируется с помощью документа Авансовый отчет.

  В документе указывается (рис.2.123), кто и за что отчитывается, сколько документов приложено к отчету, на каком количестве листов.

  На закладке Авансы указывается документ Выдача наличных, по которому выданы денежные средства на командировочные расходы.

  Сведения о произведенных командировочных расходах приводятся на закладке Прочее (рис.2.124).

  При проведении документа по данным, приведенным на закладке Прочее, в регистр бухгалтерии вводятся проводки бухгалтерского и налогового учета командировочных расходов (рис.2.125).

  3. Выдача работнику денежных средств в возмещение перерасхода отражается вновь документом Выдача наличных для вида операции Выдача подотчетному лицу.

  

  Рис. 2.123. Сведения о документе, которым выдан аванс на командировочные расходы

  Рис. 2.124. Сведения о командировочных расходах

  Рис. 2.125. Проводки документа Авансовый отчет

  Date: 2016-07-18; view: 69; Нарушение авторских прав

  Понравилась страница? Лайкни для друзей:

  Для бухгалтерского учета командировочных расходов и расчетов с командируемым работником используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражаются выданные работнику суммы, по кредиту — все расходы, понесенные им в командировке.

  При направлении в командировку сотруднику под отчет выдается определенную сумма денежных средств, при возвращении сотрудник обязан в течении трех дней сдать оформленный авансовый отчет форма АО-1 и командировочное удостоверение форма Т-10, к этим документам должны прилагаться все документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные, билеты, чеки, договор аренды транспорта, договор найма жилья и прочее).

  Изменения 2015 г.: Правительство РФ своим Постановлением от 29.12.2014 отменило обязательное оформление командировочного удостоверения и служебного задания. Подробности в этой статье.

  Если при возвращении у сотрудника остается часть выданного аванса, то он возвращает оставшиеся денежные средства предприятию в кассу с оформлением приходного кассового ордера.

  Если выданного аванса сотруднику не хватило и были потрачены его собственные денежные средства, то организация возмещает понесенные расходы свыше выданного аванса, при этом оформляется расходный кассовый ордер.

  Проводки по расходам свыше выданного аванса

  Дебет	Кредит	Название операции
  		Выданы денежные средства под отчет
  		Возвращены не истраченные денежные средства предприятию в кассу
  		Выдана работнику сумма, потраченная им свыше выданного аванса

  Командировочные расходы в зависимости от цели командировки относятся на соответствующие счета бухгалтерского учета. Затраты, связанные с культурными и развлекательными мероприятиями, учитываются в качестве внереализационных расходов.

  Если по произведенным расходам выделяется НДС и есть подтверждающие документы с выделенным в отдельной строке НДС (счет-фактуры, бланки строгой отчетности), то этот НДС можно отнести на счет 19 и затем направить его к вычету (при условии, что эти расходы относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу при расчете налога на прибыль).

  Проводки по бухучету командировочных расходов

  ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

  Дебет	Кредит	Название операции
  20 (23, 25, 26, 29)		Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности производственного предприятия.
  		Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности торгового предприятия.
  		Списаны расходы по командировке, связанные с приобретением основного средства
  		Списаны расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов
  		Списаны затраты по командировке, связанной с транспортировкой бракованной продукции
  		Командировочные расходы, связанные с отдыхом и культурно-развлекательными мероприятиями
  		Выделен НДС по командировочным расходам
  68.НДС		НДС направлен к вычету

  Какие-то расходы, понесенные работником, работодатель может не принять, в этом случае эти затраты должен возместить работник из своей заработной платы (при этом нужно помнить, что из зарплаты работника можно удержать сумму не свыше 20% от величины среднего заработка), либо путем внесения денежных средств в кассу предприятия или на расчетный счет.

  		Удержаны командировочные затраты, не признанные работодателем, из заработной платы работника
  50 (51)		Возмещении работником затрат, не признанных работодателем, в кассу или на расчетный счет.

  Если какие-то затраты оплачивает сам работодатель с расчетного счета (например, оплата билетов или проживания в гостинице), то выполняется проводки:

  Дебет	Кредит	Название операции
  		Оплачены затраты на командировку с расчетного счета работодателя
  20, 23, 25, 26, 29 (44)		Списаны командировочные расходы после сдачи работником авансового отчета и утверждения его руководителем.
  		Выделен НДС по этим расходам (если выделяется)
  68.НДС		НДС по командировочным расходам направлен к вычету

  Если работодатель приобретает билет на проезд работника самостоятельно, то он учитывается на субсчете 3 счета 50 «Касса». При этом выполняются следующие проводки:

  Дебет	Кредит	Название операции
  		Куплен билет командируемому работнику.
  		Билет выдан работнику
  20, 23, 25, 26, 29 (44)		Списаны расходы на покупку билета
  68.НДС		НДС по командировочным расходам направлен к вычету

  Пример учета командировочных расходов

  Сотрудник Иванов направляется в командировку на 5 дней, ему выдана под отчет сумма 20000 руб. Суточные у Иванова составляют 1000 руб. При возвращении он предоставляет авансовый отчет с приложенным документами:

  • билеты на поезд туда и обратно на общую сумму 8000 руб. (в том числе НДС 1220 руб., как посчитать НДС из суммы смотрим , по ссылке находится онлайн калькулятор для расчета), НДС выделен отдельной строкой.
  • счет от гостиницы на бланке строгой отчетности на сумму 5000 руб. (в том числе НДС 763 руб.) НДС также выделен отдельной строкой.

  Проводки бухучета командировочных расходов:

  Сумма	Дебет	Кредит	Название операции
  			Выданы денежные средства под отчет из кассы
  			Списаны расходы на билеты без учета НДС
  			Выделен НДС по расходам на билеты
  	68.НДС		НДС направлен к вычету
  			Списаны расходы на гостиницу без учета НДС
  			Выделен НДС по расходам на гостиницу
  	68.НДС		НДС направлен к вычету
  			Списаны суточные
  			Работником возвращены оставшиеся денежные средства в кассу предприятия

  Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

  Принят авансовый отчет

  Сотрудник, вернувшись из командировки, обязан отчитаться в течение трех рабочих дней. Он должен предоставить в бухгалтерию следующие документы:

  • авансовый отчет, в котором необходимо отразить все произведенные расходы и полученные средства в виде аванса;
  • командировочное удостоверение, если организация решила использовать данный бланк. Напомним, что применять данное удостоверение не обязательно;
  • служебное задание с отметкой о его выполнении либо служебную записку с пояснениями обстоятельств и причин неисполнения служебного задания;
  • документы, которые подтверждают произведенные затраты. Например, билеты подтверждают затраты на проезд, гостиничная квитанция — траты на проживание, чеки и акты подтверждают прочие траты, одобренные руководством компании.

  Бухгалтер проверяет весь пакет документов, сверяет данные авансового отчета и подтверждающей документации, подбивает итоги. Напомним, что суточные в командировке обязательному подтверждению не подлежат. Рассчитать количество дней пребывания в поездке можно по датам из билетов либо из командировочного удостоверения.

  Списаны командировочные расходы, проводка зависит от цели служебной поездки. Так, например:

  • для выполнения заданий по основному производству бухгалтер сделает запись: Дт 20 КТ 71;
  • для продвижения товаров и произведенной продукции — Дт 41 Кт71;
  • для приобретения имущества и активов в пользование НО — Дт 08 Кт 71.

  Проводки по командировочным расходам в бюджете:

  • для затрат, связанных с основной деятельностью, — Дт 0 109 ХХ 212 Кт 0 208 12 000;
  • для затрат, не связанных с основной деятельностью, — Дт 0 401 20 212 Кт 0 208 12 000.

  Возмещаем долги

  Нередко по результатам проверки авансового отчета образуется задолженность. Например, работник был вынужден задержаться в поездке и перерасходовал средства. Или, наоборот, сотрудник сэкономил и должен вернуть неизрасходованный аванс.

  Бухгалтер отражает долги по командировочным расходам, проводки для НКО.

  1. Если долг за организацией, то следует перечислить сумму перерасхода на банковскую карту работника: Дт 71 Кт51, проводка для наличных расчетов: Дт 71 Кт 50.
  2. Если должен остался сотрудник, отражаем возврат в кассу Дт 50 Кт 71, для удержаний из зарплаты — Дт 70 Кт71.

  Бухгалтерские записи для бюджетников:

  1. Выплачиваем долг работнику: Дт 0 208 12 560 Кт 0 201 34 610 (касса)/ 0 201 1 610 (расчетный счет).
  2. Удерживаем долги с зарплаты сотрудника: Дт 0 302 11 830 Кт 0 304 03 730; Дт 0 304 03 830 Кт 0 208 12 660.
  3. Работник возвращает долг в кассу: Дт 0 201 34 510 Кт 0 208 12 660.

  

  Составление бухгалтерских проводок по суточным выплатам сотрудникам для командировок осуществляется в следующей последовательности:

  — расчет суточных на основании установленных на предприятии размеров выплат в рублях и иностранной валюте (основание – приказ руководства на отправку работника в командировку, который может быть составлен на основании унифицированной формы Т-9);
  — выплата денежных средств сотруднику наличными или безналичным перечислением;
  — расчет НДФЛ и начисление страховых взносов с сумм, превышающих установленный законодательством лимит (независимо от установленного лимита на предприятии);
  — перечисление налогов и взносов в контролирующие органы (ИФНС России).

  Часто бывают ситуации, когда по распоряжению руководства сотрудника отправляют в рабочие поездки по вопросам фирмы – командировки. Действующим законодательством РФ предусмотрена обязанность организаций погашать расходы сотрудника на:

  • проживание на территории вне постоянного места жительства;
  • питание работника;
  • дополнительные расходы – суточные;
  • иные затраты по согласованию с руководством организации.

  Примечание от автора! Выплата суточных осуществляется авансовым платежом за день до командировки на основании приказа руководителя.

  На каком счете отображаются суточные при командировках?

  Размер суточных определяется организацией самостоятельно и отображается в коллективном трудовом договоре или закрепляется локальными нормативными актами.

  Бухгалтерский учет расчетов с сотрудниками в части выплаты им денежных средств на возмещение затрат по командировкам осуществляется на 71 счете:

  1. По дебету отображаются суммы, выплаченные работнику в корреспонденции со счетами учета денежных средств (средства могут быть выданы наличными или перечислены на текущий банковский счет сотрудника).
  2. Кредит счета – возврат излишне перечисленных средств на основании предоставленного авансового отчета (предъявляется в течение 3 дней после окончания рабочей поездки).

  К счету предусмотрено открытие отдельного субсчета для фиксирования выплат в российских рублях, а также для учета платежей в иностранной валюте. Аналитический мониторинг счета осуществляется обособленно по каждому сотруднику.

  Суточные выплаты рассчитываются за каждый день рабочей поездки, включая праздничные и выходные дни, а также дни временной нетрудоспособности сотрудника во время командировки.

  Следует иметь в виду! Компанией должен быть утвержден фиксированный размер суточных. Работнику не требуется подтверждение направлений расходования данных средств от поставщиков, в отличие от иных сумм, выданных на командировку, т.е. сотрудник может тратить суточные выплаты по собственному усмотрению без согласования.

  Командировочные расходы на какой счет относить

  Краснодар с 01.06.2018 по 14.06.2018. Локальным актом общества с ограниченной ответственностью «Азимут» предусмотрен размер суточных выплат – 2 000 рублей. Сумма начисленных выплат сотруднику по суточным составила 28 тыс. рублей.

  Налогообложению не подлежит сумма в размере 9 800 рублей (700 руб. * 14 дней).

  Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям по расчету с Ивановым Петром Андреевичем:

  • Дт71 Кт51: 28 000 рублей – на банковский счет Иванова П.А. были перечислены суточные выплаты;
  • Дт44 Кт71: 28 000 рублей – расходы на суточные выплаты были признаны в составе издержек на продажу (к расходам можно принять всю сумму выплат);
  • Дт70 Кт68.01: 2 366 руб. – удержание налога на доходы физических лиц с сумм, превышающих установленный законодательством лимит;
  • Дт44 Кт69.01: 527,80 руб. – начислены страховые взносы по социальному страхованию на сверхлимитные суммы суточных выплат;
  • Дт44 Кт69.02.7: 4 004 руб. – обязательное пенсионное страхование сверхлимитных выплат;
  • Дт44 Кт69.03.1: 928,20 руб. – обязательное медицинское страхование сверхлимитных сумм.

  Авторское дополнение! Суточные сверх лимитов включаются в базу по начислению страховых взносов в том месяце, в котором предъявлен авансовый отчет контрагента – сотрудника предприятия, и перечисляются в ИФНС России до 15 числа следующего месяца.

  Подробнее о правилах составления авансового отчета

  Виктор Степанов, 2018-06-26

  Затраты на проезд

  Работодатель обязан возместить затраты на проезд к месту командировки и обратно.

  При проезде общественным транспортом:

  • На проезд к месту командирования;
  • Оформление проездных билетов;
  • Стоимость белья в поездах дальнего следования

  Учесть в расходах по прибыли можно и стоимость ж/д билета на поезд повышенной комфортности с учетом дополнительных услуг (питания, печатной продукции, постельного белья т.д.) при условии, что они включены в стоимость билета.

  Для подтверждения затрат на проезд работник должен представить следующие документы:

  • Билеты (авиа, ж/д, автобусные);
  • Посадочный талон (при перелете);
  • Маршрут/квитанцию и посадочный талон (при приобретении электронного билета)

  В случае утери билета (посадочного талона) подтверждением может служить дубликат проездного документа, копия экземпляра, запрошенного в транспортной компании или иной документ, содержащий информацию о пассажире, номере рейса, времени отправления и прибытия).

  При несовпадении времени выезда сотрудника с датой начала командировки (например, сотрудник выехал в субботу, а начало командировки в понедельник) Минфин в своем Письме от 20.11.2014 разрешил учесть указанные затраты в целях обложения прибыли. В случае если сотрудник остается в месте командирования для проведения отпуска, затраты на оплату обратного проезда учтены в расходах по налогу на прибыль быть не могут.

  При проезде на такси

  Учет командировочных расходов в целях обложения прибыли также возможен в части затрат при проезде к месту командирования и обратно на такси. Возможность пользования услугами такси лучше прописать в локальном акте организации с указанием причин, по которым возможно использования данного вида транспорта, к которым может, например, относиться невозможность выполнения поставленных задач вследствие перебоя в движении транспорта, плотного рабочего графика, позднего вылета, отсутствия иного транспорта и т.д.)

  Подтверждающими документами в данном случае будут являться:

  Или

  При проезде на личном (служебном транспорте, автомобиле третьих лиц)

  Подтверждением затрат в данном случае будет являться служебная записка, в которой будет отражен фактический срок пребывания в служебной поездке. К данной записке необходимо приложить документы, подтверждающие использование транспорта: чеки на покупку ГСМ, путевой лист, квитанции и т.п.) Также возможность использования личного транспорта стоит прописать в локальном акте организации.

  Командировочные расходы: суточные в 2015 году

  Суточными признаются дополнительные расходы, связанные с проживанием сотрудника, направленного в командировку и не имеющего возможности ежедневного возвращения домой.

  Возмещаются они за каждый день служебной поездки, включая выходные и праздничные дни, а также период нетрудоспособности, наступившей во время командирования.

  При командировках по России суточные выплачиваются в валюте Российской Федерации, а при заграничных в иностранной. Отдельно стоит сказать о дне пересечения границы. При следовании в иностранное государство день пересечения российской границы оплачивается в иностранной валюте, а при следовании в России – наоборот, в рублях. Даты пересечения границ определяются по отметкам, сделанным в загранпаспортах.

  В случае если сотрудник направляется в местность, откуда он может ежедневно возвращаться домой суточные могут не выплачиваются. Данный вопрос отнесен на усмотрение руководителя. В каждом конкретном случае он решает, целесообразно ли возвращение сотрудника домой с учетом времени, затрачиваемого на проезд, условий транспортного сообщения и т.п. Если по согласованию с руководителем работник остается в данной местности, то затраты на найм жилья подлежат возмещению в случае документального их подтверждения.

  Определив, что входит в суточные командировочные расходы, разберемся с их размером.

  Размер суточных может быть любой, но их сумма должна быть отражена в коллективном договоре или локальном акте.Необходимо отметить, что обложению подоходным налогом облагается не вся сумма, а превышение сверхустановленного налоговым кодексом лимита:

  • 700 руб. для командировок на территории РФ;
  • 2500 руб. для загранпоездок

  Страховыми взносами указанные суммы не облагаются, если они документально подтверждены.

  Пример расчета:

  Кравченко И.П. был направлен в служебную поездку в г. Новгород с 1-10 августа на 10 дней. Локальным актом организации размер суточных при командировках на территории России установлен в размер 1000 руб. Сумма выплаченных суточных составила 10 000 руб. (1000р.*10дн.). Взносами на страхование суточные не облагаются, а вот сумма НДФЛ с указанных выплат составит 390 руб. (1 000-700)*10*13%).

  Более подробно с порядком учета и видами командировочных расходов, последствиями отмены командировочного удостоверения и особенностями возмещения отдельных затрат при нахождении в служебной поездке, можно в следующем видео

  Как и все расходы, командировочные могут быть учтены только, если они имеют экономическое обоснование и документальное подтверждение.

  Документальное подтверждение после отмены командировочных удостоверений включает в себя:

  • Решение работодателя о направлении сотрудника в командировку в письменном виде.

  Для оформления приказа можно воспользоваться унифицированной формой или разработать свою, впоследствии, закрепив ее в учетной политике.

  • Авансовый отчет работника об израсходованных суммах, утвержденный руководителем

  Указанный документ должен быть подготовлен и представлен руководителю в срок не позднее трех дней с момента возвращения на место работы.

  В случае непредставления авансового отчета руководитель вправе по истечении месяца, с момента окончания срока, отведенного на возврат аванса, удержать выданные под отчет сотруднику средства. Но сделать это можно только с письменного согласия самого работника. В случае отказа, взыскать суммы можно будет только через суд.

  Если данные средства удержаны не будут на их сумму необходимо начислить страховые взносы. В случае если по прошествии времени работник предоставит отчет и подтверждающие расходы документы организация праве произвести перерасчет базы для начисления страховых взносов, а также сумму начисленных и уплаченных взносов. Также при отсутствии отчета и подтверждающих документов на сумму средств, выданных налогоплательщику, придется начислить НДФЛ.

  • Документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов, в части:
  • На жилье;
  • Проезд;
  • Иные расходы

  Также налогоплательщик (организация) должна подтвердить срок нахождения своего сотрудника в служебной командировке. Он определяется по проездным документам, если они утеряны, то документами о найме жилья. Если и они отсутствуют, то по документам, содержащим подтверждение принимающей стороны о сроках нахождения (прибытия и убытия) работника в месте командирования.

  Командировочные расходы – проводка

  В бухгалтерском учете указанные затраты отражаются следующим образом:

  Проводка	Обозначение операции
  Д71-К 50 (51)	Выдача аванса сотруднику на командировку
  Д 26 (08, 20, 23, 44) – К 71	Учет произведенных расходов

  Подытожим сказанное:

  • В 2015 году с отменой командировочного удостоверения основанием для подтверждения факта нахождения сотрудника в командировке является проездные билеты, документы о найме жилья или в случае отсутствия и того и другого – документ, заверенной принимающей стороной о нахождении работника в командировке;
  • Подтверждением расходов, в свою очередь, является приказ руководителя о направлении и командировку, авансовый отчет и приложенные к нему документы, подтверждающие произведенные затраты;
  • В состав командировочных расходов включаются затраты на проезд, найм жилья, суточные и иные расходы, осуществленные с разрешения работника;
  • Норма командировочных расходов законодательством не установлена и может быть полностью принята на расходы по прибыли в случае экономической обоснованности и документального подтверждения.

  Васильева Н.

  >Вопросы и ответы по теме

  Посмотреть все (2)

  >Инструкция по оформлению командировок и учету командировочных расходов

  Какие документы оформить при командировке

  Прежде всего, необходимо составить приказ или распоряжение руководителя о направлении в командировку.

  До 8 января 2015 года при направлении работников в командировки работодатели были обязаны утверждать служебные задания и оформлять командировочные удостоврения. Однако теперь это делать не нужно. С указанной даты фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным билетам, представляемым по возвращении из командировки. Если же работник направляется в командировку на личном транспорте, то фактический срок пребывания в месте командирования работник должен указать в служебной записке.

  Заметим, что организациям, которые регулярно направляют сотрудников в служебные поездки, лучше подготовить локальный нормативный акт, например, положение о командировках. В нем следует прописать все детали: размер суточных, величину компенсации расходов по командировке и т д. Подобный документ может стать одним из решающих аргументов в пользу налогоплательщика при проверках или на суде.

  Как заполнить табель учета рабочего времени

  В табеле учета рабочего времени (унифицированные формы №№ Т-12 и Т-13) рабочие дни, которые пришлись на время командировки, обозначаются кодом «К» или его цифровым аналогом «06». Количество отработанных часов не проставляется.

  Если во время командировки работник трудился в свой выходной или в праздник, в табеле ставится код «РВ» или его аналог «03». В графе, отведенной для количества отработанных часов, указывается значение, заранее согласованное с работодателем. Если же договоренности о работе в выходной день не было, работодатель вправе не указывать в табеле количество часов и, как следствие, не оплачивать это время. Об этом говорится в письме Минтруда России от 14.02.13 № 14-2-291.

  Возможна ситуация, когда в выходной день работник находился в пути, то есть либо ехал к месту командировки, либо возвращался обратно. Нет полной ясности, нужно ли считать это время, как отработанное. По нашему мнению дорога, выпавшая на субботу, воскресенье или праздник — это ничто иное, как работа. Поэтому в табеле учета рабочего времени следует проставить «РВ» (либо «03») и количество часов, фактически проведенных в дороге.

  Заработная плата за время командировки

  Период командировки оплачивается не так, как обычная работа, а по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Каким бы не был режим работы, средний заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, когда началась командировка.

  Пример

  Сотрудник находился в командировке с 24 по 28 июня 2019 года (пять рабочих дней). Все выплаты, полученные сотрудником за период с июня 2018 по май 2019 года включительно (12 месяцев), приведены в таблице 1.

  Таблица 1 Выплаты сотруднику за период с июня 2018 по май 2019 года

  Месяц расчетного периода	Вид выплаты	Сумма (руб.)
  Июнь 2018	оклад	30 000
  Июль 2018	оклад	30 000
  Август 2018	оклад	30 000
  Сентябрь 2018	оклад	30 000
  Октябрь 2018	оклад	30 000
  Ноябрь 2018	оклад	30 000
  Декабрь 2018	оклад	5 714
  	больничные	19 000
  Январь 2019	оклад	40 000
  Февраль 2019	оклад	40 000
  Март 2019	оклад	40 000
  Апрель 2019	оклад	40 000
  Май 2019	оклад	40 000
  Итого:		404 714

  Чтобы вычислить величину среднего заработка, бухгалтер выяснил, что из 12-ти месяцев, предшествующих командировке, сотрудник полностью отработал только 11, а с 3 по 25 декабря 2018 года (17 рабочих дней) находился на больничном. Время болезни необходимо исключить из расчетного периода, а пособие по временной нетрудоспособности не будет участвовать в расчете. В итоге средний заработок составил 385 714 руб.(404 714 — 19 000).

  Затем бухгалтер вычислил количество рабочих дней в расчетном периоде. Оно составило 247 дней. Количество рабочих дней, учитываемое при расчете среднего заработка, равно 230 (247 — 17).
  Среднедневной заработок составляет 1 677,02 руб.(385 714 руб.: 230 дн.). Заработная плата за время командировки — 8 385,1 руб. (1 677,02 руб. х 5 дн.).

  Заметим, что некоторые компании оплачивают командировку не по среднему, а по фактическому заработку. Такой вариант хотя и не вполне корректен, но допустим. Главное, чтобы фактический заработок за период командировки не оказался меньше среднего заработка, ведь иначе права работника окажутся нарушенными. Чтобы этого не произошло, лучше для каждой командировки сравнить два значения зарплаты: первое — по среднему заработку, второе — по фактическому. И если первое значение не больше второго, можно оплачивать командировку исходя из оклада.

  Если человек трудился в командировке в свой выходной, и это отражено в табеле учета рабочего времени, то такую работу необходимо оплатить в двойном размере. Есть и альтернативный вариант: по желанию работника оплату предоставить в одинарном размере и дать дополнительные выходные (ст. 153 ТК РФ).

  Компенсация командировочных расходов и суточные

  Работодатель обязан не только выплатить сотруднику зарплату за время командировки, но и возместить командировочные расходы. Они перечислены в статье 168 ТК РФ. Это суточные, стоимость проезда, плата за наем жилого помещения и иные затраты, согласованные с работодателем. Рассмотрим каждый вид расходов в отдельности.

  Суточные полагаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути (п. 11 Положения о командировках).

  Каждый работодатель волен установить тот размер суточных, который считает нужным. При этом не возбраняется утвердить разные величины суточных для различных категорий работников. Например, суточные руководителя могут быть выше, чем суточные инженера.
  Сотрудник, вернувшийся из командировки, не обязан отчитываться о том, на что потратил суточные. Проще говоря, работнику не нужно предоставлять в бухгалтерию первичные документы и авансовый отчет по суточным.

  В налоговом учете суточные списываются на расходы без ограничения. От НДФЛ суточные освобождаются в пределах лимита: при командировках внутри страны — в размере 700 руб. за каждый день, при загранкомандировках — в размере 2 500 руб. за каждый день. Если в компании установлена величина суточных свыше данных сумм, то с превышения нужно заплатить налог на доходы физлиц. В справке о доходах сумму сверхнормативных суточных следует отразить как «иные доходы».

  При служебных поездках длиною в один день (так называемых «однодневных командировках») суточные, строго говоря, не полагаются. Несмотря на это большинство компаний их выплачивает. Минфин России в письме от 01.03.13 № 03-04-07/6189 предложил следующий вариант их учета. Если работник предоставил подтверждающие документы, то суточные следует расценивать как возмещение иных расходов, связанных с командировкой. Тогда они в полном объеме освобождаются от НДФЛ. Если же документов нет, то нужно применять лимит, как в случае с более длинными командировками (см. «Минфин разъяснил, в каком случае расходы, связанные с однодневной командировкой, освобождаются от НДФЛ в полном объеме»).

  В арбитражной практике есть примеры, когда судьи подтвердили: суточные при «однодневной командировке» освобождаются от взносов в ПФР (постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.13 № А65-27465/2011) и учитываются в расходах (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.12 № А56-48850/2011).

  Оплата проезда

  Стоимость проезда до места командировки и обратно можно включить в расходы на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом «входной» НДС можно принять к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

  При возмещении командированному сотруднику расходов на дорогу не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и платить страховые взносы (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

  Однако вышеприведенные нормы можно применить только в том случае, если затраты на проезд подтверждены первичными документами. На практике у бухгалтеров постоянно возникают вопросы, можно ли принять в качестве подтверждения тот или иной документ.

  Если работник добирался на рейсовом транспорте, то ему придется предоставить проездной билет. При этом не обязательно, чтобы билет был установленной формы. Главное, чтобы на нем стояли реквизиты, подпись и печать перевозчика, а также наименование пунктов отправления и прибытия, цена (постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.08.12 № Ф03-3467/2012).

  Если речь идет о такси, то подтверждающими документами будут заказ-наряд на предоставление транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа, а также квитанция на оплату услуг легкового такси. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.06.12 № 03-11-04/2/80 (см. «Минфин пояснил, какими документами можно подтвердить расходы на проезд сотрудника на такси к месту командировки и обратно»).

  В случае авиаперелетов понадобятся два первичных документа: билет, на котором указана его стоимость, и посадочный талон. Если авиабилет электронный, то подтверждающим документом является маршрут-квитанция, содержащая обязательные реквизиты: тариф, итоговая стоимость перевозки, форма оплаты и проч. При утере посадочного талона необходимо взять справку авиаперевозчика. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 21.09.11 № 03-03-07/33 (см. «В случае потери посадочного талона, факт перелета командированного работника можно подтвердить справкой авиаперевозчика»).

  «Входной» НДС по авиа перелету можно принять к вычету, только если сумма налога выделена в билете или в маршруте-квитанции. На это указал Минфин в письме от 10.01.13 № 03-07-11/01 (см. «Минфин напомнил порядок принятия к вычету НДС по авиабилетам для командированных работников»).

  Оплата жилья

  Сумму, потраченную на наем жилья для командированного работника, организация может учесть при налогообложении прибыли. Также компания вправе списать стоимость дополнительных услуг, оказанных гостиницей (за исключением баров и ресторанов, обслуживания в номерах, а также саун и фитнес-центров). Об этом говорится в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. «Входной» НДС по жилью разрешено принять к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

  При возмещении сотруднику расходов на жилье не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и платить страховые взносы (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

  Однако вышеприведенные нормы можно применить только в ситуации, когда затраты на жилье подтверждены первичными документами. А именно — бланком строгой отчетности, самостоятельно разработанным гостиницей. В нем обязательно должны быть реквизиты, которые перечислены в пункте 3 положения, утвержденного постановлением правительства РФ от 06.05.08 № 359**. Кроме того, в бланке должна быть выделена сумма НДС.

  На практике налоговики часто предъявляют претензии в случае, когда на гостиничном документе стоит несуществующий, либо «чужой» ИНН. Но арбитражная практика по данному вопросу положительна для налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 15.11.12 № А52-1635/2012, ФАС Уральского округа от 08.08.12 № Ф09-6736/12).

  В случае, если командированный работник заплатил за жилье при помощи карты, он должен приложить к авансовому отчету «бумажные» документы, подтверждающие факт оплаты. К таким документам относится, в частности, слип и квитанция электронного терминала (письмо Минфина России от 06.10.17 № 03-03-06/1/65253).

  Если же работник потерял подтверждающий документ или вовсе не получал его, так как проживал в частном секторе, то расходы в налоговом учете отразить нельзя, равно как нельзя и принять НДС к вычету. НДФЛ с суммы возмещения нужно удержать с величины, превышающей 700 руб. за каждый день при командировке внутри страны, и с величины, превышающей 2 500 руб. за каждый день загранкомандировки. Страховые взносы необходимо начислить на всю сумму неподтвержденных расходов на жилье. Об этом сообщили специалисты Минздравсоцразвития России от 11.11.10 № 3416-19 (см. «В базу по страховым взносам не включаются подтвержденные расходы на оплату жилья для командированного сотрудника»).

  Оплата питания

  Налоговики считают, что питание во время командировки должно оплачиваться за счет суточных. Поэтому если работодатель возмещает стоимость питания отдельно, такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли, и с них следует заплатить страховые взносы и НДФЛ.

  Даже если компания вообще не выплачивают суточные, а только возмещает расходы на питание, подобные затраты не уменьшают прибыль и включаются в базу по взносам и по НДФЛ. Дело в том, что стоимость питания не упомянута среди командировочных расходов ни в Трудовом кодексе, ни в Положении о командировках.

  Арбитражная практика по этому вопросу противоречива. Есть дела, выигранные компаниями (см., например, постановление ФАС Московского округа от 07.11.12 № А40-112186/11-20-455). Но также есть дела, выигранные инспекторами (см, например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.03.12 № Ф03-912/2012).

  На наш взгляд, безопаснее предотвратить конфликт, и не отражать стоимость питания в налоговом учете, а взносы и НДФЛ лучше заплатить.

  Загранкомандировки

  У зарубежных служебных поездок есть свои особенности.

  Суточные, выданные в валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу, который действовал на день их выдачи. Размер суточных, освобожденных от НДФЛ, за день, когда сотрудник пересек границу, равен: при отъезде в командировку 2 500 руб., при возвращении из командировки 700 руб. Это следует из пункта 18 Положения о командировках.

  Если командировочные расходы (проезд, проживание и дополнительные услуги) были оплачены валютой, их стоимость нужно перевести в рубли. При этом нужно использовать курс, указанный в документах на покупку валюты. Такую точку зрения чиновники изложили в письме от 15.06.11 № 03-03-06/1/347 (см. «Минфин: курс валюты, приобретенной работником в загранкомандировке, определяется по документам на ее покупку»).

  Средний заработок, выплаченный работнику за время загранкомандировки, считается его доходом, полученным от источника в РФ. Если сотрудник находился в зарубежной поездке недолго и сохранил статус налогового резидента, то НДФЛ с его среднего заработка считается по ставке 13%. Если же статус резидента утрачен, то применяется ставка 30%. Об этом говорится в письме Минфина России от 28.03.12 № 03-04-06/6-82 (см. «Минфин напомнил порядок налогообложения НДФЛ доходов работника, отправленного в зарубежную командировку»).

  Таблица 2 Спорные вопросы, связанные с командировочными расходами (мнение чиновников и позиция судей)

  Вопрос	Ответ	Реквизиты документа
  Оплата проезда
  Освобождается ли от НДФЛ возмещение расходов на такси?	Освобождается	Письмо Минфина России от 27.06.12 № 03-04-06/6-180
  Освобождается ли от НДФЛ возмещение расходов на проезд до места стажировки?	Освобождается	Письмо Минфина России от 12.04.13 № 03-04-06/12417
  Можно ли списать в налоговом учете стоимость проезда работника-надомника?	Можно	Письмо Минфина России от 20.03.12 № 03-03-06/1/135
  Можно ли списать в налоговом учете затраты на проезд в общественном транспорте в черте города?	Можно	Письмо Минфина России от 21.07.11 № 03-03-06/4/80
  Можно ли списать в налоговом учете стоимость авиа перелета, если в билете не указана его цена?	Нельзя	Письмо Минфина России от 26.09.12 № 03-07-11/398
  Можно ли списать в налоговом учете штрафы за возврат билета?	Можно	Письмо Минфина России от 29.11.11 № 03-03-06/1/786
  Можно ли списать в налоговом учете стоимость электронного авиабилета, если он оплачен с карты не командированного работника, а другого лица?	Можно	Письмо Минфина России от 23.09.11 № 03-03-07/34
  Можно ли принять к вычету НДС со стоимости авиабилета на основании счета-фактуры, выставленного турфирмой	Можно	Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.12 № А19-5831/2012
  Можно ли списать в налоговом учете затраты на перелет чартерным, а не регулярным рейсом?	Можно	Постановление ФАС Московского округа от 19.06.12 № А40-110493/11-99-474
  Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости билетов, если работник по своей инициативе задержался в командировке на праздники и выходные?	Не нужно	Письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-04-06/6-234
  Можно ли списать в налоговом учете стоимость авиабилета, если сотрудник опоздал на вылет из места пересадки?	Можно списать стоимость перелета до места пересадки	Письмо Минфина России от 09.04.12 № 03-03-07/20
  Стоимость проживания и дополнительные услуги
  Можно ли списать в налоговом учете затраты на услуги химчистки? Нужно ли удержать НДФЛ?	Можно. НДФЛ не удерживается	Письмо Минфина России от 23.05.13 № 03-03-06/1/18308
  Можно ли списать в налоговом учете расходы на бронирование отелей?	Можно	Письмо Минфина России от 10.03.11 № 03-03-06/1/131
  Загранкомандировки
  Может ли сотрудник самостоятельно перевести документы по загранкомандировке на русский язык?	Может	Письмо Минфина России от 20.04.12 № 03-03-06/1/202
  Можно ли списать в налоговом учете расходы на курьерскую доставку визы?	Можно	Письмо ФНС России от 25.11.11 № ЕД-4-3/19756@
  Можно ли списать в налоговом учете «иностранный» НДС, выделенные в гостиничном счете?	Можно	Письмо Минфина России от 31.01.12 № 03-03-06/1/37
  В каком размере можно учесть расходы на аренду жилья и обучение детей работника, направленного в длительную загранкомандировку?	В пределах 20% от зарплаты	Письмо Минфина России от 17.01.13 № 03-03-06/1/15

  * Все унифицированные формы, которые упоминаются в данной статье, утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1. ** Полное наименование документа: «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

  Если работник потратил сумму большую, чем выданный аванс, и руководством авансовый отчет утвержден, то ему обязаны оплатить перерасход. Если фактические командировочные расходы работника составили меньшую сумму, чем ранее выданный аванс, или не предоставлены подтверждающие документы, то работнику необходимо внести неизрасходованную сумму в кассу или на расчетный счет предприятия. Кроме того, работодатель вправе удержать неизрасходованный аванс из заработной платы работника (ст. 137 ТК РФ). При возврате неизрасходованного аванса на командировочные расходы проводки выглядят следующим образом: Дт 50 Кт71 — внесение работником неиспользованного остатка аванса в кассу; Дт 51 Кт71 — внесение работником неиспользованного остатка аванса на расчетный счет; Дт 70 Кт71 – удержан из заработной платы работника остаток аванса.

  ВажноСуточные За каждый день нахождения в командировке командированному работнику обязаны выплатить суточные. При этом выплата суточных производится также и за выходные и праздничные дни, время в пути, период нетрудоспособности в командировке (абз.
  3 п. 11, п. 25 ИнфоПоложения). Работник не ограничен в том, как тратить суточные, отчитываться за эти расходы не надо. Законодательством не установлен размер суточных, организация самостоятельно определяет их в локальном акте.
  Для целей налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ) установлены предельные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ:

  • 700 рублей в день при командировках по России;
  • 2500 рублей в день при командировках за границу.

  До конца 2016 года страховые взносы на командировочные расходы не начисляются, в том числе и на суточные в любом размере, определённом в локальном акте.

  Учет и налогообложение командировочных расходов

  С учетом особенностей служебного задания сумму расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, следует отразить проводкой: Дебет 08 (10) Кредит 71 – если командировка была связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов; Дебет 20 (25, 26) Кредит 71 – если командировка была связана с основной деятельностью производственной организации; Дебет 44 Кредит 71 – если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации; Дебет 28 Кредит 71 – если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции; Дебет 91-2 Кредит 71 – если командировка была связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).

  Если командировочные расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль, то НДС списывается проводками: Дебет 19 Кредит 71 (76, 60) – учтен НДС по командировочным расходам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС по командировочным расходам. Сумму НДС по расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, принять к вычету нельзя (п.
  7 ст. 171 НК РФ), ее следует списать проводкой: Дебет 91-2 Кредит 19 – списан НДС по расходам непроизводственного характера. Рассмотрим пример отражения в бухучете командировочных расходов.
  Так в период с 17 по 19 марта 2010 г. начальник отдела снабжения ООО «Вега» был в служебной командировке в г. Москве. Цель командировки – заключение договоров на поставку материалов. 20 марта 2010 г. руководитель организации утвердил авансовый отчет, представленный начальником отдела снабжения.

  Проводки на командировочные расходы