Содержание
- Бланкер.ру*
- 1. Сведения об организации:
- 2. Содержание учетной политики:
- 3. Информация об отдельных активах и обязательствах:
- 4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:
- 5. Сведения о доходах и расходах организации:
- 6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:
- 7. Оценка деловой активности организации:
- 8. Изменение вступительных остатков:
- 9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):
- 10. Условные факты хозяйственной деятельности
- 11. Сведения о совместной деятельности:
- 12. Информация по сегментам
- 13. События, возникшие после отчетной даты:
- 14. Государственная помощь
- 15. Экологические показатели
- 16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:
- 17. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:
- 18. Информация по прекращаемой деятельности:
- 19. Прочие показатели:
- Как заполнить новую справку-подтверждение ОКВЭД в 2019 году
- Пример определения главного вида работ
- Подтверждение финансового обеспечения
- Как подать?
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же
- Кому и для чего нужна пояснительная записка к годовому отчету за 2019 год
- Какую информацию можно включить в образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2019 год
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
- Пояснительная записка к балансу и отчету о финансовых результатах
Бланкер.ру*
Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.
Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.
Для отражения состояния организации на отчетную дату пояснительная записка к бухгалтерскому балансу должна содержать следующую информацию:
1. Сведения об организации:
- организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
- юридический и фактический адрес;
- среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
- состав членов исполнительных и контрольных органов;
- сведения об учредителях;
- размер уставного капитала;
- сведения об аудиторе, оценщике;
- наличие лицензий, сроки их выдачи;
- структура управления организацией;
- сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.
2. Содержание учетной политики:
- раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной
политикой; - указывается причина изменения учетной политики;
- отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
- сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
- указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.
3. Информация об отдельных активах и обязательствах:
По основным средствам:
- о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
- о сроках полезного использования объектов;
- о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
- о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
- об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
- о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
- о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
- о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
- об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;
По материально-производственным запасам:
- о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
- о последствиях изменений этих способов,
- о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
По кредитам и займам:
- о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
- о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
- о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
- о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).
По финансовым вложениям:
- о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
- о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
- о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
- о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
- об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.
По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:
- величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
- величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
- официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:
Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;
Оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:
- текущей, абсолютной и критической ликвидности;
- обеспеченности собственными средствами;
- способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
- рентабельности;
- финансовой зависимости;
- финансовой активности;
- финансовой устойчивости и т.д.
Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:
- наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
- наличие убытков;
- просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
- не погашенные в срок кредиты и займы;
- наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
- уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
- оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.
Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:
- структура источников средств;
- степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.
5. Сведения о доходах и расходах организации:
- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);
- о составе затрат на производство (или издержках обращения);
- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
- о составе прочих доходов и расходов;
- о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.
В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:
- об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;
- о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;
- о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.
6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:
- информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.
7. Оценка деловой активности организации:
- широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
- репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);
- степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
- уровень эффективности использования ресурсов организации.
8. Изменение вступительных остатков:
- причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);
- величина изменения вступительных остатков.
9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):
- перечень аффилированных лиц;
- причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;
- характер взаимоотношений с данными лицами;
- виды операций с аффилированными лицами;
- методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.
- доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.
10. Условные факты хозяйственной деятельности
(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):
- содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
- краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.
- сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение.
- вероятные последствия наступления условного факта.
11. Сведения о совместной деятельности:
- виды и количество договоров простого товарищества;
- цели организации совместной деятельности;
- сумма вклада в совместную деятельность;
- стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
- сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;
- информация по совместно используемым активам;
- информация по совместно осуществляемым операциям.
12. Информация по сегментам
(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):
- перечень сегментов;
- общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
- финансовый результат (прибыль или убыток);
- общая балансовая величина активов;
- общая величина обязательств;
- общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
- общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
- совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
- общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.
13. События, возникшие после отчетной даты:
- описание характера события;
- возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.
14. Государственная помощь
(Если коммерческие организации получали государственную помощь):
- характер и величина полученных бюджетных средств;
- назначение и величина бюджетных кредитов;
- характер прочих форм государственной помощи;
- не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.
15. Экологические показатели
(Вв случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):
- показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);
- мероприятия по рекультивации земель;
- мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.
16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:
- количество акций, которые выпущены и оплачены;
- акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
- номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.
При выпуске дополнительной эмиссии акций:
- причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
- дату их выпуска;
- основные условия выпуска;
- количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
- сумму средств, полученных от их размещения.
17. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:
- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
- постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
- суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
- причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
- суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.
18. Информация по прекращаемой деятельности:
- описание прекращаемой деятельности: операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
- дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
- стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;
- суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
- движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.
- по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.
- В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.
19. Прочие показатели:
- основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и эффективность деятельности организации;
- конкурентоспособность продукции;
- кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;
- сведения об имуществе, полученном в залог, переданном и полученном в доверительное управление.
Как заполнить новую справку-подтверждение ОКВЭД в 2019 году
Ежегодно органы ФСС пересматривают ставку «несчастных» страховых взносов на производстве в отношении каждого страхователя. Тариф сборов зависит от класса профриска, который определяется по основному виду деятельности (ВД).
Соотношение класса профриска и тарифов см. в статье «Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности».
Для определения размера ставки каждый работодатель-юрлицо не позднее 15 апреля должен передать в отделение соцстраха заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности, а также ксерокопию пояснительной записки к балансу за прошлый отчетный период. Документы представляются страхователем лично или по электронным каналам связи.
В случае несдачи пакета бумаг в указанный срок ФСС назначит самый высокий размер тарифа, выбрав наиболее опасный ВД из перечня ЕГРЮЛ.
Подробности см. в материале «Определять класс профриска при неподтверждении основного вида деятельности ФСС будет по-новому».
Пример того, каким образом представление справки-подтверждения ОКВЭД влияет на величину тарифа, см. .
Внимание! ИП-работодателям не нужно представлять справку-подтверждение ОКВЭД (п.10 правил отнесения видов экономической деятельности к классу профриска, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 №713).
Пример определения главного вида работ
Основной вид предпринимательской деятельности юрлицо определяет самостоятельно. Зависит он от ВД с наивысшим удельным весом для коммерческих субъектов или от ВД с максимальным количеством работников — для некоммерческих структур. Если фирма ведет несколько ВД, а удельный вес в результате расчета получился одинаковым, то выбирается наиболее высокий класс профриска. Алгоритм выбора основного ОКВЭД рассмотрим на примере.
Пример
ООО «Ассорти» осуществляет следующие ВД:
Вид работы |
Код ОКВЭД |
Объем продаж за 2018 год (руб.) |
Уровень доходов (%) |
Класс профриска |
Производство содержащих алкоголь напитков |
7 550 000 |
|||
Оптовая торговля алкоголем |
7 550 000 |
|||
Розничная торговля алкоголем в специализированных магазинах |
3 740 000 |
|||
Итого |
18 840 000 |
Чтобы определить тариф «несчастных» взносов, выбираем показатель с самой высокой долей дохода. В условиях примера это оптовая торговля алкоголем и его производство. Поскольку показатели равны, выбираем более высокий класс профриска, к которому относится производство алкогольных напитков, то есть II. Ставка «несчастных» взносов, соответствующая II классу риска, равна 0,3%.
Подтверждение финансового обеспечения
Количество нелегальных работников в РФ весьма велико, несмотря на регулярные акции ФМС по депортации нелегалов. Иностранцы с ВНЖ, хотя и имеют право на законное трудоустройство в стране, нередко предпочитают «серые» заплаты без официального трудоустройства. При этом они не задумываются о том, как в дальнейшем смогут подтвердить наличие средств к существованию в РФ для того чтобы совершать ежегодное подтверждение ВНЖ. А ведь иностранец обязан доказать, что способен жить в стране без обращения за социальной помощью к государству.
Минимальная сумма, которую должен оказать заявитель – один прожиточный минимум на одного члена семьи ежемесячно. Конкретная сумма зависит от региона, так как прожиточный минимум варьируется в зависимости от территории проживания. В северных и столичных регионах он на порядок выше нежели, например, в центральной России.
Важно так же учитывать вариативность по социальному статусу заявителя, прожиточный минимум несовершеннолетних и пенсионеров отличается от стандартного.
Самый простой и удобный способ подтверждения финансового обеспечения – предоставление справки с места работы с указанием размера заработной платы и должности заявителя. Лица, ведущие предпринимательскую деятельность на территории страны, могут сослаться на налоговую декларацию.
Внимание! Налоговую декларацию могут запросить в налоговой службе сами сотрудники ФМС.
Конечно, можно предоставить выписку с банковского счета о наличии средств на счету, но сумма должна быть действительно внушительной.
Как подать?
Многих смущает необходимость уведомлять о своем проживании, якобы это занимает время из–за посещения отделений ФМС. На самом деле существует три способа подать такое уведомление, два из которых не предполагают личного посещения ФМС, а один даже не заставит выходить из дома:
- личный визит ФМС – самый надежный и гарантированный способ подать уведомление. Конечно, придется постоять в очереди и потратить массу времени, но в итоге заявитель будет совершенно уверен, что его документы получены и приняты.
- отправка уведомления постовой службой – выйти из дома все-таки придется, но очереди на посту и в ФМС несравнимы, отправка пакета документов займет всего 5 – 10 минут. Главное, просто передать документы и бланк почтовому работнику, он оторвет часть бланка и передаст ее на руки заявителю. Впоследствии это и будет доказательством отправки уведомления.
- уведомление через интернет – наиболее «продвинутый» и современный способ. Документы можно отсканировать и отправить на е-мейл.ю указанный на ресурсах отделения ФМС, к сожалению, такая возможность есть далеко не всегда.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019, образец которой можно увидеть в этой статье, не заменяет собой пояснения к бухгалтерскому балансу. В силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», «Пояснения» — это расшифровка статей бухгалтерского баланса, а также уточнение отдельных отчетных форм:
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
Тогда как записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в организации. В ней могут быть как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 и пункту 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В частности, пунктом 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2 в виде отдельных отчетных форм и общей пояснительной записки. Хотя никаких определенных требований к форме и содержанию этого документа чиновники не выдвигают, сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.
Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые имеют право составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде. Они обязательно должны предоставить всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положение им при этом не обязательно. Однако, если возникнет такое желание, составить этот документ не возбраняется.
Кому и для чего нужна пояснительная записка к годовому отчету за 2019 год
Образец пояснительной записки к балансу необходим всем пользователям финансовой отчетности для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица. Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирующих органов. Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года. К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдущего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.
Какую информацию можно включить в образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2019 год
Законодательные требования к содержанию этого документа отсутствуют. Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удобнее предоставить:
- простого текста;
- диаграмм;
- таблиц;
- схем;
- графиков.
Существует общий план этого документа. На его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести. Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:
- общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т. д.);
- общие данные о применяемой учетной политике;
- анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
- текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.
Для того чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую информацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:
- оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
- оценка незавершенного производства;
- амортизация основных средств;
- признание выручки от реализации.
Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость. Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета. Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.
В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:
- данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
- о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
- оценочные резервы организации;
- изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
- данные об арендованном имуществе организации;
- сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
- состав затрат на производство и прочих расходов;
- объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
- данные об обеспечении обязательств организации;
- все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.
Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут о многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке пойдет на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности. Если работа идет не так спешно, как хотелось, и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов. Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
Образец показывает, как может выглядеть документ, более точное название которого — «Пояснения к бухбалансу», мы взяли условную организацию ООО «Рога и копыта», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:
Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2018 год
1. Общие сведения
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации № 000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.
Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.
- Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
- Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И. Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко».
- Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51.
- Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2018 года составила 165 человек.
- Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
2. Основные положения учетной политики
Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
3. Информация об аффилированных лицах
Иванов Иван Иванович — учредитель, 50 % доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.
Курочкин Олег Михайлович — учредитель, 30 % доли собственности в УК.
ООО «Молоко» — учредитель, 20 % доли собственности в УК, российская организация (учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров).
В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:
- 12 марта 2018 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2017 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2017 года прибыль в размере 3 252 000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2018 г.;
- 25 мая 2018 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2018 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.
4. Основные показатели деятельности организации за 2018 год
В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:
- по основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» — 385 420 020 рублей;
- по прочим видам деятельности — 650 580 рублей;
- прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС).
Затраты на производство и реализацию продукции:
- приобретение основных средств: 1 410 500 рублей;
- амортизация ОС: 45 230 рублей;
- приобретение сырья: 110 452 880 рублей;
- фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей;
- командировочные расходы: 238 300 рублей;
- аренда помещений: 8 478 190 рублей;
- прочие расходы: 532 458 рублей.
5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2018 (на примере кредиторской задолженности)
Показатель | Период | На начало года | Изменения за период | На конец года | |||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Учтенная по договорам | Резерв сомнительных долгов | Поступило | Выбыло | Остаток | |||||||||||||
В тысячах рублей с десятичным знаком | По договорам (сделкам) | Штрафы, пени, неустойки | Погашено | Списано на фин. результат | Списано на резерв сомнительных долгов | Текущая | Просроченная | ||||||||||
Всего краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе: |
2018 г. | 25 489,3 | (200,0) | 15 632,7 | 300,4 | (25 023,2) | (102,1) | (48,9) | 15 726,1 | 522,1 | |||||||
покупателей | 20 409,0 | (200,0) | 10 015,5 | 300,4 | (17 315,3) | (87,7) | (48,9) | 12 750,9 | 522,1 | ||||||||
поставщиков | 5080,3 | — | 5617,1 | — | (7707,9) | (14,4) | — | 2975,2 | — | ||||||||
Всего долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе: | 2018 г. | 50 000,0 | — | — | — | — | — | — | 50 000,0 | — | |||||||
по беспроцентным займам | 40 000,0 | — | — | — | — | — | — | 40 000,0 | — | ||||||||
ИТОГО дебеторская задолженность | 30 489,3 | (200,0) | 15 632,7 | 300,4 | (25 023,2) | (102,1) | (48,9) | 65 726,1 | 522,1 |
6. Оценочные обязательства и резервы
На 31 декабря 2018 года в организации сформировано оценочное обязательство на оплату очередных отпусков работников в сумме 7 458 000 рублей, количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2020 год.
Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 600 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Гиря» в сумме 522 000 рублей.
Резерв под снижение стоимости МПЗ в 2018 году в организации не создавался, так как МПЗ не имеют признаков обесценивания.
7. Заработная плата
Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2018 в целом по организации составила 3 876 400 руб. (оплата за декабрь 2018 года, по сроку: 12.01.2019). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 14,88 %. Списочная численность работников на 31.12.2018 — 165 чел. Среднемесячная зарплата — 25 675 руб.
8. Прочая информация
(В этом разделе нужно описать все чрезвычайные факты в хозяйственной и экономической деятельности организации за отчетный период, описать их последствия. Также можно описать все остальные существенные факты, которые повлияли в целом и, в частности, на показатели баланса. Можно перечислить крупные сделки и контрагентов по ним за отчетный период, а также написать прогноз или события, которые уже случились после отчетной даты и имеют существенное значение.)
Директор ООО «Рога и копыта» /подпись/ Иванов И.И. 19.03.2019.
Особое внимание при составлении пояснительной записки необходимо уделить информации об аффилированных лицах. Эти данные желательно оформить отдельным разделом, как того требует пункт 14 ПБУ 11/2008. По закону, необходимо раскрывать информацию не только об учредителях самой организации, но и о связанных с ними лицах, поэтому, если в составе учредителей (как показывает наш пример пояснительной записки к бухгалтерскому балансу) есть юридическое лицо, необходимо указать его участников или акционеров. Кроме того, должна быть указана информация о совершенных в отчетном периоде операциях со связанными сторонами, а также, независимо от совершения операций, по тем юрлицам и гражданам, которые признаются аффилированными.
Очевидно, что грамотное составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности может избавить руководителя и бухгалтера от дополнительного общения с контролирующими органами. Важно помнить, что детализация информации в этом документе зависит только от ее составителя — от намерения самой организации раскрывать или нет те или иные показатели за год. Главное и единственное требование, которое предъявляет законодатель к данному документу, — информация, содержащаяся в пояснениях, должна быть достоверной. Ответственность за ее корректность несет лицо, которое подписало документ.
Пояснительная записка к балансу и отчету о финансовых результатах
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и иным формам отчетности не является обязательным документом и составляется по усмотрению организации. Поэтому состав и структура пояснительной записки у каждой организации свои. Цель пояснительной записки – обеспечить пользователей дополнительными данными, которые не вошли в основные формы отчетности и приложения к ним, но которые были бы полезными для пользователей отчетности. Например, в пояснительной записке отражаются существенные события, возникшие после отчетной даты. Примером такой информации могут быть сведения о годовых дивидендах, рекомендованных или объявленных после 31 декабря по результатам работы организации за отчетный год (п. 10 ПБУ 7/98).
Пояснительная записка организации может также содержать пояснения в табличном виде по форме, приведенной в Приложении №3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Пример оформления таких пояснений можно скачать в формате Excel здесь.
Образец пояснительной записки организации по итогам 2017 года.
Пред. / След.