Содержание

Расчет страховых взносов в ФСС

Фонд социального страхования выполняет контролирующие и регулирующие функции в сфере предоставления компенсаций и различных пособий социального плана. Чтобы получить возмещение, предприятие должно правильно оформить всю необходимую документацию и выполнить обязательные расчеты.

Начисления в ФСС используются сразу в двух направлениях:

  • Обеспечивают выплату пособий по временной нетрудоспособности;
  • Возмещают ущерб, полученный в результате производственной травмы.

Данные направления определяют процентные показатели для начисления взносов. Во-первых, предприятие обязательно уплачивает обязательный страховой взнос в размере 2,9% от начисленной заработной платы сотрудника. В 2017 году был установлен предельный уровень зарплаты в сумме 755 000 руб. Если работник получал доход свыше этого показателя, то на него взносы уже не начисляются.

Во-вторых, компания обязана начислять взносы на страхование от производственных несчастных случаев. Для каждого предприятия величина процентного показателя для исчисления взноса устанавливается индивидуально, может варьироваться от 0,2% до 8,5% и зависит от того, к какому классу риска на производстве копания относится. Предельной базы в данном случае не предусмотрено.

Все исчисления проводит бухгалтер предприятия и вносит полученные данные в специальный расчет по форме 4-ФСС. Данный документ предоставляется в отделение ФСС ежеквартально, в следующем месяце до 20-го числа. Для электронного способа сдачи установлена крайняя дата сдачи расчета – 25-е число.

Оформление выплаты в Фонде социального страхования

Фонд социального страхования осуществляет контроль за начислениями социальных пособий различного вида. ФСС принимает на себя все расходы, связанные с оплатой больничного листа по временной нетрудоспособности, а именно по причине болезни, в результате получения травмы или в связи с беременностью и родами.

В обязанности Фонда входит тщательная проверка достоверности больничного листа, осуществление контроля за правильностью его заполнения и дальнейшая выплата допущенных предприятием расходов.

Чтобы получить выплату из бюджета, компенсирующую расходы, допущенные компанией в связи с оплатой больничного листа, бухгалтеру предприятия необходимо оформить и предоставить в отделение ФСС ряд обязательных документов:

  • Заявление от лица предприятия на возмещение пособия, оформленное в письменном виде;
  • Копия документов, удостоверяющих право предприятия на получение возмещения: справки из медучреждений, больничные листы;
  • Справка-расчет, где рассчитан размер выплаты.

До текущего года необходимо было также предоставлять расчет 4-ФСС с указанием суммы выплаты. Сейчас все сведения ФСС получает от налоговой инспекции, а краткие данные, необходимые для выплаты указываются в справке-расчете.

Порядок расчета выплат по больничному листу

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из нескольких показателей. Первые три дня болезни работнику обязан оплатить работодатель, и они не участвуют в составлении расчета для ФСС. Все последующие дни оплачиваются Фондом. Исключением является больничный, который был выдан в случае ухода работником за членом своей семьи.

Расчет пособия проводится исходя из суммы среднего заработка за последние два года. Если речь идет о начислении пособия в 2017 году, то соответственно, необходимо взять сумму заработка за 2015-2016 годы. Если в указанном периоде не было начислений, то пособие рассчитывается исходя из МРОТ, до 01.07.2017г. он составляет 7 500 руб., а после этой даты приравнен к 7 800 руб.

Приведем конкретный пример расчета больничного листа:

Петров В.Н. пробыл на больничном с 10.03.2017 по 20.03.2017г. – 10 дней. Общий стаж работника 10 лет, поэтому пособие компенсируется в размере 100%. В 2015 году фонд заработной платы составил 144 000 руб., а в 2016 – 168 000 руб.

Расчет больничного для ФСС:

Исходя из этих данных, выполняется расчет:

  • (144 000 + 168 000)/ 730 дней*100%*10 дней = 4 273,97 руб. – это сумма выплаты по больничному в пользу работника.
  • согласно закону, три дня оплачивает работодатель, поэтому в ФСС возмещается следующая сумма: 4 273,97/10*7=2 991,78 руб.
  • таким образом, Петров получил по больничному листу 4 273,97 руб., а предприятие возместит в ФСС только 2 991,78 руб.

Образец заполнение больничного работодателем:

Как рассчитать страховые взносы с доходов работников

В 2016 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так.

1. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.

В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ПФР составляет 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

В 2017 году предельная величина базы для взносов в ПФР составит 876 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255).

2. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.

В 2017 году предельная величина базы для взносов в ФСС РФ составит 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255).

3. С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%. Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.

В 2016 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

Читайте также «Страховые взносы в 2017 году: что нового?»

Таблица тарифов для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
ПФР ФСС ФФОМС
В пределах установленной предельной базы 22% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной базы 10% 0%

Читайте также «Лимиты и база по страховым взносам на 2017 год»

Перечислять взносы следует на КБК для уплаты страховой пенсии – 392 1 02 02010 06 1000 160.

Пенсионный фонд самостоятельно распределяет страховые взносы на накопительную и страховую пенсию, перечисляя сумму взносов на финансирование накопительной пенсии на отдельный счет ПФР (п. 2 ст. 20.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Учет взносов, поступивших на выплату накопительной пенсии, осуществляется на основании данных персонифицированного учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрал человек.

С 1 января 2017 года все страховые взносы, за исключением взносов по «травме», будет администрировать ФНС России. С этой даты утрачивает силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Одновременно вступает в силу глава 34 Налогового кодекса «Страховые взносы», где изложены правила их начисления и уплаты.

Принципиальных изменений при начислении страховых взносов не произошло. Расчетный период остался прежним – календарный год; отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 НК РФ).

Размер тарифов на 2017 год также не изменился (ст. 426 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование – 22% c учетом предельной величины, свыше – 10%;
  • на обязательное социальное страхование – 2,9%;
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Читайте также «Как правильно уплатить страховые взносы и отчитаться в 2017 году»

Как рассчитать фиксированный размер взноса с доходов предпринимателя

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Тарифы взносов для предпринимателей составляют:

  • в ПФР – 26%;
  • в ФФОМС – 5,1%.

С 1 января 2014 года действует следующее правило. Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют по формуле:

Формула расчета фиксированного размера страхового взноса в ПФР

Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют по формуле:

Формула расчета фиксированного размера страхового взноса в ФФОМС

Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2016 года составляет 6204 рубля. Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году – 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% × 12), в ФФОМС – 3796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% × 12).

Имейте в виду: несмотря на то, что с 1 июля 2016 года МРОТ был увеличен до 7500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ), при расчете фиксированного платежа за год необходимо использовать показатель, установленный на 1 января текущего года. То есть в 2016 году в целях расчета страховых взносов предприниматели используют величину МРОТ, равную 6204 рублям.

Читайте также «Оклад меньше МРОТ – еще не нарушение»

С 1 января 2017 года размер МРОТ увеличен не будет, и его значение останется на уровне 7500 рублей.

Значит, фиксированный платеж в 2017 году составит:

  • в ПФР – 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12);
  • в ФФОМС – 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12).

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. 1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.

Такое мнение выражает Минфин в письме от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Объяснение у финансистов следующее. При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Исключение составляют:

  • доходы по статье 251 Налогового кодекса;
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 рублей, надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается по формуле (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):

Формула расчета предельного размера страхового взноса в ПФР

В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля. Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 154 851,84 рубля.

Читайте также «Уплата взносов в ПФР по дополнительному тарифу»

В 2017 году предельный размер страхового взноса в ПФР будет равен 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12).

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ПРИМЕР РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ НЕПОЛНОМ МЕСЯЦЕ

Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября. Предположим, что МРОТ равен 6204 руб.

Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней. По итогам года он должен уплатить:

— в ПФР – 5269,26 руб. (19 356,48 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 19 356,48 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);

— в ФФОМС – 1033,59 руб. (3796,85 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 3796,85 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.).

Прекращение предпринимательской деятельности

Имейте в виду, что даже в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданин обязан уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности (письмо Минтруда России от 28 июня 2016 г. № 17-4/ООГ-995). Дело в том, что регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя предполагает принятие им на себя обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по уплате страховых взносов.

Кроме того, процедура государственной регистрации предпринимателей носит заявительный характер. То есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т. д. (определения Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 621-О-О, от 20 марта 2014 г. № 528-О и от 23 октября 2014 г. № 2345-О).

Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности.

Запись в ЕГРИП производится на основании поданного в налоговую инспекцию заявления о прекращении деятельности. Если предприниматель не представит такое заявление в налоговую инспекцию, то он обязан будет уплачивать страховые взносы за себя до тех пор, пока он числится в ЕГРИП.

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданину придется уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности.

Читайте также «Расчет страховых взносов у предпринимателя»

Что такое страховые взносы на ОМС

Исходя из вышесказанного, государство принимает участие в следующих функциях, как то:

  • создание специальных фондов для сосредоточения финансовых взносов;
  • определение тарифов;
  • назначение страхователей.

Обладание сертификатом медицинской страховки позволяет владельцу пользоваться многими лечебными процедурами бесплатно, его обслуживание оплачивается из страхового фонда, с которым он подписал договор. Это убережет человека от непомерных медицинских расходов, даст ему уверенность, что карета скорой помощи доставит его в больницу, невзирая на социальное положение. Ведь бедные люди, как и богатые, имеют свойство болеть. Только у первых часто не хватает денег на эту роскошь.

Уплатив страховые взносы омс, они могут себе это позволить. Конечно, это не значит, что человек обязательно попадет в больницу. У одних возникают проблемы со здоровьем, других это минует. Владелец предприятия делает отчисления фонду, хотя может ни разу не обратиться к врачу, не в пример своим наемным рабочим.

Упоминаемая форма страхования охватывает следующие аспекты здравоохранения:

  • дополнительно финансируются медицинская система;
  • оплачиваются основные лечебные услуги граждан.

Программы федерального, территориального уровня проводят всю работу исходя из принятых правительством законов. Они гарантируют каждому россиянину, гостю страны бесплатную лечебную помощь. Сюда относится стационарное, амбулаторное обслуживание, экстренная помощь. Поэтому отчисления на ОМС в 2019 году являются безусловной процедурой для всех работодателей. Последние делают ассигнование за наемных своих рабочих, принятых по трудовому договору, подрядных работников, принятых по соглашению, индивидуальных предпринимателей.

Практически все организации, предприятия, индивидуальные предприниматели обязаны совершать отчисления в фонд социального страхования, что является обязательным элементом ведения бизнеса. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является таковой организацией. Прошлый год для него ознаменовался некоторыми изменениями, заключающимися передачей отдельных полномочий Федеральной налоговой службе. Данные кардинальные изменения повлияли на форму оформления отчетности.

Взносами называются отчисления, производимые различными классами граждан в Федеральный фонд обязательного страхования. Страхователями позиционируется большинство корпоративных предприятий, физические лица, частные предприниматели. К ним принадлежат граждане, которые имеют частную практику, как врачи, адвокаты, юристы, частные детективы, другие индивидуальные предприниматели.

Данные отчисления относятся к регистру обязательных социальных платежей, перечисляемых работающими категориями. Вовремя перечисленные финансовые средства гарантируют равное медицинское обслуживание независимо от социального статуса плательщика. Наполнение фондов происходит двумя типами платежей:

  • отчисления от работодателей;
  • выплаты из региональных бюджетов.

Последние оплачивают ОМС за неработающих, нетрудоспособных граждан.

Кто производит и куда начисляются

Плательщиками своеобразного налога по данной категории позиционируются все граждане страны, называемые страхователями. К последним относятся:

  • отечественные, иностранные учреждения, организации, компании;
  • их подразделения, филиалы, которые используют силу наемных работников;
  • все частные предприниматели;
  • индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной медицинской, лечебной, юридической практикой;
  • физические лица, использующие на временной основе наемных работников умственного и физического труда.

Это могут быть дизайнеры, строители производящие некоторые ремонтно-восстановительные, оформительские работы. Причем работодатели делают страховые отчисления дважды — за себя, официально трудоустроенных работников. Частные же предприниматели производят отчисления самостоятельно, исходя из установленной им фиксированной суммы. Последняя категория, имеющая налоговые льготы, так же обязана производить подобные отчисления.

Круг обязанностей работодателя заключается:

  • организацией, фиксированием, учетом начислений, осуществляемых сотрудникам, что образует базу по отчислениям;
  • проведением расчетов по определению суммы взносов;
  • отражением данной суммы при составлении отчетности;
  • переведением собранной базы в ффомс.

Индивидуальные коммерсанты делают отчисления по аналогичной процедуре. Неработающие граждане освобождены от уплаты, отчисления за них производят региональные отделения фонда. Работающее же лицо подвержено подобной обязанности в случаях:

  • заключения соглашения между ним и его работниками;
  • оформления гражданско-правового трудового договора.

Подобные случаи являются единственными, когда гражданин обязан уплатить страховой налог. Еще несколько лет назад данная повинность была двойной, деньги отчислялись федеральному фонду, его территориальному отделению. Сейчас двойная оплата отменена, деньги идут только в федеральную организацию. Установленная государством ставка исчисляется 3,6% от фонда оплачиваемого труда.

Исключением являются инвалиды, их организации, которые освобождены от уплаты упомянутой подати.

Сроки оплаты взносов

Определившись с источниками исчисления взносов, рассчитавши начисленную сумму взносов, в журнал бухгалтерского учета вносится соответственная запись. Она регистрирует наличие документационного оформления корреспонденции счетов. Уплата проходит единым платежным поручением без взимания комиссии за обслуживание по реквизитам ФФОМС. Последний срок уплаты — 15 число текущего месяца.

Конечно, это не значит, что платежи следует проводить именно днем раньше, об этом стоит побеспокоиться заранее. Нарушение установленного порядка грозит работодателю уплатой неустойки. Несовершеннолетние лица, пенсионного возраста, люди с инвалидностью освобождены от подобной повинности, поэтому перечисления за них производят местные исполнительные органы власти. Работодатели же обязаны вложиться в предоставленный им срок — до 15 числа текущего месяца.

Плательщикам данного налога, которые не начисляют заработную плату, иные вознаграждения денежного эквивалента физическим лицам, проводят платежи один раз в расчетный период, однако не позже 31 декабря текущего года.

При условии, что последний срок уплаты доводится на выходной, либо праздничный день, что делает уплату невозможной, тогда выплата взносов в фонд омс происходит в следующий за ним будний рабочий день. Сумма обозначается рублями и копейками.

Оплата взносов ОМС за работников и ИП в 2019 г

Начиная с прошлого года, распорядителем данных взносов медицинского страхования работающих лиц представлена Федеральная налоговая служба РФ. Страховые медицинские платежи зачисляются в смету Федерального фонда ОМС.

Плательщиками упомянутого платежа, которые являются страхователями трудоспособных лиц, по федеральному законодательству являются:

  • граждане, производящие выплаты различного характера, иные денежные вознаграждения, поощрения физическим лицам;
  • предприятия, организации;
  • частные предприниматели;
  • физические лица, которые не являются частными предпринимателями;
  • плательщики, не выплачивающие заработную плату, иные денежные вознаграждения, поощрения физическим лицам — частные предприниматели, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, патентные поверенные, другие лица, занимающиеся частной практикой.

Соотношение какого-либо плательщика к нескольким сразу категориям, оборачивается уплатой налога по каждому отдельному основанию. На страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2019 году сохранены прежние тарифы отчислений, они определены размером 5,1%.

Отдельным видам плательщиков предусматриваются сниженные тарифы упомянутых платежей. Эти категории обусловлены производством:

  • пищевых продуктов;
  • безалкогольных напитков;
  • бумаги, пластмасс;
  • химических веществ;
  • мебели, транспорта и др.

Плательщики, не выплачивающие заработную плату, иные денежные вознаграждения, поощрения физическим лицам — частные предприниматели, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, патентные поверенные, другие лица, занимающиеся частной практикой, выплачивают страховые взносы на омс в фиксированном размере — 5 840 руб. за расчетный период.

Руководители фермерских, иных сельскохозяйственных организаций производят платежи за себя и каждого члена сельскохозяйственного предприятия. Размер страхового налога аналогичен сумме вышеприведенных плательщиков, составляет 5 840 руб. за расчетный период.

Порядок расчета страховых взносов ИП на себя в 2019 году

Здесь берется в расчет 34 глава налогового законодательства и приводится некоторая инструкция оплаты, расчета. Нынешний год характеризуется минимальной оплатой месячного труда равной 9 489 руб. Однако взносы ОМС в 2019 году не будут исходить из указанной минимальной заработной платы, а будут обосновываться таким образом:

  1. При величине дохода частного предпринимателя за отчетный период менее 300 тыс. руб., пенсионный налог составит 26 545 руб., что закреплено законодательством. Указанную сумму уплачивают все частные предприниматели независимо от формы ведения своего бизнеса, получения прибыли, доходов. Скорее всего, данная цифра со временем будет индексироваться органами исполнительной власти.
  2. При величине дохода частного предпринимателя более 300 000, в пенсионный фонд перечисляется указанная выше сумма — 26 545 рублей плюс 1% с суммы превышающей 300 тыс. руб. Причем максимальная сумма налога не может превысить 212 360 рублей.
  3. Для перечисления в Фонд ОМС частному предпринимателю потребуется фиксированная сумма 5 840 руб., что закреплено законодательством.

Упомянутая последняя цифра уплачивается обязательным порядком вне зависимости формы ведения деятельности, получения дохода, движения денежных средств по счету. Предыдущий срок уплаты ограничивался 31 декабрем прошлого отчетного периода, будущий — 31 декабря 2019.

Кстати, производить уплату можно не только одноразовым платежным поручением, но и частями, по личному усмотрению плательщика. Например, в конце каждого квартала, но опять же, не позднее последнего его 31 числа.

Уплачивать страховые взносы омс — обязанность каждого гражданина Российской Федерации, гостя России, длительно пребывающего в стране. Для одной группы предприятий, частных предпринимателей существует фиксированная сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, другой — сниженная ставка налога. Единственным условием для всех является срок уплаты страховой подати. Даты установлены и закреплены законодательством — 15 число текущего месяца и 31 декабря текущего года. Тариф определен 5,1% от фонда заработной платы.

Далее указана актуальная версия 326 ФЗ об обязательном медицинском страховании. Рекомендуем ознакомиться с последними изменениями документа.

На сайте работает бесплатная консультация с юристом, который может оказать поддержку в правильном расчете взносов и других юридических вопросах.

Просьба оценить пост и сделать репост.

>Страховые взносы

Страховые взносы — это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели в РФ.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • главы крестьянских фермерских хозяйств;

  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Что такое страховые взносы и когда возникли

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании (ст. 1 ФЗ № 165-ФЗ от 16.07.1999).

История страховых взносов довольно молодая. Появлению социального страхования способствовало развитие экономики, появление трудовых отношений, вследствие чего наемные работники стали нуждаться в социальной защите. Первые упоминания о социальном страховании уходят в 19 век, в это время в Германии появляется Бисмарский «Свод имперских законов».

В России значительным скачком в развитии страхования явилась отмена крепостного права. В это время принимается первый закон в этой области страхования «Об обязательном учреждении вспомогательных товариществ на казенных горных заводах».

Для обеспечения более прогрессивных экономических механизмов и для урегулирования пенсионного обеспечения 22 декабря 1990 года создается Пенсионный фонд. Еще до образования Пенсионного фонда бюджет пополнялся из общего фонда заработной платы организаций.

1 января 1991 года создается Фонд социального страхования, призванный регулировать отношения в области социального страхования граждан.

24 февраля 1993 года для финансирования медобслуживания создается Фонд медицинского страхования.

Виды страховых взносов

Различают следующие виды страховых взносов (ст. 8 НК РФ):

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  • страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев).

Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику.

К иным выплатам, по которым необходимо начислить и уплатить страховые взносы относятся (ст. 420 НК РФ):

  • премии;
  • отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
  • материальная помощь свыше 4000 руб. на одного сотрудника за год.

пример1. С какой суммы рассчитать страховые взносы

Сотруднику ООО «Империя» Иванову И. И. были начислены следующие выплаты за месяц:

Вид выплаты Сумма, руб. База
налогооблагаемая не подлежащая налогообложению
Заработная плата 10000 10000 0
Премия 5000 5000 0
Материальная помощь 7000 3000 4000
Итого 22000 18000 4000

Таким образом, страховые взносы необходимо оплатить с суммы 18000 рублей, т.е. с заработной платы, премии и материальной помощи свыше 4000 рублей.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

К выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами относятся (ст. 422 НК РФ):

  • государственные пособия (пособия по безработицы, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);
  • выходные пособия, если данная сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника;
  • выполнение работ, оказание услуг по договору гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на ОСС и по травматизму. А вот взносы на ОПС и ОМС придется начислить;
  • единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией, стихийным бедствием, в связи со смертью члена семьи, а также в связи с рождением ребенка. Обратите внимание, для оказания материальной помощи сотруднику необходимо издать приказ и приложить к нему подтверждающие документы, иначе проверяющие органы могут приписать данные суммы к облагаемым страховыми взносами;
  • материальная помощь в пределах 4000 руб. на одного сотрудника за год;
  • суммы выплат по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, если данные лица не признаны застрахованными в соответствии с законодательством.

Как рассчитать страховые взносы. Ставки. Срок уплаты

Страховые взносы начисляются ежемесячно по каждому сотруднику на последнее число месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть страховые взносы за февраль необходимо оплатить не позднее 15 марта. Если 15 число выпадает на выходной день, то страховые взносы платятся в следующий рабочий день за выходным. Например, страховые взносы за март необходимо оплатить до 15 апреля, но так как 15 апреля нерабочий день, оплата переносится на 16 апреля.

Раньше оплатить можно, позже — нет. Однако, если вы просрочили оплату, то оплатить все равно нужно как можно скорее, так как далее начисляются пени за каждый день просрочки.

Рассчитываются страховые взносы, исходя из ставки и базы для исчисления страховых взносов. База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала года нарастающим итогом (Ст. 421 НК РФ).

Ставки и предельная база 2019 по каждому виду взносов установлены следующим образом (см. таблицу). Как изменялась база страховых взносов (график)

База для исчисления страховых взносов Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование
Предельная величина базы 1 150 000 865 000 нет макс размера
Расчетный размер оплаты труда=База/12 мес 95 833 72 083 нет макс размера
Ставка 22,00% 2,90% 1,80% 5,1%
Размер взноса =База*Ставка 253 000 25 085 15 570
Ставка, если база превышена 10,00% 0,00% 0,00% 5,1%

пример2. Как рассчитать страховые взносы

Организация ООО «Шоколад» (общая система налогообложения, вид деятельности — продажа кондитерских изделий), выплачивает сотрудникам заработную плату, рассчитаем сумму страховых взносов за декабрь.

Вариант 1 – база для исчисления страховых взносов не превысила установленный предел, заработная плата составила 20000 руб.
ОПС = 20000 руб*22% = 4400 руб.
ОМС = 20000 руб.*5,1% = 1020 руб.
ВНиМ = 20000 руб.*2,9%= 580 руб.
Травматизм = 20000 руб.*0,2% = 40 руб.
ФСС может установить иной коэффициент, для примера мы берем 0,2%. Он зависит от вашего основного вида деятельности. Узнать о том, какой коэффициент применяется для вашей организации вы можете либо из «Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», либо непосредственно в фонде социального страхования.
Вариант 2 — база для исчисления страховых взносов превысила установленный предел по ОПС и по ВНиМ, заработная плата составила 200000 руб. В данном случае страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются и не уплачиваются, взносы на обязательное пенсионное страхование платятся по ставке 10%.
ОПС = 200000 руб.*10% = 20000 руб.
ОМС = 200000 руб.*5,1% = 10200 руб.
Травматизм = 200000 руб.*0,2% = 400 руб.

Как проверяется уплата страховых взносов

Правильность и своевременность уплаты взносов осуществляется с помощью камеральных и выездных проверок. С 2017 года контроль за уплатой страховых взносов осуществляют налоговые органы, за исключением взносов на травматизм, данные взносы контролирует ФСС. Мы рассказывали об этом подробно в статье «Реформа страховых взносов».

За Фондом социального страхования также остаются:

  • камеральные проверки на возмещение средств социального страхования по заявлению работодателя;
  • проведение выездных проверок, совместно с налоговыми инспекторами;
  • рассмотрение жалоб по актам проверок.

Контроль правильности и своевременности уплаты страховых взносов налоговые органы осуществляют с помощью:

  • камеральной проверки Расчета по страховым взносам;
  • сверки начисленных и уплаченных сумм страховых взносов;
  • проведения выездных проверок, совместно с ФСС.

пример3. Какие документы могут истребовать при проверке страховых взносов

Организации ООО «Карат» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля автомобильными деталями) поступило решение о проведении выездной проверки, предметом которой является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов, а также правомерность произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения за 2014-2017 год.

Для проведения проверки были затребованы следующие документы:

  • трудовые, гражданско-правовые договоры;
  • приказы о приеме на работу;
  • трудовые книжки;
  • табели учета рабочего времени;
  • платежные, расчетно-платежные ведомости на выплату заработной платы;
  • личные карточки сотрудников;
  • листки нетрудоспособности;
  • заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам, расчет суммы пособия;
  • документы, подтверждающие оплату ежемесячного пособия по беременности и родам (копия свидетельства о рождении, заявление о предоставлении отпуска, приказ, расчет суммы пособия, справка с места работы отца о том, что он не получает пособие);
  • приказы на материальную помощь и документы, подтверждающие основание для ее выплаты.

Также налоговой и ФСС могут быть запрошены и другие документы, относящиеся к проводимой проверке. В день окончания проверки была подписана справка о проведенной проверке.

Какую ответственность несет работодатель за неуплату страховых взносов

В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.

К налоговой ответственности привлекают за неуплату, неполную уплату взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, других неправомерных действий. Данный вид ответственности является наиболее распространенным видом ответственности за неуплату страховых взносов. И, как правило, влечет одновременно взыскание недоимки (суммы неуплаченного налога) с работодателя и начисление пеней за каждый день просрочки платежа, а также, вместе с тем, возможно наложение штрафа в размере 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, а в случае, если неуплата умышленная — 40% от этой суммы. Однако, данный штраф можно избежать. Разъяснения о назначении штрафа за неуплату страховых взносов дает Минфин в Письме N 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017г.: «Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 Налогового Кодекса. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию пени.»

Таким образом, если Вы несвоевременно оплатили страховые взносы, но верно отразили начисления и вовремя сдали расчет, штраф не назначается. Вам необходимо будет оплатить только недоимку и начисленные пени. Избежать штрафа можно и в случае, если вы неверно отразили начисления, что привело к занижению налоговой базы. Для этого необходимо вначале погасить возникшую недоимку и пени, а затем сдать уточненный Расчет по страховым взносам. При этом, организация должна обнаружить ошибку до того, как ее найдет налоговая и до того, как узнает, что инспекция назначила выездную проверку (ст. 81 НК РФ).

Пример4. Налоговая ответственность за неуплату страховых взносов

Организация ООО «Икра» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля рыбой, морепродуктами и рыбными консервами) заплатила страховые взносы за март 2018 года в размере 10000 руб. 17.05.2018 года (вместо 16.04.2018г.), тем самым просрочив выплату на 30 дней. Налоговая прислала требование об уплате недоимки в размере задолженности — 10000 руб. и пеней. В данном случае пени будут равны: 10000 руб. х 7,25 % (ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки) х 1/300 х 30 дн. = 72,50 руб. Работодатель понес налоговую ответственность за неуплату страховых взносов в виде начисления пени. Недоимка и пени имеют разные КБК, поэтому платить их необходимо разными платежными документами.

Уголовную ответственность несут работодатели, которые, как и в случае с налоговой ответственностью, не уплатили (оплатили не полностью) страховые взносы, не представили расчет или включили в него заведомо ложные сведения, повлекшие за собой искажение налоговой базы в крупном или особо крупном размере. Если же работодатель совершил данное преступление впервые и полностью оплатил штраф, все суммы недоимки и пеней, то он освобождается от уголовной ответственности.

Данный вид ответственности является довольно молодым. Перспективы введения уголовной ответственности за неуплату страховых взносов рассматривалась еще с 2013 года, однако статья, определяющая данный вид ответственности была введена Федеральным законом № 250 – ФЗ лишь 29 июля 2017 года.

Уголовная ответственность для физических лиц по страховым взносам (ст. 198 УК РФ):

  • наложение штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период до 2 лет;
  • обязательные работы на срок до одного года;
  • арест до 6 месяцев;
  • лишение свободы на срок до одного года.

Если данное деяние совершено в особо крупном размере, то физическое лицо наказывается:

  • штрафом от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы за период до 3 лет;
  • обязательными работами на срок до 3 лет;
  • лишением свободы на срок до 3 лет.

Страховые взносы начисляются

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *