Списание техники

Акт списания оборудования, пришедшего в негодность

По данной ссылке вы можете бесплатно скачать «Образец акта списания оборудования» в формате doc, размером 12.0 KB.

Все организации сталкиваются с необходимостью списания старого оборудования. Компьютеры, оргтехника и другое имущество должны быть утилизированы по акту списания. Для правильного списания требуется экспертное заключение о состоянии оборудования, в котором содержится оценка, подтверждающая невозможность дальнейшего использования. Специально созданная комиссия или приглашенная экспертная организация составляют акт технического обследования, на основе которого можно проводить списание основных средств с баланса и утилизацию.

Имущественный налог приходится платить за несписанное, но вышедшее из строя или морально устаревшее оборудование. Можно списывать основные средства постепенно – через амортизацию, но существует более короткий путь – составление акта списания оборудования. Списывать рекомендуется материальные ценности, которые:

• не могут использоваться, так как пришли в негодность;
• не существуют по результатам инвентаризации;
• морально устарели;
• крайне изношены;
• повреждены при невозможности или экономической нецелесообразности ремонта.

Ежегодно руководитель организации должен издавать приказ о назначении комиссии для списания основных средств. Председателем такой комиссии становится, как правило, заместитель директора, а членами комиссии – главный бухгалтер, экономисты и инженерно-технические работники.

Основания для списания оборудования

В большинстве случаев основные средства подлежать списанию в следующих случаях:

• Имущество пришло в негодность.
• Восстановить объект невозможно или экономически нецелесообразно.
• Оборудование не существует как цельный объект.

Все три обстоятельства должны присутствовать, иначе списание будет незаконным.

Например, нельзя списывать компьютер на том основании, что его производительности не хватает для работы в какой-либо программе. Оборудование остается пригодным для программ с меньшим объемом производительности, таких как текстовый редактор или электронная почта. Необоснованным будет считаться списание принтера, если в составе комиссии нет технического специалиста, который может подтвердить, что основное средство не подлежит ремонту. Также не будет правомерным списание оборудования без решения о его утилизации.

Если в организации нет технической службы, которая может компетентно подтвердить невозможность восстановления оборудования, следует обращаться к сторонним специалистам. В перечне видов деятельности приглашенной организации должна быть экспертиза технического состояния оборудования, документально подтвержденный уровень квалификации специалистов для проведения диагностики соответствующих основных средств.

С выбранной организацией заключается договор с формулировкой «Проведение диагностики оборудования для оценки затрат на ремонт». Если в акте выполненных работ, выданном приглашенной организацией, будет содержаться заключение о неисправности и невозможности восстановления оборудования, организация – собственник основных средств получит достаточные основания для списания.

Чтобы принять обоснованное решение о целесообразности восстановления оборудования следует:

• сравнить стоимость ремонта с ценой нового оборудования;
• оценить последствия с учетом продолжительности ремонта;
• сравнить гарантийный срок нового и отремонтированного оборудования.

При принятии решения об утилизации оборудования должен составляться соответствующий акт с приложением фотоматериалов, фиксирующих разобранный (разрушенный) объект. На фотографиях должны быть видны марка и заводской номер оборудования.

Нюансы списания оргтехники для коммерческих компаний

Для коммерсантов общий порядок списания оборудования достаточно прост.

В соответствии с законодательством РФ частные компании не обязаны привлекать сторонних специалистов для оценки пригодности компьютерной техники к дальнейшему использованию. Поэтому для оформления списания достаточно создания внутренней комиссии из сотрудников компании и актирование их заключения. Только если собственных специалистов, способных произвести оценку, нет, нужно приглашать таковых со стороны.

На основе заключения комиссии составляется акт о списании объекта основных средств — компьютерной техники. Должен быть также оформлен приказ, учитывающий возможные нюансы списания и утилизации оргтехники (об этом далее).

С формой акта списания можно ознакомиться в статье «Унифицированная форма № ОС-4 — акт о списании объекта ОС».

Как принять на учет материалы, оставшиеся после демонтажа основных средств, читайте в статьях:

• «Оприходование материалов после демонтажа основных средств – проводки»;
• «Как оприходовать металлолом от списания основных средств?».

Нюансы списания оргтехники для бюджетников

Чтобы списать компьютерную технику, являющуюся объектом основных средств, учреждение должно организовать специальную постоянно действующую комиссию (п. 34 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157). Списание основных средств осуществляется на основе ее решения.

При этом чтобы принять решение о списании с учета компьютерной техники, являющейся объектом учета основных средств, бюджетная организация должна проверить соблюдение нескольких критериев (п. 46 приказа Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н), а именно, что она:

• не осуществляет контроль за списываемым объектом ОС;
• не осуществляет расходы, связанные с распоряжением им (владением и (или) пользованием);
• не имеет права на получение экономической выгоды и извлечение пользы от распоряжения (владения или пользования);
• не участвует в распоряжении (владении и (или) пользовании) выбывшим объектом, числящимся на учете,
• не использует его в той степени, которая предусматривалась при его признании;
• оценила величину дохода (расхода) от выбытия объекта;
• оценила прогнозируемые экономические выгоды или полезный потенциал, связанные с объектом, а также прогнозируемые (понесенные) затраты (убытки), связанные с его выбытием.

Решение комиссии о списании компьютера с бюджетного учета оформляется актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104). Форма акта утверждена приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

1. Акт должен быть согласован с учредителем бюджетной организации, если списываемое имущество отнесено к особо ценному имуществу, которое закреплено собственником за бюджетным учреждением или которое приобретено бюджетным учреждением за счет средств, выделенных собственником на его приобретение (п. 3 ст. 298 ГК РФ). Так, Минздрав России, Минтруд России, Минспорта России, Росреестр России включили компьютеры в перечень особо ценного движимого имущества независимо от его стоимости. Поэтому если указанные структуры наделили бюджетное учреждение компьютерами, то их списание необходимо согласовывать с учредителями.
2. Если особо ценное движимое имущество было приобретено за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, бюджетное учреждение вправе распоряжаться им самостоятельно (письмо Минфина России от 26.09.2012 № 02-06-10/3912). Согласование списания такого имущества с учредителем не требуется.

После подписания акта руководителем бюджетной организации совершаются действия по разборке, ликвидации ОС, и только после этого списание отражается в бухучете на основании акта (п. 52 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157).

О бухгалтерском учет списания основных средств в бюджетной организации читайте в этом материале.

Утилизация компьютерной техники

Компьютерное оборудование содержит в себе различные элементы, среди которых:

• вещества, опасные для окружающей среды, т. е. подпадающие под действие закона «Об отходах» от 24.06.1998 № 89-ФЗ;
• драгметаллы — благодаря драгоценной «начинке», на списываемый компьютер распространяется действие закона «О драгметаллах» от 26.03.1998 № 41-ФЗ, а также инструкций Минфина по специальному учету драгметаллов.

Таким образом, компьютерная техника относится к объектам, которые нельзя просто выкинуть на свалку при списании. Необходимо передать их для утилизации лицензированной специализированной компании. Порядок утилизации следует обозначить и утвердить в комплекте документов на списание.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по общему правилу процесс списания компьютеров выглядит достаточно простым, то необходимость привлекать лицензированную компанию для утилизации может повлечь за собой и необходимость проведения дополнительной экспертизы оборудования специалистами утилизирующей компании.

О том, почему требуется контролировать отходы и как оформить акт инвентаризации отходов, читайте .

Что делать, если в списываемой оргтехнике присутствуют драгметаллы?

Информацию о наличии в списываемом компьютерном оборудовании драгметаллов обычно можно найти в техпаспорте на это оборудование. В случае утери техпаспорта компании следует провести экспертизу на содержание драгметаллов. Для этого нужно привлечь специалистов из лицензированной компании.

Наличие в списываемых компьютерах драгметаллов (а это порядка 80% случаев) означает, что

1. Их необходимо передать для утилизации соответствующим образом лицензированной компании.
2. Утилизирующая компания должна быть не только лицензирована по деятельности, связанной с обращением с опасными отходами, но иметь регистрационное удостоверение, выданное комитетом драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 25.06.1992 № 431).

Принимаемый порядок утилизации и экспертные заключения лицензированной компании должны найти свое отражение в документах на списание.

Расходы, связанные с утилизацией компьютерной техники, могут быть учтены в составе внереализационных расходов предприятия при расчете налога на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Списание основных средств, содержащих драгоценные металлы

Промышленно-коммерческая группа компаний «ТЕХНОПРОЕКТ» оказывает помощь в оформлении документации по списанию оборудования и станков на предприятиях и заводах СПб и других городов с последующей утилизацией узлов и деталей, содержащих драгоценные металлы.

Процесс списания достаточно длительный, он может производится как подразделениями организации, так и с привлечением сторонних компаний на ряде этапов.

Порядок списания:

1. Составление предварительного списка морально устаревших, неисправных или с полной амортизацией основных средств.
2. Обследование и оценка технического состояния с составлением акта дефектации каждой единицы с заключением о непригодности к дальнейшей эксплуатации.
3. Оформление документации. Получение разрешения на списание (для бюджетных организаций в некоторых случаях).
4. Разборка с извлечением возвратных материальных ценностей, например, исправных узлов или деталей, содержащих драгоценные металлы и камни.
5. Оприходование данных ценностей.
6. Утилизация отходов.
7. Списание с балансового учета организации.

Списание – это процедура, регулируемая законодательством, её нарушение на любом этапе может повлечь различного рода проблемы с контролирующими организациями. Наша компания, Промышленно-коммерческая группа «ТЕХНОПРОЕКТ», поможет избежать целого ряда проблем, оказывая помощь в списании.

Остановимся подробнее на каждом этапе.

Определение списка на списание и создание комиссии

Почему выгодно списывать оборудование?

На балансе большинства предприятий числятся оборудование, техника и другие основные средства. Имущественный налог приходится платить не только за работоспособное оборудование, но и за неисправное или устаревшее. Согласитесь, платить налоги с вышедшего из строя или морально устаревшего оборудования неразумно.

Рекомендуется списывать:

• пришедшие в негодность материальные ценности;
• предметы, которые изношены в крайней степени;
• технические устройства, которые устарели морально;
• материальные ценности, отсутствующие по результатам инвентаризации;
• технические средства, которые неисправны при невозможности или нецелесообразности ремонта.

Оборудование можно списывать постепенно и быстро. Первый способ подразумевает ежегодное списание части стоимости через амортизацию. Начисление амортизации происходит непрерывно в течение всего срока полезного использования объекта основных средств. Более быстрый способ избавления от ненужного и неисправного оборудования это проведение экспертизы технического состояния с составлением акта списания. По результатам оценки состояния объект можно списать до истечения срока полезного использования.

Для начала процесса руководитель организации должен издать приказ о назначении комиссии для списания. Членами комиссии по списанию материальных ценностей назначаются главный бухгалтер, сотрудники экономического отдела и технические специалисты, если они есть в компании. Председателем становится заместитель директора или сам руководитель.

В случае, если в организации нет своих инженерно-технических специалистов, то для оценки технического состояния приглашаются независимые эксперты. Сторонняя организация должна иметь сертификат Федерального Агентства по техническому регулированию и метрологии, в противном случае её деятельность незаконна. Сертификат компании «ТЕХНОПРОЕКТ» Вы можете увидеть в соответствующем раздела «Лицензии и сертификаты». Специалисты нашей компании обладают значительным опытом в области обследования оборудования и оценки рыночной стоимости имущества, предназначенного под списание. Сотрудничество с нашей компанией позволит Вам значительно упростить и ускорить процедуру списания, а значит сэкономить время и средства!

Техническое обследование

Технические специалисты комиссии должны провести обследование оборудования и других основных средств с использованием всей имеющейся документации: паспортов, инструкций, информации производителя, бухгалтерской документации.

Подробнее о том, как провести оценку технического состояния.

Для начала необходимо определить причину списания.

Причины списания основных средств

Чаще всего, списание происходит по следующим причинам:

• непригодности оборудования к дальнейшей эксплуатации;
• оборудование не существует как цельный объект;
• восстановление объекта невозможно или экономически нецелесообразно.

Основанием для вынесения решения по последнему пункту является проведение оценки:

• Стоимости ремонта относительно стоимости нового оборудования.
• Продолжительности ремонта с учетом срока поставки деталей.
• Сравнение гарантийных сроков отремонтированного и нового оборудования.

Результатом деятельности комиссии должен стать акт дефектации (или акт обследования технического состояния).

На основании акта технического состояния осуществляется списание. Для списания ОС надо оформить приказ от имени руководителя организации в произвольной форме.

Оформление документации

По результатам принятого комиссией решения оформляются акты списания. Возможно разработать собственную форму актов на списание ОС, но за основу в любом случае лучше взять утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 формы:

• Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003) № ОС-4;
• Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033) № ОС-4б;
• Акт о списании автотранспортных средств (ф. 0306004) № ОС-4а.

Составляется акт в двух экземплярах с подписями всех членов комиссии и утверждается уполномоченным лицом или руководителем. На основании данного документа в инвентарной карточке или книге бухгалтерия производит пометку о выбытии ОС.

В акте указываются данные, характеризующие объект: год изготовления, даты его принятия к бухгалтерскому учету и ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, а также проведенные переоценки, ремонты, причина выбытия, ее обоснование и состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

Демонтаж

Демонтаж и разборка основных средств, согласно Инструкции № 148н (п. 22), возможна только после утверждения актов о списании.

Оприходование оставшихся возвратных материальных ценностей

Утилизация

Оставшиеся после разборки отходы, не подлежащие переработке, необходимо утилизировать. В результате демонтажа старого оборудования могут образовываться отходы разных классов опасности, а также лом и детали с содержанием драгоценных металлов. Бюджетные учреждения должны утилизировать старое оборудование согласно нормам законодательства по обращению с опасными отходами и учету драгоценных металлов.

Списание с балансового учета

Заключительным этапом является списание с балансового учета организации, которую проводит бухгалтерия заказчика. При необходимости наши специалисты могут помочь с составлением документов на списание.

Как связаться?

Вы можете связаться к нами по телефону +7 (812) 421-15-75 или отправить заявку на электронную почту mail@aurum.pro. Наши специалисты дадут подробную консультацию и ответят на все возникшие вопросы по списанию и утилизации.

Задача: составить бухгалтерские проводки

Здравствуйте.Помогите пожалуйста. Правильно ли я составил проводки и сделал расчеты? Спасибо.
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности ООО «Вектор» :
А) покупная стоимость, включая ТЗР
200000 10 60
Б) НДС 36000 19 60
Итого: 236000
2 Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 150000 08 07
3 Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
А) стоимость СМР без ндс 160000 08 60
Б)НДС 28800 19-1 60
Итого: 188800
4 Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств):
А) первоначальная стоимость 100000 01-1 01
Б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания 97500 02 01-1
В)списана остаточная стоимость 2500 91-2 01-1
Г) стоимость оприходованных запчастей и лом от демонтированного оборудования 1500 10 91-1
5 Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
А) стоимость оказанных услуг по монтажу 50000 08-4 60
Б) НДС 9000 19-1 60
Итого: 59000
6 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
А) здание цеха(передано на гос.регистрацию) 800000 01 08-4
Б) производственное оборудование 200000 01 08
Итого: 1000000
7 Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности :
А) на изготовление продукции 160000 20 10
Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов 35000 25 10
В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения 20000 26 10
Г) на упаковку продаваемой продукции 5000 43 10
Итого: 220000
8 Начислена амортизация основных средств:
А) производственного оборудования, здания и цеха 122500 25 02
Б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения 15000 26 02
Итого: 137500
9 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 147500 25 05
10 Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
А) за текущий ремонт здания офиса 12500 26 76
Б) за коммунальные услуги потребленные цехами 75000 20 76
В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения 15000 26 76
Г) за информационно-консультационные услуги 7500 26 76
Д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам 19800 19 76
Итого:
11 Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов 152500 50 51
12 Выплачены из кассы организации:
А) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности 127500 70 50
Б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы 6250 71 50
Итого: 133750
13 Поступили денежные средства на расчетный счет организации:
А) от покупателя за проданную продукцию 1050000 51 62
Б) в погашение дебиторской задолженности по признанной претензии 5000 51 76
Итого: 1055000
14 Оплачены с расчетного счета организации:
А) счета поставщиков и подрядчиков 638000 60 51
Б) налог на доходы с физических лиц 21300 68 51
В) ЕСН взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. 63650 69 51
Г) алименты, удержанные по исполнительным листам 1525 76 51
Итого: 724475
15 Начислена заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности персоналу организации :
А) рабочим за изготовление продукции 112500 20 70
Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами 40000 25 70
В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией 20000 26 70
Г) пособия по временной нетрудоспособности 5000 69 70
Итого: 177500
16 Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
А) налог на доходы физических лиц 21300 70 68
Б) по исполнительным листам (алименты) 3300 70 76
Итого: 24600
17 Произведены начисления ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев:
А) от заработной платы рабочих основного производственного цеха 43312 20 69
Б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов 15400 25 69
В) от заработной платы управленческого персонала 9048 26 69
Итого: 67760
18 Сумма НДС по приобретенным и оплаченным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам отнесена к налоговому вычету 72000 68 19-1
19 Отражены расходы на служебные командировки аппарата управления предприятия по утвержденным авансовым отчетам, в том числе сверх норм 1450 руб. 5250 26 71
Постоянное налоговое обязательства на сумму сверхнормативных расходов 348 99 68.3
20 Списаны накладные расходы
А) общепроизводственные расходы цехов 360400 20 25
Б) общехозяйственные расходы организации 104298 20 26
21 Оприходована на складе готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства на конец года составили100355 руб.) 767705 43 20
22 Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
А) фактическая себестоимость реализованной продукции 835000 90-2 43
Б) по проданной стоимости, согласно расчетным документам 1220400 62 90-1
В) на сумму НДС , причитающуюся в бюджет 21600 90-3 76
23 Списаны расходы по продаже продукции 5000 90 44
24 Определить и списать финансовый результат от продажи продукции 358800 90-9 99
25 Начислен резерв по сомнительным долгам 15000 91,2 63
26 Начислен налог на имущество организации за 4 кв 8000 91,2 68
27 Списываются на финансовые результаты прочие доходы и расходы 24000 99 91,9
28 Начислен условный расход по налогу на прибыль согласно данным бух учета за 4 кв. 71760 99 68
29 Депонирована не выданная заработная плата 25000 70 76-4
30 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 18750 51 50
31 Согласно протоколу собрания учредителей за счет нераспределенной прибыли прошлых лет:
А) образован резервный капитал 50000 84 82
В) начислены дивиденды 363000 84 75
32 Начислены отложенные налоговые активы 7000 09 68
33 Начислены отложенные налоговые обязательства 4000 68 77
34 Списана чистая прибыль отчетного года 311040 99 84
Выделенные суммы нужно было определить.