Содержание
Отчет об использовании денежных средств на оплату дополнительной медицинской помощи на территории Московской области
ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ ЗА ______________ 200__ ГОДА __________________________________________ (наименование учреждения здравоохранения)
Единица измерения: руб.
Раздел 1. СВОДНЫЙ ОТЧЕТ ПО КАТЕГОРИЯМ ПОЛУЧАТЕЛЕЙ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
————————————————-T——T——T——————————————————————-¬ ¦Наименование показателя ¦Код ¦Всего ¦В том числе по категориям медицинских работников ¦ ¦ ¦строки¦ +———-T———-T———T————T————T————+ ¦ ¦ ¦ ¦Врачи- ¦Врачи- ¦Врачи ¦Медицинские¦Медицинские¦Медицинские¦ ¦ ¦ ¦ ¦терапевты ¦педиатры ¦общей ¦сестры ¦сестры ¦сестры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участковые¦участковые¦практики ¦участковые ¦участковые ¦врачей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(семейные¦врачей- ¦врачей- ¦общей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦врачи) ¦терапевтов ¦педиатров ¦практики ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участковых ¦участковых ¦(семейных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦врачей) ¦ +————————T————T————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ +————————+————+————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦Численность медицинских¦Фактическая¦За отчетный ¦ 0101 ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работников, имеющих ¦численность¦период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦право на денежные ¦<*> +————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦выплаты (чел.) ¦ ¦С начала ¦ 0102 ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦ ¦Расчетная ¦За отчетный ¦ 0103 ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦численность¦период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦<*> +————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦ ¦ ¦С начала ¦ 0104 ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————+————+————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦Остаток ¦На начало отчетного ¦ 0201 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦неиспользованных ¦периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств, поступивших +————————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦из бюджета МОФОМС ¦На начало отчетного года¦ 0202 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ +————————+————————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦Перечислено средств ¦За отчетный период ¦ 0301 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦из бюджета МОФОМС +————————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦учреждениям ¦С начала года ¦ 0302 ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦здравоохранения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————+————————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦Произведено расходов ¦За отчетный период ¦ 0401 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учреждениями +————————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦здравоохранения ¦С начала года ¦ 0402 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на осуществление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦денежных выплат ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————————+————————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦Остаток ¦За отчетный период ¦ 0501 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦неиспользованных +————————+——+——+———-+———-+———+————+————+————+ ¦средств учреждениями ¦С начала года ¦ 0502 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦здравоохранения, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поступивших из бюджета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦МОФОМС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L————————+————————+——+——+———-+———-+———+————+————+————
Число учреждений здравоохранения, заключивших договор о выполнении государственного задания на оказание дополнительной медицинской помощи на начало отчетного периода (единиц) _________
Раздел 2. РАСХОДЫ УЧРЕЖДЕНИЙ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ НА ВЫПЛАТЫ
СТИМУЛИРУЮЩЕГО ХАРАКТЕРА МЕДИЦИНСКИМ РАБОТНИКАМ
———————————————T—————————————————-T—————————————————-¬ ¦Численность медицинских работников, имеющих¦За отчетный период ¦С начала года ¦ ¦право на денежные выплаты (чел.) ¦ ¦ ¦ +———————T———————+——T———————————————+——T———————————————+ ¦Фактическая ¦Расчетная численность¦Всего ¦В том числе ¦Всего ¦В том числе ¦ ¦численность <*> ¦<*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————T———+————T———+ +—————T———-T——-T————+ +—————T———-T——-T————+ ¦За отчетный ¦С начала¦За отчетный ¦С начала¦ ¦Выплаты ¦Оплата ¦Прочие ¦Начисления ¦ ¦Выплаты ¦Оплата ¦Прочие ¦Начисления ¦ ¦период ¦года ¦период ¦года ¦ ¦за оказание ¦ежегодного¦выплаты¦на денежные¦ ¦за оказание ¦ежегодного¦выплаты¦на денежные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дополнительной¦отпуска ¦<**> ¦выплаты ¦ ¦дополнительной¦отпуска ¦<**> ¦выплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦медицинской ¦ ¦ ¦(ЕСН, ¦ ¦медицинской ¦ ¦ ¦(ЕСН, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦помощи ¦ ¦ ¦страховые ¦ ¦помощи ¦ ¦ ¦страховые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦взносы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦взносы) ¦ +————+———+————+———+——+—————+———-+——-+————+——+—————+———-+——-+————+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ +————+———+————+———+——+—————+———-+——-+————+——+—————+———-+——-+————+ ¦Всего по графе 6 «Врачи-терапевты участковые» ¦ +————T———T————T———T——T—————T———-T——-T————T——T—————T———-T——-T————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+————+———+——+—————+———-+——-+————+——+—————+———-+——-+————+ ¦Всего по графе 7 «Врачи-педиатры участковые» ¦ +————T———T————T———T——T—————T———-T——-T————T——T—————T———-T——-T————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+————+———+——+—————+———-+——-+————+——+—————+———-+——-+————+ ¦Всего по графе 8 «Врачи общей практики (семейные врачи)» ¦ +————T———T————T———T——T—————T———-T——-T————T——T—————T———-T——-T————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+————+———+——+—————+———-+——-+————+——+—————+———-+——-+————+ ¦Всего по графе 9 «Медицинские сестры участковые врачей-терапевтов участковых» ¦ +————T———T————T———T——T—————T———-T——-T————T——T—————T———-T——-T————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+————+———+——+—————+———-+——-+————+——+—————+———-+——-+————+ ¦Всего по графе 10 «Медицинские сестры участковые врачей-педиатров участковых» ¦ +————T———T————T———T——T—————T———-T——-T————T——T—————T———-T——-T————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +————+———+————+———+——+—————+———-+——-+————+——+—————+———-+——-+————+ ¦Всего по графе 11 «Медицинские сестры врачей общей практики (семейных врачей)» ¦ +————T———T————T———T——T—————T———-T——-T————T——T—————T———-T——-T————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L————+———+————+———+——+—————+———-+——-+————+——+—————+———-+——-+————
———————————
<*> В фактической численности медицинских работников, имеющих право на денежные выплаты, указывается численность в соответствии с регистром. В расчетной — в соответствии с заявкой.
<**> В графах 8 и 13 отражаются прочие расходы учреждений здравоохранения, к которым относятся: выплаты пособия по временной нетрудоспособности, возмещение расходов, связанных со служебными командировками, выплаты при направлении работника на повышение квалификации.
Руководитель учреждения _________________ (Ф.И.О., подпись)
Главный бухгалтер _________________ (Ф.И.О., подпись)
М.П.
Исполнитель ____________ (Ф.И.О., подпись, должность) _________ (телефон)
Входящее сальдо
Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года»
По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел «Поступило средств»
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 «Вступительные взносы»,
строка 6215 «Членские взносы»,
строка 6220 «Целевые взносы»,
строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования»
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».
Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 «Прочие»
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 — 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 «Всего поступило средств»
Это итоговая строка для раздела «Поступило средств». В ней отражается сумма показателей строк 6210 — 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.
Раздел «Использовано средств»
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 — 6313 «Расходы на целевые мероприятия»
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» и 6313 «Иные мероприятия».
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела «Использование средств» необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 — 6326аппарата управления»
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
- строку 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское и социальное страхование
- строку 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда», по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
- строку 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки»;
- строку 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)»;
- строку 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества»;
- строку 6326 «Прочие».
Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26).
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества»
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».
Строка 6350 «Прочие»
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».
Строка 6300 «Всего использовано средств»
Эта строка итоговая для раздела «Использовано средств».
В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие».
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.
Сальдо на конец года
Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года»
Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 — величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств
|
Показатель отчетности |
С чем должен совпадать |
При каких условиях |
|
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Всегда |
|
|
С показателем графы |
Всегда |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Всегда |
|
|
С показателем графы |
Всегда |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателями граф |
Всегда |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателем графы |
Всегда |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С суммой показателей по |
Всегда |
|
|
Графа «За отчетный год» |
С суммой показателей по |
Всегда |
|
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы |
Всегда |
|
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы |
Всегда |
|
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателем графы |
Всегда |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 3 |
Если на начало |
|
|
С показателем графы |
Всегда |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С суммой показателей по |
Всегда |
|
|
Графа «За отчетный год» |
С суммой показателей по |
Всегда |
|
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 4 |
Всегда |
|
|
С показателем графы |
Всегда |
||
|
Графа «За отчетный год» |
С показателем графы 4 |
Всегда |
|
|
С показателем графы |
Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств
В штате организации – НКО числятся председатель и главный бухгалтер
В 2017 г. организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.
Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.
Расходы организации в 2017 г. составили:
- на проведение конференций и семинаров — 500 000 руб.;
- на оплату труда штатных работников — 100 000 руб. (в том числе заработная плата — 80 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды — 20 000 руб.);
- на приобретение оборудования — 100 000 руб.;
- на оплату аренды помещения и коммунальных услуг — 55 000 руб.;
- на служебные командировки — 15 000 руб.;
- на ремонт основных средств — 20 000 руб.
Образец заполненной формы Отчета будет выглядеть следующим образом.
|
Наименование показателя |
Код |
год За —— 20— г. |
год За —— 20— г. |
|
Остаток средств на начало отчетного года |
|||
|
Поступило средств |
|||
|
Вступительные взносы |
|||
|
Членские взносы |
|||
|
Целевые взносы |
|||
|
Добровольные имущественные взносы и пожертвования |
|||
|
Прибыль от предпринимательской деятельности организации |
|||
|
Прочие |
|||
|
Всего поступило средств |
|||
|
Использовано средств |
|||
|
Расходы на целевые мероприятия |
(500) |
(550) |
|
|
в том числе: |
|||
|
социальная и благотворительная помощь |
(-) |
(-) |
|
|
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. |
(500) |
(550) |
|
|
иные мероприятия |
(-) |
(-) |
|
|
Расходы на содержание аппарата управления |
(190) |
(279) |
|
|
в том числе: |
|||
|
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) |
(100) |
(125) |
|
|
выплаты, не связанные с оплатой труда |
(-) |
(-) |
|
|
расходы на служебные командировки и деловые поездки |
(15) |
(22) |
|
|
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) |
(55) |
(87) |
|
|
ремонт основных средств и иного имущества |
(20) |
(45) |
|
|
прочие |
(-) |
(-) |
|
|
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества |
(100) |
(112) |
|
|
Прочие |
(-) |
(-) |
|
|
Всего использовано средств |
(790) |
(941) |
|
|
Остаток средств на конец отчетного года |
Отчет о целевом использовании средств (далее — Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
Построчное заполнение
В отчетности за 2011 год кодировка строк в отчете отсутствует. Для удобства сопоставления показателей рекомендуем использовать коды согласно Приложению № 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года.
Наличие кредитового сальдо означает, что на конец года не были использованы все целевые средства. Здесь же отражается сумма прибыли, полученной от коммерческой деятельности, за вычетом налогов.
Внимание
Общественные организации и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности, представляют бухгалтерскую отчетность один раз по итогам отчетного года в упрощенном составе: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств.
Строка 6200 «Поступило средств — всего» — сумма строк 6210-6250, за исключением данных строки 6100.
Заполнение строк 6210 «Вступительные взносы» и 6215 «Членские взносы» не представляет сложности и отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы.
Строка 6220 «Целевые взносы» отражает:
- средства для благотворительной деятельности;
- гранты;
- средства, выделяемые на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов;
- суммы финансирования, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из бюджетов различных уровней, государственных внебюджетных фондов;
- поступления от учредителей;
- имущество и имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;
- денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического, дачного некоммерческого товарищества или партнерства для приобретения объектов общего пользования;
- денежные средства, полученные на формирование целевого капитала.
Строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» заполняется, если на уставную деятельность получены взносы от других юридических и физических лиц.
Здесь же отражается задолженность юридических и физических лиц по уплате взносов и пожертвований.
Особые правила
Формирование целевого капитала предусмотрено для фондов автономной некоммерческой организации, общественной организации, общественного фонда или религиозной организации.
Пожертвования принимают только учреждения: лечебные, воспитательные, социальной защиты, благотворительные, научные, образовательные, фонды, музеи, общественные и религиозные организации.
Строка 6240 «Прибыль от предпринимательской деятельности организации» заполняется просто, из отчета о прибылях и убытках проставляется чистая прибыль предыдущего года.
Строка 6250 «Прочие» позволяет отразить все поступления, связанные с уставной деятельностью некоммерческой организации, не перечисленные в других строках.
Строка 6300 «Использовано средств -всего» заполняется просто, надо сложить показатели строк 6310-6330, 6350. Важно помнить, что данные строк 6311-6313 и 6321-6326 в расчет не берутся.
Строка 6310 «Расходы на целевые мероприятия» — это общая сумма строк 63116313.
Строка 6311 «Социальная и благотворительная помощь» — сумма адресной и безадресной, обезличенной помощи, оказанной безвозмездно или на льготных условиях. Это могут быть как денежные средства, таки выполненные работы, предоставленные услуги.
По строке 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.» можно отразить все расходы, связанные с указанными мероприятиями: аренда помещения, доставка и проживание участников мероприятия, расходы на канцтовары для участников.
По смыслу названия строки 6313 «Иные мероприятия» понятно, что здесь отражаются затраты на целевые мероприятия, не являющиеся социальными, благотворительными, — например, проводимые в познавательных целях мероприятия по пропаганде здорового образа жизни и духовных ценностей.
Строка 6320 «Расходы на содержание аппарата управления» является суммой показателей строк 6321-6326 и отражает общую сумму средств, использованных на аппарат управления.
Структура расходов на содержание аппарата управления раскрывается в строках 6321-6326.
Зарплатные расходы указываются по строке 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». Расходы на оплату труда — это суммы начисленных окладов, отпускных, премий, различных стимулирующих доплат.
Отдельной строкой (6322) в отчете отражаются выплаты, не связанные с оплатой труда. К ним относятся надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию; платежи личного, имущественного и иного страхования; оплата проезда к месту работы; материальная помощь; стоимость бесплатной форменной одежды.
В строке 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки» никаких трудностей по отражению командировочных расходов возникнуть не может. Расходы на командировки для НКО не отличаются от расходов других организационно-правовых форм. Это расходы на проезд, плата за гостиницу, визы, загранпаспорта и др.
Что понимается под расходами на деловые поездки? Эти расходы отражаются, если в организации есть сотрудники с разъездным характером работ. Перечень должностей, размеры и порядок возмещения расходов по служебным поездкам устанавливаются локальными нормативными актами (трудовым или коллективным договором, приказом).
Все расходы на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества, кроме ремонта, отражаются по строке 6324. Отразите по данной строке арендную плату за офис и транспорт, оплату за электричество, отопление и воду, расходы на бензин и другие транспортные расходы.
Затраты на все виды ремонта основных средств — текущий, средний и капитальный — отражаются по отдельной строке 6325.
Прочие услуги отражаются по строке 6326, здесь собираются расходы на услуги связи, оплата интернет-провайдерам, консультационные и информационные услуги.
Сумма фактических затрат на приобретение основных средств и материально-производственных запасов отражается по строке 6330.
Строка 6350 «Прочие» указывает расходы по оплате услуг кредитных организаций, аудиторских компаний, расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, налог на имущество и земельный налог.
Завершает отчет строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года». Если в первой строке отчета отражалось кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года, то в строке 6400 — кредитовое сальдо по счету 86 на конец отчетного года. В отчете данная строка должна соответствовать сумме показателей по строкам 6100 и 6200 за вычетом строки 6300, то есть строка 6400 = строка 6100 + строка 6200 — строка 6300.
Если поступившие целевые средства полностью использованы в отчетном году, то остатка средств целевого использования на конец года не будет. В отчете отсутствие остатка отражается прочерком по строке 6400.
Пример
У благотворительного фонда «Жизнь» сумма добровольных имущественных взносов за 2011 год составила 6 000 000 руб. Чистая прибыль от предпринимательской деятельности — 100 000 руб. Прочие поступления — 50 000 руб.
За отчетный год целевые средства использованы в размере 5 110 000 руб.:
— социальная и благотворительная деятельность -5 000 000 руб.;
— проведение конференций и семинаров — 100 000 руб.;
— иные мероприятия — 10 000 руб.;
-оплата труда — 260 000 руб.;
— выплаты, не связанные с оплатой труда — 100 000 руб.;
— командировки и деловые поездки — 10 000 руб.;
— оплата аренды помещения — 10 000 руб.;
— приобретение основных средств и материально-производственных запасов — 20 000 руб.
Данные за 2010 год:
— целевые взносы — 1 000 000 руб.;
— сумма добровольных имущественных взносов -4 000 000 руб.;
— расходы на целевые мероприятия — 4 000 000 руб.;
— расходы на оплату труда — 100 000 руб.;
— затраты на командировки — 10 000 руб.;
— оплата аренды помещения — 10 000 руб.;
— расходы на приобретение основных средств и МПЗ — 823 000 руб.
В 2011 году отчет о целевом использовании полученных средств представлен в такой форме ().
Отчитываемся перед Минюстом
Кроме отчета о целевом использовании некоммерческие организации представляют в Минюст отчетность по формам, утвержденным приказом Минюста России от 29 марта 2010 г. № 72.
Формы отчета разные в зависимости от вида организации: отчет о деятельности некоммерческой организации и о персональном составе ее руководящих органов, сведения о персональном составе руководящих органов некоммерческой организации, отчет об объеме получаемых общественным объединением от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства денежных средств и иного имущества, о целях их расходования или использования и об их фактическом расходовании или использовании.
Религиозные организации представляют отчет о персональном составе руководящих органов, о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества.
А.С. Юхневич-Лелива, налоговый консультант
Практическая энциклопедия бухгалтера
Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.