ИП или патент?

Патент или УСН для ИП в 2019 году, что лучше?

Чтобы ответить на этот вопрос нужно сравнить условия применения этих режимов налогообложения и рассчитать сумму налогов, подлежащих уплате на каждом из этих режимов. Условия, которым необходимо соответствовать для применения ПСН и УСН в 2019 г., указаны в таблице ниже

Таблица 1

Наименование условия	ПСН	УСН
Средняя численность наемных работников, по ВСЕМ видам деятельности (включая УСН, ОСНО, ЕНВД)	не более 15 чел.	менее 100 чел.
Суммарный доход за налоговый период (год)	не более 60 млн. руб. (суммарно по ПСН и УСН)	не более 150 млн. руб.
Остаточная стоимость основных средств	не учитывается	менее 150 млн. руб.
Своевременная уплата налога	право применения системы налогообложения не зависит от сроков уплаты налога (с 2017 г.); налагается штраф до 20% от суммы неуплаченного налога при первичном нарушении, до 40% при повторном	право применения системы налогообложения не зависит от сроков уплаты налога

Если вы соответствуете условиям для применения ПСН, то рассчитать стоимость патента по конкретному виду деятельности в конкретном регионе можно, используя

Онлайн калькулятор стоимости патента ИП в 2019 году

Рассчитайте стоимость патента, используя калькулятор с официального сайта ФНС России

Полученную стоимость патент нужно сравнить с

Налог УСН (объект доходы) = Доход х 6%
Налог УСН (объект доход за вычетом расходов) = (Доход — Расход) х 15%

Имейте ввиду, что не все расходы можно учитывать для расчета налога при применении УСН (15%). Список расходов, учитываемых для расчета налога, фиксирован в налоговом кодексе.

Некоторые особенности учета и отчетности ПСН и УСН

Таблица 2

Особенности применения	ПСН	УСН
Совмещение с другими систмемами налогообложения	совместима с любыми другими системами	совместима с любыми системами, кроме основной системы налогообложения
Обязанность применения контрольно-кассовой техники в случаях, предусмотренных НК	будет необходима с 1 июля 2019 года	ККТ необходима
Отчетность в ФНС (без наемных сотрудников)	отсутствует	декларация (один раз в год)
Отчеты, которые может запросить при проверке ФНС	книга учета доходов и расходов (заполняются только доходы)	книга учета доходов и расходов

Минфин рассказал, как перейти на УСН с патента

В ведомство поступил вопрос от предпринимателя, который хочет на полгода оформить патент, а затем перейти на УСН. Специалисты Минфина рассказали, как можно это сделать. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ Министерство финансов РФ разъяснило некоторые моменты, связанные с переходом с одной системы налогообложения на другую. В ведомство поступило письмо от индивидуального предпринимателя, который применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Бизнесмен планирует с 1 апреля по 30 сентября 2013 года перейти на патентную систему. ИП поинтересовался, может ли он по истечении срока действия патента вновь перейти на УСН и как это сделать. Минфин направил в ответ на вопрос письмо. Специалисты ведомства сообщили, что перейти на другую систему налогообложения ИП сможет только с 1 января 2014 года. Предприниматель, обратившийся в министерство, уточнил, что ему принадлежит на праве собственности объект недвижимости, который состоит из нескольких помещений с различной площадью. Каждое помещение сдается в аренду под офис по отдельному договору. У ИП нет наемных работников. В Минфине напомнили, что патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В частности, ее могут использовать ИП, которые сдают в аренду жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, принадлежащие им на праве собственности. Специалисты отметили, что переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке. Это определяет пункт 2 статьи 346.44 НК РФ. При этом документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент. Минфин рассказал о сроках действия патента и о возможности перехода на другую систему налогообложения: Напомним, с 1 января 2013 года вступили в силу некоторые изменения налогового законодательства. В частности, поправки коснулись упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой. Теперь патентная система налогообложения стала самостоятельным спецрежимом. Ранее мы писали, что с начала года в силу вступили новые формы Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную и патентную системы налогообложения. Министерство финансов РФ утвердило порядок их заполнения. Также мы сообщали, что Минфин представил поправки в новую главу Налогового кодекса РФ. Законопроект уточняет порядок применения предпринимателями патентной системы налогообложения. В частности, документ определяет условия начала действия и прекращения использования патента. Также описан порядок постановки ИП на учет и снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Кроме того, Федеральная налоговая служба рассказывала, как пересчитать стоимость патента. Специалисты на примерах показали, как корректируются начисления и платежи. Добавим, что Минфин наделен полномочиями предоставлять консультации по законодательству о налогах и сборах. Разъяснения по этому вопросу даны в письме от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138. Документ устанавливает, что консультации ведомства не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм. Подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера». Итак, в данной статье мы попытались наиболее четко ответить на вопрос как перейти на УСН с патентной системы налогообложения.

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

• одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
• фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
• объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
• бухучет вести необязательно;
• можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
   • НДС;
   • НДФЛ;
   • налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
4. Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
5. В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
6. Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
7. Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Алгоритм для перехода на патент

ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

1. Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
   • в ходе личного визита;
   • через представителя (по доверенности);
   • направить почтой;
   • через интернет.

ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

2. 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
3. Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

Регистрация пользователей

Регистрация осуществляется через приставки PlayStation 4, PlayStation 3, PlayStation Portable, PlayStation Vita или через персональный компьютер. Существуют два типа учетных записей: Основные и Дополнительные. Основные учётные записи предоставляют полный доступ ко всем типам настроек, включая родительский контроль, но создать основную учётную запись может только пользователь старше 18 лет. Дополнительные учётные записи создаются по необходимости и имеют набор ограничений, устанавливаемых пользователем основной учётной записи.

Поскольку Основные/Дополнительные учётные записи не привязаны к серийному номеру PlayStation 3, их можно использовать на различных игровых приставках в виде гостевых учётных записей, таким образом одна игровая приставка может иметь несколько основных учётных записей. Хотя незарегистрированные пользователи могут получать доступ и просматривать PlayStation Store, регистрация обязательна для покупки цифрового контента. Однажды купленные, мультимедийные файлы могут быть загружены не более чем на 5 игровых приставок, однако если учётная запись пользователя будет удалена с игровой приставки, купленный цифровой контент станет недействительным и будет заблокирован.

PlayStation Network была запущена в ноябре 2006 года одновременно с запуском игровой приставки PlayStation 3 в Северной Америке и Японии. Из-за переноса запуска в Европе на март 2007 года Sony разрешила пользователям в Европе осуществить предварительную регистрацию в PlayStation Network через персональный компьютер, чтобы они могли зарезервировать понравившиеся им идентификаторы PSN, и в дальнейшем использовать их в день официального запуска сервиса.

С момента создания и запуска пользователям сети не разрешается менять имя учётной записи, что связано с желанием компании правильно реализовать этот процесс. В ноябре 2014 года представитель компании сообщил, что реализация функционала смены ника стоит в планах и рано или поздно будет он доступен всем пользователям. 11 апреля 2019 года смена ника официально заработала.

Сервисы

15 мая 2006 года на PlayStation Business Conference Sony обнародовала свой сетевой сервис для PlayStation 3, условно названный «PlayStation Network Platform» с бесплатными сетевыми играми. Полный список возможностей, доступный при запуске, был представлен на их TGS 2006 пресс-конференции.

Полный список текущих и планируемых сервисов для PlayStation Network следующий:

Учётные записи

• Пользовательская регистрация Основных/Дополнительных учётных записей
• Идентификатор учётной записи/Имя пользователя/Профили
• Портативный идентификатор, карточка с профилем пользователя, концептуально похожая на Карточку игрока Xbox

Связь/Сообщество

• Результаты/Ранги для сравнения пользователей
• Трофеи/вознаграждение за достижения в играх
• Виртуальное присутствие/Аватары
• Список друзей (до 100 друзей. С выходом PlayStation 4 количество друзей в списке стало неограниченным)
• Голос/Видеочат/Текстовый игровой чат (Требуются Bluetooth/USB наушники с микрофоном или PlayStation Eye, или EyeToy. Видеочат требует только вебкамеру, поскольку PlayStation Eye уже имеет встроенный микрофон. Текстовый чат может использоваться в игре).
• Интеграция с Программой мгновенного обмена сообщениями
• Интернет Браузер и Поисковой движок Google
• PlayStation Home
• Life With PlayStation
• adhoc Party для PlayStation Portable (только для Японии)

Торговля/Развлечения

• PlayStation Store
• Qore (только для Северной Америки)
• OPMHD (только для Европы)
• VidZone (только для Европы и Австралии)

PlayStation Store

Основная статья: PlayStation Store

PlayStation Store — это сетевой коммерческий сервис для PlayStation Network. Магазин использует как реальную валюту, так и Карточки Playstation Network. The PlayStation Store обновляется каждый четверг (за некоторым исключением) цифровым контентом, таким как полные и демоверсии игр, игровые трейлеры, анонсы фильмов, обои XMB, XMB-темы, фильмы и телевизионные шоу.

Начиная с мая 2010 года компания Sony выпускает обновления для американского PlayStation Store не по четвергам, как это было раньше, а по вторникам, что связано со своеобразной борьбой компании с Microsoft.

В апреле 2014 года для владельцев PlayStation 4 добавлена функция предзагрузки, позволяющая загрузить игру на приставку до даты её релиза, что позволяет в день релиза не ожидать окончания загрузки, а сразу же начать играть.

Классика PSOne

Основная статья: Список Классики PSOne

Классика PSOne, стартовавшая 3 мая 2007 года — это сервис, позволяющий пользователям PlayStation 3 и PlayStation Portable загружать игры PSOne прямо на их жёсткие диски или Memory Stick для передачи на PSP.

PlayStation Plus

PlayStation Plus

Тип

Премиум онлайн-сервис

Разработчик

Sony Interactive Entertainment

Операционная система

PlayStation 3
PlayStation 4
PlayStation Vita

Первый выпуск

29 июня 2010 года

Последняя версия

(7 марта 2017 года)

Сайт

Официальный сайт PlayStation Plus

PlayStation Plus на Викискладе

PlayStation Plus — платная подписка в PlayStation Network (PSN), предоставляющая пользователям доступ к дополнительным возможностям и функциям. Эти дополнительные возможности включают ранний доступ к предстоящим играм, бета-тестированию, регулярным скидкам в магазине и возможность автоматического обновления программного обеспечения и патчей для игр на консоли. В рамках активной подписки подписчикам предоставляется шесть игр каждый месяц — обычно по две игры, для каждой платформы. Дополнительная функция — это 10 ГБ в облаке, для синхронизации и хранения до 1000 сохраненных игровых файлов. Для многопользовательской игры PlayStation 4 требуется подписка на PlayStation Plus. Пользователи могут выбрать месячную, трехмесячную или годовую подписку.

История

16 июня 2010 года Джек Треттон (англ. Jack Tretton) на выставке Electronic Entertainment Expo в Лос-Анджелесе сообщил о запуске платного сервиса, который получил название PS Plus. Бесплатная подписка продолжит своё существование без каких-либо изменений, но для игроков, которые хотят получить больше от сервиса, будет доступна платная подписка, позволяющая получать:

• доступ к демо-версиям игр раньше остальных игроков;
• бесплатные игры;
• приглашения к закрытым бета-тестированиям различных игр;
• скидки на игры, распространяемые через PlayStation Store;
• и многое другое;
• для владельцев консоли Playstation 4 наличие PS Plus подписки обязательно для доступа к многопользовательской игре.

Сервис был запущен 29 июня 2010 года на территории США (раздел сервиса PS Plus на сайте Playstation 3). Стоимость годовой подписки — 49.99$. До конца июля 2010 года действовало специальное предложение — при покупке годовой подписки 3 дополнительных месяца игрок получал в подарок. Первоначально Sony планировало обновлять контент PS Plus на ежемесячной основе.

В начале августа 2010 года аналитик Майкл Пачтер (англ. Michael Pachter) заявил, что по его подсчетам Sony необходимо получить 2—3 миллиона подписчиков нового сервиса, чтобы начать получать от этого проекта прибыль.

2 августа 2010 года в сети Интернет появилась информация о том, что в ближайшее время пользователям аккаунтов PS Plus предоставят возможность изменять свой PSN ID, то есть — ник. Стало так же доступно видео, в котором можно увидеть процесс смены PSN ID. Официального подтверждения от Sony на тот момент получено не было.

3 августа 2010 года в официальном блоге PlayStation было сообщено, что обновление контента для владельцев PS Plus аккаунтов теперь будет производиться дважды в месяц.

21 апреля 2011 года повторно проведена акция со льготной подпиской на PS Plus, пользователи, купившие годовое членство до 3 мая 2011 года, получали дополнительные три месяца бесплатно. Пользователи с неистекшими подписками так же могли воспользоваться предложением — для них купленные месяцы вступают в силу по окончании действия текущей подписки.

После восстановления от взлома PSN на ограниченное время бесплатная подписка PSN Plus была предоставлена всем пользователям PSN.

С 2014 года компания Microsoft перевела свой сервис Xbox Live на похожую модель работы для пользователей консолей Xbox 360 и Xbox One: обладателям платной подписки предоставляется ранний доступ к демо-версиям, эксклюзивный доступ к бета-версиям, бесплатные игры и другие возможности.

> Взлом и отключение PSN (апрель-июль, 2011) Основная статья: Взлом и отключение PlayStation Network

Примечания

1. PlayStation Network Platform detailed — News at GameSpot
2. Sebastian Moss. PSN Passes 110 Million Accounts, Sony Pictures Developing Exclusive “Original TV-Style Programming” for PSN, Timed Exclusives. www.playstationlifestyle.net (03 июля 2013 года). Дата обращения 07 ноября 2013 года.
3. Создание учетной записи (регистрация)
4. Sony European Customer Registration. Дата обращения 9 июля 2007. Архивировано 15 августа 2015 года.
5. Sherif Saed. This is why you can’t change your PSN name (17 ноября 2014).
6. Are you in France, UK, Germany, Spain, Italy, Ireland or Australia? There are over 10,000 music videos coming to your PLAYSTATION3!. VidZone (26 мая 2009). Архивировано 6 апреля 2012 года.
7. Matthew Kato. Sony Leapfrogs Microsoft With PSN Updates. http://gameinformer.com+(19 апреля 2010 года). Дата обращения 21 апреля 2010. Архивировано 31 марта 2012 года.
8. Anthony John Agnello. Report: PS4 teases impatient players with game preloading in April. joystiq (20 марта 2014 года). Дата обращения 11 апреля 2014 года.
9. Marty Sliva. E3 2013: PlayStation Plus Required for PS4 Online Play (англ.) (неопр.) ?. IGN (10 июня 2013). Дата обращения 22 марта 2017.
10. Jim Reilly. First PlayStation Plus Details (англ.) (неопр.) ?. IGN (24 июня 2010). Дата обращения 22 марта 2017.
11. Nick Cowen. E3 2010: Sony launches PS Plus. www.telegraph.co.uk (16 июня 2010). Дата обращения 2 августа 2010. Архивировано 6 апреля 2012 года.
12. Joe Anderson. Pachter: PS Plus needs 2-3 million subscribers for PSN to profit. VG247 (1 августа 2010). Дата обращения 2 августа 2010. Архивировано 6 апреля 2012 года.
13. Владимир ‘Warkill3r’ Певченко. PlayStation Plus позволит подписчикам менять PSN ID?. gotps3.ru (2 августа 2010). Дата обращения 2 августа 2010. Архивировано 6 апреля 2012 года.
14. Stephany Nunneley. PlayStation Plus users in US to get bi-weekly content. VG247 (3 августа 2010). Дата обращения 4 августа 2010. Архивировано 6 апреля 2012 года.
15. Patrick Garratt. PS Plus gets new subs offer. VG247 (21 апреля 2011). Дата обращения 26 апреля 2011. Архивировано 6 апреля 2012 года.
16. Danny Cowan. Xbox Live Gold members to get free Xbox One games monthly in 2014. joystiq (14 ноября 2013 года). Дата обращения 15 ноября 2013 года.

>

Патентная система налогообложения

Рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев

В закладки Артур Дулкарнаев

Что такое патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) — это самостоятельный режим налогообложения ИП. Организации и физические лица без статуса ИП его применять не могут.

ПСН вводится в действие специальными законами субъектов РФ и применяется на территории таких субъектов РФ. Например, Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 “О патентной системе налогообложения”.

ПСН можно использовать только в отношении отдельных видов деятельности, указанных в специальном законе субъекта РФ. Особенность ПСН в том, что субъекты РФ по видам деятельности устанавливают потенциально возможный к получению доход, с величины которого и уплачивается налог.

С некоторыми исключениями, если ИП выбрал ПСН, то он уже не должен платить НДФЛ, налог на имущество и НДС. ИП не нужно подавать налоговую декларацию и вести строгий учет расходов, что явно относится к достоинствам режима. Налогоплательщики должны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Основное преимущество ПСН – это то, что налогообложение производится не по реальному доходу, а по потенциальному.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Для перехода на ПСН ИП подает в налоговую инспекцию заявление на получение патента. Форма заявления тут. Такое заявление подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. И в течение 5 дней со дня получения заявления налоговая инспекция выдает ИП патент.

Заявление можно подать четырьмя способами:

• Лично.
• Через представителя.
• Направив почтовое отправление с описью вложения.
• По телекоммуникационным каналам связи в электронной форме.

Налоговая инспекция может отказать в выдаче патента только в следующих случаях:

• Несоответствие вида деятельности указанного в заявлении перечню видов деятельности, установленных специальным законом субъекта РФ.
• Указание неверного срока действия патента.
• Неверное заполнение обязательных полей в заявлении.
• Несоблюдение правил повторного получения патента.

Патент действует на всей территории субъекта РФ, при этом ИП может получить несколько патентов. Патент выдается от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Форма патента утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Часто на практике возникает вопрос о том, что будет, если ИП, который купил патент на год решил закрыть ИП через месяц, полгода или 9 месяцев. Позиция Минфина по этому поводу противоречивая. ИП может попытаться вернуть часть денег за неиспользованный патент. Письма Минфина это подтверждают. Подробнее про это можно почитать .

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по виду деятельности, а не реальный доход ИП. Этот размер устанавливает субъект РФ также путем принятия специального закона. Налог уплачивается по ставке 6%. Максимально такой потенциальный доход не может превышать 1 млн руб. Например, в Москве ремонт, окраска и пошив обуви предполагает 660 тыс. руб. в качестве потенциально возможного к получению годового дохода. При этом понесенные ИП расходы не имеют роли для исчисления налога. Налогом облагается только валовый презюмируемый доход, а не прибыль.

Налоговый период — календарный год. Если патент выдан на срок менее года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Сравнение упрощенной и патентной систем налогообложения

Предположим, трое приятелей занимаются стрижкой домашних животных в Москве. Лена использует УСН «доходы», Роман – УСН «доходы минус расходы», а Гриша – ПСН.

Предположим, что товарищи заработали и потратили одинаковую сумму. При этом сумма дохода равна потенциально возможной к получению годовой выручке по закону г. Москвы. В итоге Лена заплатит 19,8 тыс. руб., Роман – 33 тыс. руб., а Гриша – 19,8 тыс. руб.

Лена, УСН «доходы»:

• Ставка налога — 6 %.
• Доходы — 330 тыс. руб.
• Расходы — 110 тыс. руб.
• Налог к уплате — 19,8 тыс. руб.

Роман, УСН «доходы минус расходы»:

• Ставка налога — 15 %.
• Доходы — 330 тыс. руб.
• Расходы — 110 тыс. руб.
• Налог к уплате — 33 тыс. руб.

Гриша, ПСН:

• Ставка налога — 6 %.
• Доходы — 330 тыс. руб.
• Расходы — 110 тыс. руб.
• Потенциально возможный к получению годовой доход — 330 тыс. руб.
• Налог к уплате — 19,8 тыс. руб.

Если представим, что друзья из-за моды на стрижки домашних животных заработали уже 600 тыс. руб., то Гриша на ПСН уплатит меньше всех – всего 19,8 тыс. руб.

Лена, УСН «доходы»:

• Ставка налога — 6 %.
• Доходы — 600 тыс. руб.
• Расходы — 110 тыс. руб.
• Налог к уплате — 36 тыс. руб.

Роман, УСН «доходы минус расходы»:

• Ставка налога — 15 %.
• Доходы — 600 тыс. руб.
• Расходы — 110 тыс. руб.
• Налог к уплате — 73,5 тыс. руб.

Гриша, ПСН:

• Ставка налога — 6 %.
• Доходы — 600 тыс. руб.
• Потенциально возможный к получению годовой доход — 330 тыс. руб.
• Расходы — 110 тыс. руб.
• Налог к уплате — 19,8 тыс. руб.

Как мы видим из примеров, выгода от использования того или иного режима налогообложения зависит от конкретного региона, где работает ИП, вида деятельности и величины расходов.

Необходимо знать, что ПСН можно совмещать с другими режимами, например, использовать только по какому-то одному виду деятельности, а в целом использовать УСН.

Работа ИП по УСН

Среди особенностей УСН выделяется относительная простота ведения учета, оформления отчетности, небольшая налоговая нагрузка. Предусмотрена данная система специально для малого бизнеса и ИП.

Вы можете перейти на УСН, если:

1. Общая стоимость имущества меньше 100 млн рублей.
2. Количество сотрудников меньше 100 человек.
3. Годовой доход менее фиксированной суммы, в данном случае это 68,82 млн рублей.

Исключение составляют следующие категории ИП:

• нотариусы и адвокаты;
• игорный бизнес и ломбарды;
• производители подакцизной продукции;
• те, кто из-за сферы своей деятельности уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• компании, занимающиеся продажей или добычей полезных ископаемых (исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые).

УСН для предпринимателей бывает двух видов:

1. УСН – 6%. Предполагает уплату 6% от всего дохода и непременные взносы за сотрудников и себя самого в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
2. УСН – 15%. Предполагает уплату 15% от доходов за вычетом расходов. Как и в первом случае, здесь будут обязательными выплаты в ПФР и ФОМС и за себя, и за сотрудников.

Выбирая между «упрощенкой» или патентом для ИП, учитывайте отличия в начислении и зачете страховых взносов. Если вы работаете в одиночку и рассчитываете при УСН единый налог, то можно ежеквартально уменьшать страховые взносы, правда не более чем на 50%.

Работа ИП по патенту

Патентная система налогообложения (ПСН) достаточно проста и понятна. Смысл ее заключается в следующем: ИП приобретает патент на тот вид деятельности, которым занимается, и оплачивает его (можно несколько месяцев, но не больше года). До 2013 года данная система называлась УСН на основе патента, после – патентной системой налогообложения.

Но не каждый предприниматель сможет выбрать патентную систему, которая регулируется статьей 346.43 НК РФ. Во-первых, ваш вид деятельности должен быть в перечне допустимых по ПСН в 2017 году. Во-вторых, у вас должно быть не больше 15 сотрудников, а доход не может превышать 60 млн рублей в год.

Раздумывая над тем, что выгоднее и удобнее для индивидуального предпринимателя, «упрощенка» или патент, стоит учитывать стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Получается, приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме. Выгодно это будет тому, у которого доход будет выше, чем возможный по ПСН.

Стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме.

Если доход ИП ниже, то переход с УСН на патент может не принести выгоды. Узнать стоимость патента на различные виды деятельности можно на сайте ФНС, где необходимо выбрать свой регион. В зависимости от места проживания стоимость патента меняется.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

Показатель	ПСН	УСН
База для расчета налога	Потенциально возможный доход (устанавливают регионы)	На УСН 6% — реальный доход На УСН 15% — доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников	20% для большинства видов деятельности	30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себя	В 2016 году: 23 153,33 рубля	В 2016 году: 23 153,33 рубля + 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносы	Невозможно	На УСН 6% — при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50% На УСН 15% — взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудников	Не более 15	Не более 100
Налоговая ставка	6%	При базе “Доходы” — 6% При базе “Доходы минус расходы” — 15% *
Лимит доходов в 2016 году	60 млн рублей	79 млн 740 тыс рублей
Книга учета	Ведется для соблюдения лимита доходов	Ведется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларация	Не заполняется и не сдается	Заполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимами	Возможно, в том числе с УСН	Возможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнеса	Для работы в другом регионе нужен новый патент	В новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техника	Можно не применять	Нужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 * 20% * 3 * 12 = 144 000 рублей.
Итого: 16 800 + 23 153,33 + 144 000 = 183 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Налог по УСН 6%: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 23 153,33 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 23 153,33 + 17 000 = 40 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 144 000 рублей.
ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 * 50% = 60 000 рублей.
Итого: 60 000 + 40 153,33 + 144 000 = 244 153,33 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Итого: 16 800 + 23 153, 33 = 39 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Сумма налога: 300 000 * 6% = 18 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 23 153, 33 рубля.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера