Содержание
- Бухгалтерский счет 61: его использование
- Как отразить выданные авансы сегодня?
- Проводки по авансам выданным и авансам полученным
- Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным (В.15)
- Счет 61 Расчеты по авансам выданным – Энциклопедия по экономике
- Учет авансов выданных и полученных
- Характеристики счетов 61 и 64 (учет операций по авансам выданным и авансам полученным)
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Счет 61 «Расчеты по авансам выданным»
Бухгалтерский счет 61: его использование
|
Счет 61 “Авансы выданные” используется для учета и анализа операций по авансам, перечисленным подрядчикам и поставщикам. Анализ проводится на основании оборотов и сальдо по счету 61.
Суммы перечисленных авансов учитываются по Дт 61. При зачете аванса, который осуществляется по факту получения товара (оказанию работ, услуг), а также при возврате суммы ранее перечисленной предоплаты в случае расторжения договора, проводится запись по Кт 61.
|
В зависимости от условий соглашения, сумма предоплаты перечисляется частично или в полном объеме. Если аванс выдан не в полной сумме, то окончательный расчет производится, как правило, при полном выполнении обязательств исполнителя (отгрузке товара, оказанию услуг, выполнении работ). После получения товара организация отражает в учете зачет ранее выданного аванса.
Рассмотрим типовые проводки:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Документ-основание |
| 61 “Авансы выданные” | 50/51 | Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика) наличными через кассу/перечислена на расчетный банковский счет | Расходный кассовый ордер/Платежное поручение, счет-фактура, договор |
| 61 “Авансы выданные” | 52 | Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика), перечисленная в иностранной валюте | Платежное поручение, валютный ордер, счет-фактура, договор |
| 61 “Авансы выданные” | 55 | Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика), перечисленная со специального банковского счета | Платежное поручение, банковская выписка, счет-фактура, договор |
| 61 “Авансы выданные” | 66 | Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика), перечисленная за счет заемных (кредитных) средств | Платежное поручение, счет-фактура, договор |
| 60 | 61 “Авансы выданные” | Учтен зачет суммы ранее перечисленного аванса в счет стоимости полученных товаров (работ, услуг) | Товарная накладная, акт выполненных работ, договор, банковская выписка |
Счет 61. Операции по частичной предоплате
В августе 2016 между АО “Строй Инвест” и ООО “Лес Пром” заключен договор на поставку стройматериалов (древесина):
- стоимость партии стройматериалов – 131.840 руб., НДС 20.111 руб.;
- отгрузка партии древесины осуществляется после перечисления “Строй Инвестом” частичной предоплаты в сумме 104.720 руб., НДС 15.974 руб.;
- окончательный расчет “Строй Инвест” осуществляет по факту получения партии стройматериалов на склад.
“Строй Инвест” перечисли аванс “Лес Прому” 04.08.2016, отгрузка осуществлена 09.08.2016, остаток суммы за отгруженную древесину “Лес Пром” получил 12.08.2016.
Вот как были отражены данные операции в учете “Строй Инвеста”:
| Дата операции | Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 04.08.2016 | 61 “Авансы выданные” | 51 | Отражено перечисление суммы частичной предоплаты”Лес Прому” | 104.720 руб. | Платежное поручение, счет-фактура, договор поставки стройматериалов |
| 04.08.2016 | 68 НДС | 76 “НДС с авансов выданных” | Учтен НДС от суммы частичного аванса, перечисленного “Лес Прому” за стройматериалы | 15.974 руб. | Счет-фактура |
| 09.08.2016 | 10 | 60 “Оплата за материалы” | На склад “Строй Инвеста” поступила партия древесины (131.840 руб. – 20.111 руб.) | 111.729 руб. | Товарная накладная, договор поставки стройматериалов |
| 09.08.2016 | 19 | 60 “Оплата за материалы” | Отражен учтенный НДС от стоимости поступившей партии древесины | 20.111 руб. | Счет-фактура |
| 09.08.2016 | 76 “НДС с авансов выданных” | 68 НДС | Восстановлена сумма НДС от перечисленной ранее частичной предоплаты | 15.974 руб. | Счет-фактура |
| 09.08.2016 | 68 НДС | 19 | Сумма НДС от стоимости поступившей на склад партии древесины принята к вычету | 20.111 руб | Счет-фактура |
| 09.08.2016 | 60 “Оплата за материалы” | 61 “Авансы выданные” | Отражен зачет суммы частичной предоплаты, перечисленной ранее за стройматериалы | 104.720 руб. | Товарная накладная, платежное поручение, договор поставки стройматериалов |
| 12.08.2016 | 60 “Оплата за материалы” | 51 | Отражен окончательный расчет с “Лес Промом” за полученную древесины (131.840 руб. – 104.720 руб.) | 27.120 руб. | Платежное поручение, бухгалтерская справка-расчет, договор поставки стройматериалов |
Счет 61. Учет полной предоплаты
В сентябре 2016 между АО “Уют Плюс” и ООО “Электрон” заключен договор поставки бытовой техники (электрочайники). Согласно договору, “Электрон” отгружает “Уюту Плюс” партию электрочайников только после получения полной предоплаты. Стоимость партии электрочайников по договору составляет 27.810 руб., НДС 4.242 руб.
12.09.2016 на расчетный счет “Электрона” поступила сумма 27.810 руб. Отгрузка чайников на склад “Уюта Плюс” была осуществлена 13.09.2016.
Данные операции бухгалтер “Уют Плюс” провел таким образом:
| Дата операции | Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 12.09.2016 | 61 “Авансы выданные” | 51 | Отражено перечисление суммы полной предоплаты”Электрону” | 27.810 руб. | Платежное поручение, счет-фактура, договор поставки товаров |
| 12.09.2016 | 68 НДС | 76 “НДС с авансов выданных” | Учтен НДС от суммы полного аванса, перечисленного “Электрону” за электрочайники | 4.242 руб. | Счет-фактура |
| 13.09.2016 | 41 | 60 “Оплата за товары” | На склад “Уюта Плюс” поступила партия электрочайников (27.810 руб. – 4.242 руб.) | 23.568 руб. | Товарная накладная, договор поставки товаров |
| 13.09.2016 | 19 | 60 “Оплата за товары” | Отражен учтенный НДС от стоимости поступившей партии электрочайников | 4.242 руб. | Счет-фактура |
| 13.09.2016 | 68 НДС | 19 | Сумма НДС от стоимости поступившей на склад партии бытовой техники принята к вычету | 4.242 руб. | Счет-фактура |
| 13.09.2016 | 60 “Оплата за товары” | 61 “Авансы выданные” | Отражен зачет суммы полной предоплаты, перечисленной ранее за партию бытовой техники | 27.810 руб. | Товарная накладная, платежное поручение, договор поставки товаров |
| 13.09.2016 | 76 “НДС с авансов выданных” | 68 НДС | НДС от суммы полной предоплаты, ранее принятый к вычету, восстановлен | 4.242 руб. | Счет-фактура |
Счет 61. Перечисление авансов по договорам лизинга
В январе 2016 АО “Фермер” заключило лизинговый договор с ООО “Техника”, согласно которому “Фермер” получает в пользование сельскохозяйственную технику (трактор). Оплата за пользование трактором по договору лизинга составляет 17.880 руб., НДС 2.727 руб. Перечисления в пользу “Техники” осуществляются ежеквартально. Аванс за 3 квартал 2016 был перечислен “Фермером” 02.06.2016.
Операции по расчетам с “Фермером” отражены 02.06.2016 (в день перечисления аванса), по услугам, полученным от “Техники” в июле 2016 – 31.07.2016.
| Дата операции | Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 02.06.2016 | 61 “Авансы выданные” | 51 | В пользу “Техники” перечислен аванс по договору лизинга сельскохозяйственной техники | 17.880 руб. | Платежное поручение, счет-фактура, лизинговый договор |
| 02.06.2016 | 68 НДС | 76 “НДС с авансов выданных” | Учтена сумма НДС от ежеквартального лизингового платежа | 2.727 руб. | Лизинговый договор, счет-фактура |
| 31.07.2016 | 20 | 60 “Расчеты с лизингодателем” | Отражено начисление платежа за лизинг техники в июле 2016 ((17.880 руб. – 2.727 руб.) / 3 мес.) | 5.051 руб. | Лизинговый договор, акт оказанных услуг |
| 31.07.2016 | 19 | 60 “Расчеты с лизингодателем” | Отражена сумма входного НДС от стоимости лизинговых услуг, оказанных “Техникой” в июле 2016 (2.727 руб. / 3 мес.) | 909 руб. | Счет-фактура |
| 31.07.2016 | 76 “НДС с авансов выданных” | 68 НДС | Сумма НДС, принятая к вычету от суммы ранее перечисленного аванса, восстановлена | 909 руб. | Счет-фактура |
| 31.07.2016 | 68 НДС | 19 | Сумма входного НДС от стоимости услуг “Техники” в июле предъявлена к вычету | 909 руб. | Счет-фактура |
| 31.07.2016 | 60 “Расчеты с лизингодателем” | 61 “Авансы выданные” | Отражен частичный зачет суммы ранее перечисленного аванса в счет услуг лизинга, полученных в июле 2016 (5.051 руб. + 909 руб.) | 5.960 руб. | Акт оказанных услуг, платежное лизинговый поручение, договор |
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Каждая коммерческая организация в своей деятельности ориентируется на действующий в стране План счетов, который позволяет построить систему хозяйственного учета максимально эффективно.
План счетов, определяющий доступные для применения счета, утвержден приказом Минфина № 94н от 31.10.00г. В этом документе сведения про счет 61 отсутствуют. Вследствие чего, организации имеют возможность использовать свободный номер в соответствии со спецификой деятельности.
Как отразить выданные авансы сегодня?
Основным документом, необходимым для обоснованного отражения в учете переданного аванса в текущем времени является платежное поручение или расходный кассовый ордер.
Несмотря на то, что в действующем на сегодняшний день плане счетов хозяйственного учета счет 61 отсутствует, для раскрытия информации о предварительных оплатах поставщикам и подрядчикам применяют отдельный субсчет 60.02, открытый к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Осуществлять обособленный учет авансовых платежей необходимо по причине прямого указания Министерства финансов Инструкции по применению этого документа. Бухгалтерские записи с участием счета 60.02 оформляются по аналогии с его предшественником 61 счетом.
Имея в наличии счет 61 с пустым номером, компании и предприниматели могут использовать его, исходя из собственных потребностей, утвердив при этом рабочий план счетов. Возможность задействовать свободные номера синтетических счетов у субъектов предпринимательства определена Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.
>Счет 61 в бухгалтерском учете: расчеты по авансам выданным
Проводки по авансам выданным и авансам полученным
В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.
Различие аванса и задатка
Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной.
В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:
Авансы выданные
Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.
Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу.
В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.
Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.
Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.
Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Наличие в договоре условия об авансе;
- Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
- Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
- Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.
Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.
Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.
Пример
Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.
Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.
Авансы выданные — проводки
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 60.2 | 51 | Перечисление аванса | 23 600 | Платежное поручение исх. |
| 19 | 60.2 | НДС с аванса | 3 600 | Счет-фактура на аванс (полученный) |
| 68 | 76(авансы) | Вычет НДС с аванса | 3 600 | Книга покупок |
| 10 | 60.1 | Полученный товар оприходован | 20 000 | Накладная |
| 19 | 60.1 | Отражен входящий НДС | 3 600 | СФ поставщика |
| 60.1 | 60.2 | Зачет аванса | 23 600 | Бухгалтерская справка |
| 60.2 | 68 | Восстановлен НДС с аванса | 3 600 | Книга продаж |
Авансы полученные
При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.
Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:
НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100
Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения организации-продавца, то есть компании «Д&Д». Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возмещение суммы такого НДС в бюджет происходит в конце налогового периода — квартала.
НДС по реализации начисляется в момент отгрузки, то есть в момент создания проводки по реализации Дт 62 — Кт 90.1.
Авансы полученные — проводки
Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 51 | 62.2 | Получен аванс от покупателя (с НДС) | 23 600 | Платежное поручение вх. |
| 76(авансы) | 68 | Начисление НДС с аванса | 3 600 | Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка |
| 62.1 | 90.1 | Начислена выручка от реализации | 23 600 | Акт реализации, накладная |
| 90(НДС) | 68 | НДС по реализации | 3 600 | СФ выданный, бухгалтерская справка |
| 68 | 76(авансы) | Принят к вычету НДС по авансам (после реализации) | 3 600 | Книга покупок |
Авансы полученные и выданные в балансе
При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).
Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным (В.15)
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
ВАРИАНТ 1
Выполнил
студент гр. ФКз-084
Тарановская Юлия Викторовна
Принял:
ст.преподаватель
Буйлина Елена Игоревна
__________________ 2012 г.
Оценка _________________
Воронеж – 2012 г.
Лист заданий
Задания включают в себя два теоретических вопроса и шесть практических задач.
1 Теоретические вопросы:
1.1 В. № 15.Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным.
1.2 В. №21. Порядок учёта и начисления амортизации по нематериальным активам.
2 Практическое решение задач.
ЗАМЕЧАНИЯ
Введение………………………………………………………………………..
Теоретическая часть…………………………………………………………………….
1.1 Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным ……
1.2 Порядок учёта и начисления амортизации по НМА……………..
Практическая часть………………………………………………………
2.1 Задача №1……………………………………………………………………………….
2.2 Задача №2……………………………………………………………………………….
2.3 Задача №3……………………………………………………………………………….
2.4 Задача №4……………………………………………………………………………….
2.5 Задача №5……………………………………………………………………………….
2.6 Задача №6……………………………………………………………………………….
Заключение……………………………………………………………………..
Список использованной литературы……………………………………….
Введение
Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет должны вести все организации, находящиеся на территории РФ, а также все филиалы и представительства иностранных предприятий, если международными договорами не предусмотрен иной порядок контроля их деятельности. задача, которая ставится при организации бухгалтерского учета, состоит в создании условий для достижения наилучших результатов хозяйственной деятельности.
Данная курсовая работа состоит из двух частей. В первой части, мы рассмотрим порядок учёта расчётов по авансам, полученным и авансам выданным, а так же рассмотрим порядок учета начисления амортизации по нематериальным активам.
Во второй части курсовой работы, мы решим задачи по учету финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Теоретическая часть
Учёт расчётов по авансам, полученным и авансам выданным (В.15)
В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие может получать и (или) выдавать авансы. С точки зрения экономической целесообразности можно привести доводы как в пользу, так и против данных операций.
Так, например, выдавая авансы поставщику, предприятие изымает из оборота денежные средства до момента поступления товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, также возрастает вероятность непоступления данных ценностей на предприятие вопреки договору поставки.
С другой стороны, получая аванс, предприятие каким-то образом застраховано от неплатежей.
На счете 61 “Расчеты по авансам выданным” обобщается информация о расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты и работ отражаются по дебету счета 61 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 61 в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Аналитический учет по счету 61 “Расчеты по авансам выданным” ведется по каждому дебитору.
Счет 64 “Расчеты по авансам полученным” предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.
Суммы, полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 в корреспонденции с счетами учета денежных средств.
Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачетные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 и кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг) или счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в зависимости от порядка учета реализации.
Аналитический учет по счету 64 ведется по каждому кредитору.
Бухгалтерские записи по счету 61 “Расчеты по авансам выданным “
и счету 64 “Расчеты по авансам полученным”
| № п/п | операций | Корреспондирующие счета дебет кредит |
| Выданы авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по оплате при частичной готовности | 61 50, 51, 52, 55 | |
| Отражено перечисление авансов за счет полученных краткосрочных кредитов банков | 61 90 | |
| Возврат ранее выданных авансов | 50, 51, 52 61 | |
| Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности поставщикам или подрядчикам | 60 61 | |
| Списание на убытки ранее выданных, но невостребованных авансов | 80 61 | |
| Списание невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными | 82 61 | |
| Получены авансы под поставку материальных ценностей, выполнение работ, по частичной оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков (по частичной готовности) | 50, 51, 64 52, 55 | |
| Аванс получен в виде поступившего перевода | 57 64 | |
| Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы | 64 46 | |
| Отражен зачет сумм ранее полученных авансов при предъявлении счетов покупателям в процессе реализации основных средств или прочих активов | 64 47, 48 | |
| Погашена задолженность по ранее полученным авансам | 64 50, 51, 52. 55 | |
| Задолженность по полученным авансам погашена путем денежного перевода (суммы до этого числились в пути) | 64 62 | |
| Зачтены суммы ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные изделия и работы (без счета 15) | 64 62 | |
| Суммы НДС по установленной ставке от суммы полученных авансов | 64 68 | |
| Полученные авансы погашены за счет краткосрочных кредитов банков | 64 90 | |
| Списаны невостребованные авансы | 64 80 | |
| Списывается сумма НДС при отгрузке продукции, отраженная на счете 68 при получении аванса | 68 64 |
В Плане счетов авансы учитываются на тех синтетических счетах, которые предназначены для конкретных форм и видов расчетов.
В соответствии с данным подходом авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, должны учитываться на дебете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счетов учета денежных средств.
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков, учитываются теперь по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и дебету счетов учета денежных средств.
Авансы по другим видам расчетов, как и раньше, учитываются на соответствующих синтетических счетах: авансовые платежи в бюджет — на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; авансы по заработной плате — на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По суммам претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам, сумму авансов списывают со счета 60 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60.
Ранее выданные, но невостребованные авансы списывают на убытки организации (дебет счета 91, кредит счета 60).
С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет (дебет счета 62, кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
По завершении и сдаче заказчикам работ, а также при отгрузке продукции покупателям полученные суммы аванса засчитывают в уменьшение задолженностей покупателей и заказчиков и относят в дебет счета 62 и кредит счета 62. При этом на сумму НДС, ранее начисленную по полученным авансам, делают восстановительную запись (дебет счета 68, кредит счета 62). Невостребованные авансы списывают с дебета счета 62 в кредит счета 91.
Счет 61 Расчеты по авансам выданным – Энциклопедия по экономике
Счет 61 Расчеты по авансам выданным
Заказчик на основании счетов подрядной организации производит запись по дебету счета Капитальные вложения и кредиту счета Поставщики и подрядчики (08 — 60) в сумме договорной стоимости.
В том случае, когда в договоре подряда предусмотрено авансирование затрат по капитальному строительству, перечисление заказчиком аванса отражается по дебету счета 61 Расчеты по авансам выданным и кредиту счетов учета денежных средств.
Инвентаризация счета 61 Расчеты по авансам выданным проводится сверкой данных учета с выписками банков (в соответствии с новым Планом счетов информация по выданным поставщикам и подрядчикам суммам авансов формируется на счете 60)
Счет 57 Переводы в пути Счет 58 Краткосрочные финансовые вложения Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Счет 61 Расчеты по авансам выданным
В отличие от Плана счетов 1991 года новый План счетов не предусматривает синтетические счета для учета авансов (счета 61 Расчеты по авансам выданным и 64 Расчеты по авансам полученным согласно Плану счетов 1991 года). Авансы выданные и авансы полученные отражаются согласно новому Плану счетов соответственно на счетах 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 62 Расчеты с покупателями и заказчиками .
Счет 61 Расчеты по авансам выданным
Выданные контрагентам (соисполнителям) в соответствии с условиями заключенных договоров авансы в себестоимость не включаются и учитываются на счете 61 Расчеты по авансам выданным .
На активных расчетных счетах отражается дебиторская задолженность — это расчеты с покупателем за товары, работы и услуги, а также по полученным векселям. Счет 61 Расчеты по авансам выданным , счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками — счета расположены в активе баланса.
Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 61 “Расчеты по авансам выданным”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, а кредиторская – на счетах 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 64 “Расчеты по авансам полученным”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
В отличие от Плана счетов 1991 года новый План счетов не предусматривает синтетические счета для учета авансов (счета 61 Расчеты по авансам выданным и 64 Расчеты по авансам полученным согласно Плану счетов 1991 года).
Авансы выданные и авансы полученные отражаются согласно новому Плану счетов соответственно на счетах 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и 62 Расчеты с покупателями и заказчиками обособленно.
Таким образом, формирование активно-пассивных счетов в части отражения операций, связанных с расчетами, получило в новом Плане счетов свое логическое завершение.
Расчеты по авансам полученным – исключение этого счета связано с теми же причинами, что и счета 61 Расчеты по авансам выданным , имея в виду, что информация о расчетах по авансам полученным будет формироваться на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
В данной ситуации, очевидно, была произведена предоплата товара, которую следовало отразить проводкой по дебету счета 61 и кредиту счета 51 на сумму 23 000 руб.
, используя, в соответствии с планом счетов, специально предусмотренный для этих целей счет 61 “Расчеты по авансам выданным”.
Если к счету не приложена накладная, то данные материалы на базе не получены.
Счет 60 дебетуют на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных средств), на суммы зачетов по предварительно выданным авансам (в корреспонденции со счетом 61 Расчеты по авансам выданным ). Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60, а учитывают обособленно в аналитическом учете.
Учет расчетов по авансам выданным ведут на активном счете 61 Расчеты по авансам выданным .
Он дает информацию о расчетах по авансам, выданным на поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности, осуществляемый на счетах 61 Расчеты по авансам выданным , 63 Расчеты по претензиям , 64 Расчеты по авансам полученным , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , 76 Расчеты с учредителями , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 77 Расчеты с государственным и муниципальным органом , 78 Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами , 79 Внутрихозяйственные расчеты , рекомендуется вести на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .
Графа 3. Суммы выданных авансов определяются по дебету счета 61 “Расчеты по авансам выданным”
Следует проанализировать также правильность оформления и отражения в учете выданных и полученных авансов. Для этих расчетов используются счета 61 Расчеты по авансам выданным и 64 Расчеты по авансам полученным .
Аудитор путем изучения первичных документов и учетных регистров выясняет обоснованность выдачи и получения авансов (в том числе в валюте), правильность ведения аналитического учета по счетам 61 и 64, соответствие данных аналитического и синтетического учета, своевременность и точность выделения НДС с сумм полученных авансов.
Краткосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) актива баланса.
Она содержит сведения о следующих счетах 61 Расчеты по авансам выданным 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 68 Расчеты с бюджетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 78 Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами 82 Оценочные резервы .
Счет 61 Расчеты по авансам выданным Кредит Дебет
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками дебетуется на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных средств), на суммы зачетов по предварительно выданным авансам (в корреспонденции со счетом 61 Расчеты по авансам выданным ). Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными предприятием векселями, не списываются со счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Счет 61 РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ
Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 61 Расчеты по авансам выданным в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются ко кредиту счета 61 Расчеты по авансам выданным в корреспонденции со счетом 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками .
Аналитический учет по счету 61 Расчеты по авансам выданным ведется по каждому дебитору.
Счет 61 Расчеты по авансам выданным корреспондирует со счетами
Зачтенные поставщиком суммы авансов и оплаты частичной готовности работ отражаются по дебету счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и кредиту счета 61 “Расчеты по авансам выданным”.
На базе одного сформированы два счета.
Расчеты по авансам (счет 61) по новому плану счетов будут учитываться на счетах 61 “Расчеты по авансам выданным” и 641 “Расчеты по авансам полученным”.
Расчеты по страхованию (счет 69) – на счетах 651 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” и 691 “Расчеты по социальному страхованию”.
При выдаче аванса составляется корреспонденция счетов Дебет счета 61 “Расчеты по авансам выданным” и другие счета
К активным счетам по учету расчетов относятся счета 61 “Расчеты по авансам выданным”, 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” и др к пассивным – счета 64 “Расчеты по авансам полученным”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и др. к активно-пассивным – счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и др.
Дебет субсчета 81-1 “Резервы по сомнительным долгам” Кредит счетов 61 “Расчеты по авансам выданным”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и др.
Счет 61 “Расчеты по авансам выданным” по отношению к балансу является активным.
По его дебету отражаются выданные авансы в корреспонденции с кредитом счетов 50″Касса”, 51 “Расчетный счет”, 52 “Валютный счет”, 55 “Специальные счета в банках”, 90 “Краткосрочные кредиты банков” и др.
по кредиту счета – суммы, погашенные зачетами при расчетах за поставленные материалы, выполненные (принятые) работы в корреспонденции с дебетом счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Авансы, выданные подрядчику при осуществлении работ под ключ , заказчик отражает в бухгалтерском учете на счете 61 Расчеты по авансам выданным в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Дебетуют счет 60 на суммы оплаты счетов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, на суммы зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции со счетом 61 Расчеты по авансам выданным .
НЫМ — выданные под поставку товаров и других материальных ценностей авансы, которые учитываются на счете 61 Расчеты по авансам выданным , полученные авансы — на счете 64 Расчеты по авансам полученным .
Выданные поставщикам и подрядчикам авансы отражают по дебету активного счета 61 Расчеты по авансам выданным с кредита счета 51 Расчетный счет или других денежных счетов.
При заполнении строки используют данные счета 61 Расчеты по авансам выданным .
Отражаются выданные авансы под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.
Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 61 Расчеты по авансам выданным в корреспонден-
Выданные суммы авансов отражаются по дебету счета 61 “Расчеты по авансам выданным” с кредита счетов учета денежных средств (50, 51, 52 и др.). На счете 61 выданные авансы4 числятся до момента погашения задолженности перед поставщиком и подрядчиками (дебет счета 60, кредит счета 61).
Учет авансов выданных и полученных
Организации в процессе своей хозяйственной деятельности сталкиваются с выдачей и получением авансов. Операции по авансам должны корректно отражаться в учете предприятия.
Понятие аванса
Определение 1
Аванс представляет собой денежные средства или иные материальные ценности, передаваемые одной стороной взаимоотношений другой для исполнения своих обязательств до момента начала исполнения встречных обязательств. Аванс – это предварительная плата, которую часто путают с задатком. Отличие заключается в том, что если сторона обязательства не исполняет, то задаток не возвращается. Аванс в такой ситуации будет возвращен. Аванс не является обеспечением соглашения. Аванс является лишь доказательством исполнения условий контракта. Предварительный платеж всегда считается авансом, если иное не предусмотрено условиями договора.
Аванс выдается в следующих ситуациях:
- руководством предприятия в качестве частичной оплаты труда сотрудников;
- заказчиком до предоставления услуг или выполнения работ при заключении договоров подряда;
- покупателем поставщику в качестве кредитования поставок до фактической отгрузки продукции;
- покупателем недвижимости, как гарантия совершения сделки.
Авансовые расчеты регулируются в 380, 711, 735 и 823 статьях ГК РФ и в Федеральном законе №311-ФЗ России.
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль освещена в статье 286 Налогового кодекса РФ.
Операции по уплате авансов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ9/99 и ПБУ10/99.
Существует определенная специфика в ситуациях, связанных с уплатой аванса.
Например, авансы при выполнении подрядных работ на федеральных объектах не могут превышать тридцати процентов от общей стоимости проекта.
В случае, если продавец не исполнил обязательства по контракту, то покупатель имеет право потребовать возврата авансовых сумм обратно в полной мере.
Авансы выданные в бухгалтерском учете отражаются на счете, связанном с расчетами за отгруженные товары. Для правильного и наглядного учета необходимо к балансовому счету открывать субсчета.
При учете денежных средств, выданных поставщику в качестве аванса, к 60 счету открывается субсчет для отражения расчетов по выданным авансам.
В бухгалтерском учете операция отражается проводкой:
- Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»
- Кредит 51 «Расчетный счет».
Полученные авансы от покупателей отражаются следующей проводкой:
- Дебет 51 «Расчетный счет».
- Кредит 62 субсчет «Авансы полученные».
Особенности учета аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда
Отражение аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда, учитывается по дебету 70 счета и кредиту расчетных счетов учета.
Конкретная дата выплаты аванса законодательством РФ не установлена.
Статья 136 ТК РФ определяет, что заработную плату необходимо выплачивать не реже чем каждые полмесяца.
Минимальный размер авансового платежа по оплате труда не может быть ниже оклада работника за отработанное время. Соответственно минимум, на который может рассчитывать сотрудник, это тарифная ставка или оклад в сумме, пропорциональной фактически отработанному времени за первую половину месяца.
При определении суммы аванса, необходимо учитывать все составляющие ежемесячного дохода сотрудника, включая доплаты, надбавки за особые условия труда, оплату за дополнительный объем работ, оплату за совмещение должностей, замещения.
Рассчитывать аванс можно без учета выходных и праздничных дней, а можно, исходя из числа рабочих дней в первой половине месяца.
Независимо от алгоритма расчета аванса, НДФЛ необходимо удерживать только один раз при итоговом расчете заработной платы за истекший месяц. Датой получения дохода в качестве заработной платы признается:
- последний день месяца, за который она была начислена;
- последний день работы в организации сотрудника, если он увольняется до конца месяца.
Замечание 1
Часто возникает необходимость выдавать денежные средства под отчет сотрудникам для осуществления хозяйственных операций. Суммы, полученные подотчетным лицом, могут быть использованы только на цели, на которые они были выданы.
Позднее подотчетное лицо должно будет отчитаться перед организацией по израсходованным авансам. Расчеты с подотчетными лицами отражаются на счете 71.
Если остались неиспользованные денежные средства, то они должны быть возвращены в кассу предприятия. В бухгалтерском учете выданные средства под отчет средства отражаются проводкой: Дебет 71 Кредит 50 (51).
Потраченные денежные средства, по принятым и утвержденным авансовым отчетам, отражаются проводками по дебету счетов 25, 26, 10 и т.д. и кредиту 71 счета.
Учет НДС с авансов
Замечание 2
Следует быть очень внимательными при учете НДС с авансов. Существует масса подводных камней обусловленных спецификой этой части бухгалтерского учета.
По общим правилам при получении аванса исполнитель должен начислить НДС к уплате в бюджет. Это определено в пункте 1 статьи 167 НК РФ.
Согласно ему день полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг признается моментом определения налоговой базы.
Исключение составляют только следующие случаи:
- авансовые платежи получены предприятием, которое освобождено от уплаты НДС;
- авансовые платежи получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых не является территория России;
- авансовые платежи получены в счет будущих поставок, облагаемых НДС по ставке 0%;
- авансы получены в счет будущей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, не облагаемых НДС;
- авансы получены производителями товаров, работ, услуг, изготовление которых имеет длительный производственный цикл – свыше шести месяце.
Есть еще одна специфическая особенность.Так, в случае расторжения договора НДС с ранее уплаченного аванса можно принять к вычету. Но для этого необходимо выполнение двух условий:
- договор расторгнут или условия его изменены;
- аванс возвращен покупателю.
Оформить вычет НДС с авансов возможно в двух случаях:
- при реализации товаров, если их оплата произведена до отгрузки (вычет возможен с дня отгрузки товара);
- при изменении условий, а также в случае расторжения договора и возврате суммы авансового платежа (вычет возможен только после отражения в бухгалтерском учете корректировок, но не позднее 1 года с дня расторжения.
Списание задолженности перед покупателем, по ранее полученному авансу, обусловленное истечением срока давности, описанным, выше условиям, не удовлетворяет.
Каждый квартал рекомендуется инвентаризировать расчеты по авансам выданным и полученным. Это поможет избежать накопления ошибок и незакрытых авансов.
Выявленные в процессе инвентаризации авансы с истекшим сроком исковой давности, подлежат списанию по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, обоснования в письменном виде и приказа руководителя предприятия. Просроченная кредиторская задолженность при этом признается в прочих доходах в том отчетном периоде, в котором закончился срок исковой давности, в сумме, отраженной в бухгалтерском учете организации.
Характеристики счетов 61 и 64 (учет операций по авансам выданным и авансам полученным)
Счет 61 «Расчеты по авансам выданным» предназначен для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, то есть когда организации оплачиает за товары, материалы, работы заранее. Это активный счет. По классификации относится к счету хозяйственных средств.
Суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 61 «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств _Д-т сч. 61 — К-т сч.51, 50).
Суммы выданных авансов, зачтенные поставщиком отражаются по кредиту счета 61 «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Д-т сч.60 — К-т сч.61).
Аналитический учет по счету 61 «Расчеты по авансам выданным» ведется по каждому дебитору.
Счет 64 «Расчеты по авансам полученным» предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, то есть когда организация получает денежные средства до оказания работ данному заказчику.
Суммы полученных авансов отражаются по кредиту счета 64 «Расчеты по авансам полученным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Д-т сч.51 — К-т сч.64).
Средства полученных авансов и зачтенные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 «Расчеты по авансам полученным» и кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» или счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в зависимости от порядка учета реализации.
Аналитический учет по счету 64 «Расчеты по авансам полученным» ведется по каждому кредитору.
Учет расчетов с подотчетными лицами
Организации могут выдавать своим работникам суммы в подотчет. Такие суммы выдаются на хозяйственные расходы, на командировочные расходы (суточные, на найм жилья, проезд до места командировки и обратно). Выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника , приказа руководителя. Работники должны отчитываться по этим суммам: при использовании на хозяйственные нужды в течение срока, установленного руководителем организации, а по командировочным расходам в течение 3 дне после возвращения из командировки, для этот работники организации составляют авансовый отчет.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет. Подотчетные суммы для контроля учитываются в разрезе каждого работника. По дебету счета фиксируются суммы выданных средств в корреспонденции со счетом 50 «Касса». В этом случае возникает задолженность работника перед организацией. По кредиту счета отражаются суммы по направлениям расхода в корреспонденцией соответствующих счетов. Например, если работнику выдали 120 рублей на хозяйственные расходы и он купил на эти деньги бумагу, то эта операция отразится следующим образом: выданы денежные средства Д-т сч.71 — К-т сч. 50 на 120 руб.( на основании расходного кассового ордера), учтены расходы подотчетного лица Д-т сч.10 (100 руб.), Д-т сч. 19 (20 руб.) — К-т сч.71 ( 120 руб) ( на основании авансового отчета).
Если работник несвоевременно возвратил денежные средства или несвоевременно отчитался по выданным ему суммам, то такие суммы списывают на счет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Д-т сч.84 _ К-т сч.71).
Счет 61 «Расчеты по авансам выданным»
Счет 61 «Расчеты по авансам выданным» предназначен для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражают по дебету счета 61 «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражают по кредиту счета 61 «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 61 «Расчеты по авансам выданным» ведется по каждому дебитору. Счет 61 «Расчеты по авансам выданным» корреспондирует со счетами: ┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Хозяйственная операция │Коррес- │ │ │пондирую-│ │ │щий счет │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ По дебету счета │ │ │ │ │ │Выдача аванса │ 50, 51, │ │ │ 52, 55 │ │ │ │ │Выдача аванса за счет краткосрочных кредитов │ 90 │ │ │ │ │ По кредиту счета │ │ │ │ │ │Возврат ранее перечисленного аванса │ 50, 51, │ │ │ 52 │ │ │ │ │Оплата работ частичной готовности и зачет сумм │ 60 │ │выданных авансов при оплате законченных работ │ │ │ │ │ │Списание выданных авансов, безнадежных к получению │ 80 │ │из-за пропуска срока исковой давности (если ранее не │ │ │был создан резерв по сомнительным долгам) │ │ │ │ │ │Списание невостребованных долгов, признанных │ 82 │ │предприятием сомнительными к получению │ │ └──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘