УСН без ЕНВД

Возможности совмещения специальных режимов

Каждая из действующих налоговых систем обладает преимуществами и недостатками. Переход на ЕНВД освобождает от необходимости фиксировать выручку, учитывать затраты и вести многочисленные регистры. Расчет обязательств перед бюджетом производят с опорой на вмененный доход. В статье 346.26 НК РФ приведен исчерпывающий перечень отраслей, которые можно выводить на режим. Нормой 346.29 закреплены базовая доходность и корректирующие коэффициенты.

Упрощенная система привлекает предпринимателей минимальными требованиями к отчетности. Глава 26.2 НК РФ обязывает плательщиков единого налога сдавать всего одну декларацию в год. Кроме того, коммерсанты вправе выбрать наиболее выгодный объект обложения (валовую выручку или чистый доход). Популярность УСН обусловлена широким перечнем отраслей. Применять эту систему могут практически все представители среднего и малого бизнеса. Грамотное совмещение ЕНВД и УСН позволяет законно сократить налоговую нагрузку на бизнес, а также снизить надзорные риски.

Как начать одновременное применение режимов

С 2013 года за предпринимателями и фирмами закреплена полная свобода в выборе налоговых систем. Требование об обязательном применении ЕНВД в регионах, на территории которых введен такой налог, отменено. Теперь коммерсанты переходят на него в добровольном порядке. Кроме того, бизнесу разрешили совмещать одновременно сразу несколько режимов. Законными схемами признают при соблюдении ограничений.

Условия	ЕНВД	УСН
Финансовые показатели и другие характеристики бизнеса	Среднемесячная численность персонала до 100 человек
	Сдача в наем автозаправочных комплексов и газовых станций, участие в договорах простого товарищества или доверительного управления препятствует применению режима ЕНВД.	Перечень облагаемых налогом отраслей включает все направления, за исключением кредитования, страхования, добычи ископаемых, выпуска подакцизных изделий. Полный список видов деятельности, не попадающих под УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
	Ограничений по фактическому доходу, оценке основных средств для плательщиков налога не установлено.	Доход за 9 месяцев не более 112,5, а за год – 150 миллионов рублей. Стоимость активов – до 150 миллионов.
Сроки обращения	Регистрация в качестве плательщика ЕНВД возможна в течение 30 суток с момента открытия. Дополнительный механизм предусмотрен пунктом третьим статьи 346.28 НК РФ. Коммерсантам, изъявившим желание стать плательщиком ЕНВД нужно подать заявление. Документы можно отправить в середине года. Встать на учет следует не позднее 5 суток со дня фактического перехода на режим.	Приобретение статуса плательщика УСН допускается в момент открытия ИП. Предприниматель должен уведомить территориальную инспекцию о намерении применять упрощенный режим. Впоследствии подать заявление можно до 31 декабря. В этом случае платить единый налог разрешат со следующего отчетного года. Если предприниматель на ЕНВД открывает направление, не попадающее под действие режима, разрешается перейти на УСН. Сделать это можно до начала будующего года (письмо Минфина России № ЕД-3-3/639@ от 25.02.2013 года).
Учет	Расчет производится на основе базовой доходности и корректирующих коэффициентов. Начисления ведут при наличии физических показателей (торговой площади, транспортного средства, наемных сотрудников).	В зависимости от объекта обложения плательщики принимают к учету доходы, либо выручку и расходы. Вычету подлежат затраты на коммерческую деятельность и страховые взносы.

Важно! Поскольку законодательство не устанавливает четкой границы между коммерческими и личными активами предпринимателей, возникали вопросы. Судебная практика сложилась негативно. Ограничение по стоимости основных средств распространили на частных коммерсантов (решение ВС России № АКПИ16-486). Соответствующие правила закрепили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-11/55403.

Большое значение имеет необходимость раздельного учета доходов. Невозможность обособления финансовых потоков исключает одновременное применение ЕНВД и УСН. Это ограничение на совмещение следует принимать во внимание во избежание конфликтов с контролирующей службой.

Какие документы потребуются

Переход на применение двух налоговых режимов носит уведомительный характер. Предприниматель обязан передать сведения в налоговую инспекцию в установленном порядке. Процедура регламентируется нормативными актами ФНС России. Ведомственными распоряжениями, например, утверждают формы извещений и правила их заполнения:

• УСН – приказ № ММВ-7-3/829@;
• ЕНВД – приказ № ММВ-7-6/941@.

Периодически контролирующая служба обновляет требования к уведомлениям. Узнать, какие документы сдаются в конкретном году, можно на официальном сайте налоговой службы. На страницах ведомственного портала публикуют только актуальные формы. Прилагать к извещениям какие-либо документы не нужно.

А вот учет и отчетность при совмещении режимов усложнятся. Предпринимателю придется:

1. Сдавать декларации. Отчет по УСН предоставляется по месту проживания ИП ежегодно до окончания апреля. Декларацию по ЕНВД придется направлять по адресу ведения деятельности ежеквартально. Дополнительно коммерсанту предписывается вести книгу учета доходов и расходов для упрощенной системы.
2. Организовать раздельный учет страховых взносов. Если предприниматель работает без работников, потребуется грамотно принять к вычету фиксированные взносы. Законодатель разрешает уменьшить налог на всю их сумму. Коммерсант вправе вычесть фактически перечисленные сборы из УСН или ЕНВД по выбору. Позиция изложена в письме Минфина России № 03-11-09/57912. Иной механизм применяется предпринимателем с работниками. В этом случае потребуется четко разграничить трудовые функции. Налог уменьшится, если сотрудник занят в облагаемой им деятельности.

Юристы рекомендуют предпринимателям утверждать учетную политику. Внутренний локальный акт позволит подтвердить обоснованность и законность совмещения специальных систем.

Как рассчитать налоговые обязательства при комбинации режимов

Раздельный учет определяет специфику начислений. Коммерсанты, решившиеся на одновременное применение УСН и ЕНВД должны придерживаться строгих правил. Порядок расчета налогов закреплен статьями 346.29–346.32 и 346.14–346.21 НК РФ.

УСН доходы 6%	УСН Чистая прибыль 15%	Правила начисления по ЕНВД
Предприниматель фиксирует только валовую выручку. Налог рассчитывают по формуле: (Доход × 6%) — Страховые взносы. Если коммерсант не привлекает работников, вычету подлежат 100% сборов. При наличии персонала уменьшить обязательства можно только в пределах 50% .	Алгоритм начислений будет строиться по схеме (п. 7 статьи 346.16 НК РФ): (Выручка – Коммерческие затраты)× 15%, В состав расходов войдут страховые взносы за себя и работников. Ограничений по размеру отчислений нет. Однако суммы переплат принять к учету не получится. Доход уменьшают на издержки, которые предприниматель обязан нести.	Вести учет фактической выручки предприниматели не должны. Для расчетов потребуется базовая доходность, сведения о физических показателях и корректирующие коэффициенты. Согласно статьям 346.29 и 346.32 НК РФ формула выглядит следующим образом: (Базовая доходность × физический показатель × количество месяцев × К1 × К2) × 15%, Законодатель разрешает уменьшить налог на страховые сборы. Для предпринимателей-работодателей установлено ограничение в 50%.

Таким образом, перед тем как рассчитать единый налог, потребуется выделить выручку по каждому виду деятельности. Обособлению подлежат также затраты и выплаты персоналу.

Как уменьшить налоги (примеры)

Условия легальности схем оптимизации приведены в четвертом пункте статьи 346.12 НК РФ. Контролирующая служба регулярно предупреждает о недопустимости дробления бизнеса и извлечения необоснованной налоговой выгоды.

Законное решение

Уклонение от налогов

Предприниматель занимается изготовлением кондитерских изделий и применяет упрощенный режим. Он продает продукцию в розничные магазины, но заказов немного. С целью сбыта бизнесмен открывает несколько фирменных торговых точек. Сеть выводится на ЕНВД. При этом товар на продажу отпускается по сниженной цене, в которую включена себестоимость и оптовая наценка. Прибыль по производству и расходы на изготовление кондитерских изделий фиксируется в учетных регистрах по УСН. Дополнительным источником доходов на «упрощенке» становятся заказы других розничных продавцов. В магазине к оптовой стоимости добавляется торговая наценка. Все расходы на содержание розничной сети и обслуживание покупателей относятся к ЕНВД и в базу по УСН не входят.

Изготовитель булочек на упрощенной системе отправляет всю продукцию в фирменные магазины. Торговые точки переведены на ЕНВД. Выручка по УСН не фиксируется, а в отчетах отображается убыток. Отрицательные показатели формируются за счет производственных затрат и расходов на содержание торговых точек. Доходы у производителя отсутствуют, либо представлены чрезвычайно низкой отпускной ценой. Реализация изделий производится только по ЕНВД.

Разрабатывая систему оптимизации, предприниматель обязан четко разделить денежные потоки. В учетной политике следует прописать, для чего было принято решение совмещать два режима. В качестве целей юристы рекомендуют закреплять повышение эффективности и рентабельности бизнеса.

Расчет налоговой нагрузки

Перед подачей уведомления о выводе отдельных направлений на ЕНВД или УСН необходимо оценить финансовый эффект. Предварительная калькуляция поможет избежать ошибок.

Пример. Предприниматель владеет двумя продуктовыми магазинами. Первая торговая точка имеет площадь 23 кв. м, вторая – 16 кв. м. В каждом павильоне работает по 2 продавца, то есть всего у коммерсанта 4 сотрудника. Страховые взносы за них составляют 144 тыс. рублей.

С января 2018 года бизнесмен принимает решение открыть собственное производство хлебобулочных изделий с целью поставки в фирменные магазины. Этот вид деятельности он выводит на УСН. Для организации выпуска продукции произведены следующие расходы (в рублях):

• закупка оборудования – 390 тыс.;
• годовая аренда помещения – 120 тыс.;
• приобретение сырья – 250 тыс.;
• годовая оплата труда вновь нанятому работнику – 240 тыс.;
• страховые взносы за сотрудника – 72 тыс.

Расчет налоговой нагрузки будет производиться с учетом взносов за себя – 32 385 рублей. За год от производства хлеба коммерсант получит 1500 000.

Сначала потребуется рассчитать ЕНВД. Его необходимо вычислять для каждого магазина отдельно. Согласно статье 346.29 НК РФ базовая доходность составит 1800 рублей за квадратный метр торговой площади. Корректирующие коэффициенты К1 и К2 будут равны 1,868 и 1 соответственно. Количество месяцев в году – 12.

23 × 1800 × 1,868 × 12×1 × 15% = 139 203,

16 × 1800 × 1,868 × 12× 1 × 15% = 96 837,

139 203 + 96 837 = 236 040.

Работодателям на ЕНВД разрешено уменьшать налог на страховые сборы за работников в пределах 50%. В нашем случае лимит не позволит принять к учету все оплаченные взносы:

236 040 × 50% ≤ 144 000.

За год в бюджет потребуется перечислить ЕНВД в размере:

236 040 × 50% = 118 020.

Расчет УСН будет зависеть от объекта обложения.

Этап калькуляции	Доход 6%	Чистая прибыль 15%
Выручка	1 500 000	1 500 000
Затраты	—	390 000 + 120 000 +250 000 + 240 000 +72 000 +32 385 =1 104 385
Налоговая база	1 500 000	1 500 000–1 104 385 = 395 615
УСН	1 500 000 × 6% = 90 000	395 615 × 15% = 59 342,25
Налог к оплате	90 000 × 50% = 45 000, 45 000 ≤ 72 000, то есть 45 000	59 342,25

Разрешая вопрос, как уменьшить налоги, предпринимателю стоит внимательно отнестись к выбору объекта обложения. Даже при внушительных затратах УСН 6% для нашего примера оказался выгоднее. Эффективность режима очевидна далеко не всегда, а потому предварительный расчет обязателен.

Условия совмещения УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД – это два специальных режима, предназначенных для малого бизнеса. Обычно применяют один из них – тот, что больше подходит под конкретный бизнес и по которому налоговые затраты меньше.

Однако? при наличии нескольких видов деятельности возникает вопрос, можно ли совмещать эти два режима.

В статье 346.12 (пункт 4) Налогового кодекса РФ отражены все условия такого совмещенного налогообложения:

• Вы осуществляете два и более видов деятельности;
• У вас в совокупности по всем видам этой деятельности менее 100 работников;
• Ваша годовая выручка менее 150 млн. руб. (при доходе более этой суммы теряется право на применение УСН);
• Стоимость имеющихся на балансе основных средств менее 150 млн. руб.;
• Если вы ООО, то в вашем капитале не должно быть доли других организаций более чем 25%;
• Ваша организация также не должна иметь никаких филиалов.

Рассмотрим это на примерах.

Пример 1. Совмещение УСН и ЕНВД невозможно

Вы индивидуальный предприниматель.

У вас только одна сфера деятельности – оказание ветеринарных услуг на дому клиента (при регистрации в налоговой вы указали только один код предпринимательской деятельности). Кроме вас, работают шесть человек: два диспетчера и 4 ветеринара, которые ездят по вызовам.

Ваша годовая выручка составляет 8 млн. руб. Годовые затраты (на ветпрепараты, специальные приборы, зарплату, социальные отчисления, бензин/проездной и т. д.) – 3 млн. руб.

Прибыль 5 млн. руб. (8 млн. руб.– 3 млн. руб. = 5 млн. руб.).

Вы можете выбрать или ЕНВД, или УСН-6 %, или УСН-15 %:

а) Прежде чем рассчитать сумму налога по ЕНВД, надо определить налоговую базу НБ:

НБ = 7 (количество ваших работников вместе с вами)*7500 руб. (базовая доходность на одного человека, согласно Налоговому кодексу РФ)*1,915 (коэффициент дефлятор на 2019 год)*0,47 (корректирующий коэффициент – свой для каждого региона и вида деятельности)*12 (число месяцев работы) = 567 032 руб.

Сумма налога по ЕНВД равна НЕНВД:

НЕНВД = 567 032*15 % = 85 055 руб.

б) Сумма налога по УСН-6% равна:

8 000 тыс. руб. (годовая выручка)*6 % = 480 тыс. руб.

в) Сумма налога по УСН-15 %:

5 000 тыс.руб. (прибыль)* 15 % = 750 тыс. руб.

Меньше всего налога надо уплатить по ЕНВД, поэтому стоит выбрать этот режим.

Пример 2. Совмещение УСН и ЕНВД возможно

Вы индивидуальный предприниматель и ведете свой бизнес в двух направлениях (при регистрации в налоговой у вас указаны два вида деятельности по ОКВЭД):

• Розничная торговля (продовольственный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м, численностью работников 14 человек, основными средствами на сумму 10 млн. руб.; товарооборот (выручка) 22 млн. руб., общие затраты 13 млн. руб.)
• Производство хлебобулочных изделий на территории магазина (численность работников 5 человек, основные средства на сумму 3 млн. руб.; выручка 6 млн. руб., общие затраты 4,5 млн. руб.).

Рассчитаем совокупные характеристики, важные для выбора системы налогообложения:

1. Общая численность работников по двум видам деятельности – 20 человек (менее 100 человек).
2. Торговая площадь 100 кв. м (менее 150 кв. м).
3. Общая стоимость основных средств 13 млн. руб. (менее 150 млн. руб.).
4. Совокупная выручка – 28 млн. руб. (менее 150 млн. руб.).

Совокупные данные говорят, что вы имеете право применять специальные режимы налогообложения – УСН, ЕНВД.

Здесь может быть два варианта: первый – вы можете применять УСН и для торговли, и для производства; второй – вы можете использовать УСН для производства и ЕНВД для розничной торговли.

В таблице представлены расчеты по разным системам налогообложения для этих двух видов бизнеса (для ИП) в тыс.руб.

Система налогообложения	Сумма налога в разных системах налогообложения, тыс.руб.
	ЕНВД	УСН-6 %	УСН-15 %
Розничная торговля-УСН	—	22 000*0,06 = 1320	(22000-13000)*0,15 = 1350
Розничная торговля-ЕНВД (страховые взносы в расчет не приняты)	*0,15 = 620	—	—
Производство хлебобулочных изделий-УСН	—	6 000*0,06 = 360	(6 000 – 4 500)*0,15 = 225

Примечание: если вы ИП без работников и находитесь на УСН-6%, то из годовой суммы налога можете вычесть 36 238 руб. – страховые взносы за себя. Если вы ИП-работодатель на ЕНВД, то смело уменьшайте налог на 50% за счет суммы взносов за себя и за своих работников.

Из таблицы видим, что при применении только одного режима УСН, сумма уплачиваемых вами налогов на оба бизнеса составит 1575 руб., при условии применения режима «Доход минус расход» и 1680 руб. – если вы используете УСН «Доходы».

Если же для торговли вы будете использовать ЕНВД, а для производства хлебобулочных изделий УСН-15 %, то вам придется уплатить только 845 руб. И вы на налогах сэкономите 730 рублей (1 575 – 845).

Достоинства УСН состоят в том, что налоговики редко осуществляют проверки предприятий на этом типе налогообложения.

Что надо учитывать при совмещении

В этом разделе мы рассмотрим, какие особенности имеет совмещенный режим и как его применять.

Для совмещения этих систем налогообложения вам следует поставить в известность вашу налоговую. При регистрации ИП или ООО вам необходимо выбрать УСН, после чего направить налоговикам заявление о том, что вы переходите по отдельным видам бизнеса на ЕНВД.

В работе вам придется учитывать следующие особенности совмещенного учета:

• При УСН учет всех доходов и расходов важен, при ЕНВД – нет;
• Учет операций по УСН и по ЕНВД проводится раздельно;
• Раздельная сдача деклараций: раз в год при УСН и раз в квартал при ЕНВД;
• Обязательное ведение бухучета для ООО: упрощенного для ЕНВД и полного для УСН;
• Четко распределить персонал, имущество по двум режимам (в бухучете для ООО, в налоговом учете для ИП);
• Распределять прочие расходы (на коммуналку, услуги бухгалтера, страховые взносы) методом пропорциональности (чем больше получен доход по виду деятельности, тем больше расходов отнести на этот доход)
• База по налогу при УСН рассчитывать нарастающим итогом; при ЕНВД – поквартально.

К недостаткам, которыми обладает совмещенная система налогообложения, относится только усложнение документооборота, ведение раздельной бухгалтерии. Однако затраты на специалиста-бухгалтера значительно меньше полученной вами выгоды от «совмещенки».

В рассмотренном выше примере бухгалтер включен в штат, поэтому дополнительных затрат на бухгалтерию не будет.

Однако, если вы осуществляете деятельность с несколькими работниками и решили вести раздельный учет, то можно на первых порах взять стороннего бухгалтера по договору. Затраты на это будут от 20 тысяч в месяц (в зависимости от размеров бизнеса).

К бухгалтерскому учету вам следует отнестись очень серьезно, так как ошибки и неточности, которыми будут грешить ваши проводки, воспримутся налоговиками как попытка уклониться от своего налогового долга. А это приведет к большим штрафам, пеням которые перечеркнут полученную вами налоговую выгоду.

Наличие работников и сумма налога при совмещении

Вы можете вести свое дело самостоятельно или наняв работников. Если вид деятельности у вас не один, то второй вариант предпочтительней.

С одной стороны, работники повышают ваши расходы, но с другой стороны, они приносят прибыль на порядки более высокую, чем затраты. К тому же работодатели имеют льготы при уплате налогов. Им можно делать налоговые вычеты на сумму страховых взносов на своих работников, а для ИП – и страховых взносов, которые они уплатили за себя.

Рассмотрим три варианта.

1. ИП без работников.

У вас два бизнеса: вы оказываете ветеринарные услуги в частном порядке (применяя ЕНВД) и занимаетесь изготовлением спец. приспособлений для животных (УСН). Вы платите страховые взносы только за себя.

Вы можете рассчитанную сумму налога по ЕНВД и УСН уменьшить на 100 % суммы страховых взносов, распределив их пропорционально полученной выручке от каждого из видов бизнеса.

1. ИП с работниками.

Вы также оказываете ветеринарные услуги и производите спецприспособления, но вам в этом помогают работники. Вы платите страховые взносы и за них и за себя. Как быть со страховыми взносами?

В этом случае вы должны определить сферу занятости своих работников. Если они заняты в двух бизнесах, то взносы за работников уменьшают налоговую базу по тому виду бизнеса, в котором они непосредственно участвуют, а взносы ИП «за себя» делятся пропорционально выручке.

Помните только, что ИП-работодатель может уменьшить налог за счет взносов максимум на 50%.

1. ООО с работниками.

По виду деятельности на УСН вы можете сократить налог на 50% и ЕНВД тоже на 50% за счет взносов за работников.

В заключение хочется пожелать всем предпринимателям найти свой, наиболее выгодный режим налогообложения, и в том числе не бояться и совмещенки.

Специальные режимы имеют большое преимущество перед общей системой налогообложения. Применение упрощенной системы (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) облегчает налоговую нагрузку и упрощает ведение налогового учета. При этом у предпринимателей и организаций зачастую возникает проблема выбора: вмененка или упрощенка? В чем разница?

Каковы плюсы и минусы каждой системы и что у них общего, что такое «вмененка» и «упрощенка», рассмотрим в этой статье.

Что такое «упрощенная система налогообложения»?

УСН изначально ориентирована на ИП и небольшие предприятия. Если вы не производите подакцизные товары, не добываете полезные ископаемые, в течение года у вас было не более 100 работников, и вы не платите единый сельхозналог, то вправе выбрать упрощенку. Соблюдая указанные требования, и получив не более 60 млн рублей дохода за год с учетом коэффициента-дефлятора (в 2016 году максимальная сумма дохода, чтобы остаться на спецрежиме – 79,74 млн руб.), вы сохраните право на применение УСН и в следующем отчетном периоде. В противном случае, начиная с квартала, в котором требования были нарушены, право на упрощенку автоматически теряется, и вам придется перейти на общую систему.

© фотобанк Лори

ИП-упрощенцы освобождаются от уплаты НДФЛ по ставке 13% в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за работников, если они есть, платить надо в любом случае), а организации – от уплаты налога на прибыль, налога на имущество в ряде случаев (если он не рассчитывается по кадастровой стоимости и имущество не входит в соответствующий перечень), и от уплаты НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при совершении операций, предусмотренных ст 174.1 НК РФ).

Ставка налога для УСН «доходы» — 6%, для УСН «доходы минус расходы» — 15%, а в регионах их размер может быть еще ниже. Для участников договоров простого товарищества и доверительного управления возможна только ставка 15%.

Упрощенка учитывает интересы как прибыльных видов бизнеса, так и тех, у кого велика доля затрат. Объект налогообложения здесь не один, а целых два на выбор: «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно менять ежегодно, заранее уведомив об этом ИФНС.
Если ваша деятельность предполагает высокую прибыльность, то выгоднее упрощенка с объектом «доходы». При высокой доле затрат лучше выбрать доходы за минусом расходов. Как правило, выбирать упрощенку 15% имеет смысл, если доля расходов составляет более 60% от доходов. При меньшем размере затрат сумма налога будет даже выше, чем при шестипроцентной упрощенке .
Пример

ИП на УСН получил за год доход в размере 1 млн рублей. Расходы составили 810 тыс. рублей. Рассчитаем упрощенный налог по обеим ставкам.

• При УСН «доходы» налог составит: 1 млн руб.*6% = 60 тыс. руб.
• При УСН «доходы минус расходы» налог составит: (1 млн руб. — 810 тыс. руб.)*15% = 190 тыс. руб.*15% = 28,5 тыс. руб.

Определяя расходную часть при УСН 15% нужно помнить, что не все затраты можно зачесть в уменьшение налоговой базы. Нужно ориентироваться на статью 346.16 НК РФ, которая содержит перечень всех расходов, принимаемых к вычету.

Уменьшить налог можно и при упрощенке по «доходам». ИП без сотрудников могут полностью принять к вычету сумму страховых взносов «за себя» в ПФР и ФОМС, а ИП с сотрудниками зачесть взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с выплат работникам в размере до 50% от суммы единого налога. Упрощенцы – плательщики торгового сбора вправе зачесть и его, но только в части налога, которая исчислена с торговой деятельности.

Налоговый регистр для упрощенцев один – книга учета доходов и расходов. Налоговый период – год, но ежеквартально нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Платится налог по месту регистрации ИП и организации. Организации должны также вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность – эта обязанность у них появилась не так давно – с отчетности за 2014 год.

Если при УСН 15% по итогам налогового периода получен убыток и упрощенный налог равен нулю, то придется заплатить минимальный налог, равный 1% от дохода за отчетный год. Минимальный налог платится и в случае, если при расчете налога его сумма положительна, но меньше, чем 1 % от дохода. Разницу между исчисленной суммой упрощенного и минимального налога можно включить в расходы следующего налогового периода.

Уплатить налог по итогам года и сдать декларацию ИП нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным, а организация отчитывается до 31 марта.

В чем особенность «вмененки»?

В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности.
Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.

Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.

Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.

Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов:
К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.

К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.

Пример

ИП на вмененке оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ его базовая доходность равна 12 000 руб. в месяц, численность работников, включая самого ИП – 5 человек. В течение квартала численность не изменялась. Коэффициент К1 равен 1,798. Коэффициент К2 условно равен 0,7. Рассчитаем вмененный доход (ВД) и налог (ЕНВД).

• ВД за месяц = 12 000 руб. * 5 = 60 000 руб.
• ВД за квартал = 12 000 руб. * (5+5+5) = 180 000 руб.

Корректируем полученный результат за квартал с помощью коэффициентов:

• ВД за квартал = 180 000 руб. * 1,798 * 0,7 = 226 548 руб.
• ЕНВД = 226 548 руб. * 15% = 33 982 руб.

Уменьшить сумму налога ИП может, приняв к вычету все уплаченные страховые взносы в фонды «за себя», а также зачесть взносы с выплат сотрудникам, но в сумме не более 50% от исчисленного налога.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, уплачивать налог нужно до 25 числа, а сдавать декларацию четыре раза в год до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Хотя вмененка и проигрывает УСН по объему сдаваемой отчетности, но зато не требует ведения налоговых регистров, как при упрощенке.

ЕНВД имеет и свои существенные минусы. Даже если в отчетном периоде у вас вообще не было дохода, нулевую декларацию сдать не получится — платить вмененный налог придется всегда. Он потому и вмененный.

По видам деятельности, не подпадающим под вмененный налог, должна применяться общая или упрощенная система налогообложения, а это требует ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учет обязателен и в случае, когда одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а все это может повлечь лишние трудозатраты предпринимателя.

Общее в ЕНВД и УСН

Рассмотрев выше раздельно оба режима – вмененку и упрощенку, в чем разница между ними, стало понятно. А что между ними общего? У каждой системы достаточно своих плюсов и минусов, но при этом есть и сходные черты:

• добровольный характер;
• возможно совмещение УСН и ЕНВД, при этом необходим раздельный учет;
  освобождение предпринимателей от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, частично налог на имущество), хотя платить прочие налоги и взносы придется;
  несложное ведение налогового учета;
• сходны условия для применения по численности работников, запрет совмещать с ЕСХН;
• при выходе за пределы установленных ограничений право на УСН и ЕНВД теряется с начала квартала, в котором допущено превышение, а деятельность ИП облагается налогами по общей системе;
• сумма налога может быть уменьшена за счет взносов в фонды как при ЕНВД, так и при упрощенке «по доходам»;
• уплата в бюджет производится ежеквартально: налог при ЕНВД, авансовые платежи при УСН;
• необходимо платить налог, даже если нет дохода при ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».

Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?

Трудно дать однозначный ответ на вопрос: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП? Универсального способа для определения самого выгодного режима налогообложения нет. Можно дать лишь общие рекомендации, которые помогут определиться с выбором.

ЕНВД выгодно ИП, получающим большие регулярные доходы, поскольку их реальный размер не учитывается при расчете налоговой базы. Снизить размер налога помогают корректирующие коэффициенты. В то же время необходимо уплачивать все налоги, установленные по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, что для многопрофильных ИП совсем невыгодно.
УСН нежелательна, если деятельность ИП предполагает превышение допустимого дохода в 60 млн рублей. Помните, что важное отличие вмененки от упрощенки – это ограничение возможных доходов при УСН. Если же очень высокой рентабельности не ожидается, или вы только в начале развития, то упрощенка станет хорошим выбором, при котором налоговая нагрузка всегда будет ниже.

Прежде чем сделать свой выбор в пользу упрощенки или вмененки (что лучше для ИП, чем общая система налогообложения), предварительно оцените возможности развития своего бизнеса и рассчитайте возможную налоговую нагрузку по каждому режиму. Желательно проанализировать структуру своей выручки, чтобы понять насколько от ее величины будет зависеть размер налога в каждом случае. В итоге выбор всегда остается за самим предпринимателем.

Что такое УСН и ЕНВД?

Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») — это специальный режим налогообложения, при котором ИП или юрлицо освобождается от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС (кроме импортного).

Компания на УСН платит лишь один налог. Необходимо только выбрать один из двух вариантов процентной ставки: 6 % от доходов или 5–15 % от разницы между доходами и расходами (ставка зависит от региона и вида деятельности).

Чтобы определить, какой режим подойдет вам, оцените, высоки ли ваши расходы, которые вы сможете документально подтвердить. Если они составляют менее половины выручки, вам рекомендуется выбрать 6 % от доходов. В случае если расходы составляют половину или более от выручки, выгоднее выбрать 15 % от разницы доходы минус расходы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, или «вмененка») — специальный налоговый режим для определенных видов деятельности, которые определяются согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. ЕНВД может применяться в конкретном регионе по решению местных властей в отношении указанных в НК видов предпринимательской деятельности.

Это, например, оказание бытовых услуг, грузоперевозка, пассажироперевозка, розничная торговля и др.

При ЕНВД налог взимается с вмененного (предполагаемого) дохода, таким образом, реальная выручка не влияет на эту сумму.

Для расчета вмененного дохода необходимо перемножить следующие параметры:

• физический показатель, который зависит от вида деятельности (численность сотрудников, площадь магазина или количество транспортных средств);
• базовая доходность (согласно НК РФ);
• коэффициент К1 (1,798 на 2017 год);
• коэффициент К2 (устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований., где осуществляется деятельность ИП или юрлица).

ЕНВД освобождает компанию от уплаты налогов:

• НДС (кроме импорта);
• налога на прибыль и имущество, которое используется в деятельности по ЕНВД;
• НДФЛ;
• налога на имущество физлиц (если оно связано с деятельностью предпринимателя на ЕНВД).

Если лишь один или несколько видов вашей деятельности попадает под ЕНВД, вы можете совмещать этот режим с УСН. Однако в этом случае необходимо вести раздельный учет, согласно ст. 346.26 Налогового кодекса. Обратите внимание, что для одной и той же деятельности применять одновременно оба режима нельзя.

Какие налоги нужно платить?

При применении УСН нужно поквартально платить авансовые платежи по налогу, а по итогам года сдавать отчет и уплачивать оставшуюся часть налога. Имейте в виду, что с 2014 года все юрлица на УСН обязаны вести бухучет, а также ежегодно сдавать бухотчетность. ИП освобождены от этой обязанности.

При применении ЕНВД в налоговую инспекцию представляют декларацию (раз в квартал до 20-го числа месяца, следующего отчетным кварталом). Уплата самого единого налога производится в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата взносов за сотрудников производится ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. НДФЛ — не позднее дня выдачи зарплаты.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В ФСС отчет по взносам на травматизм сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Годовая отчетность по НДФЛ сотрудников сдается до 1 апреля следующего года.

Чтобы разобраться во всех непростых нюансах формирования и сдачи отчетности, воспользуйтесь тарифом «Малый бизнес» системы Контур.Экстерн.

Он создан специально для пользователей на спецрежимах, а потому здесь нет лишней информации. В тарифе только нужные для вас формы, которые выглядят в точности как бумажные, а потому удобны для заполнения.