Гражданско правовой договор на оказание услуг

Выполнение работ и оказание услуг физлицом

Договорные отношения с физическим лицом при выполнении им работ регулируются гл. 37 «Подряд» ГК РФ. По такому договору физическое лицо (подрядчик) обязано выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Заключая договор подряда с физическим лицом, важно помнить о существенных условиях такого договора (п. 1 ст. 432, ст. 702, 708 ГК РФ):

• предмет договора (содержание, объем выполняемых работ и их результат);
• начальный и конечный сроки выполнения работ.

К слову, цена работ по договору подряда существенным условием договора в общем случае не является (п. 3 ст. 424, ст. 709 ГК РФ).

А оказание услуг по договору ГПХ производится в соответствии с нормами гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. В соответствии с таким договором физлицо (исполнитель) обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). К договорам возмездного оказания услуг относятся договора оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных (п. 2 ст. 779 ГК РФ). При этом существенным условием для любого договора возмездного оказания услуг является предмет договора (вид и объем действий или деятельности исполнителя). Иные условия могут быть существенными, если они признаются таковыми в соответствии с требованиями законодательства. К примеру, цена договора возмездного оказания услуг является существенным условием договора о реализации туристского продукта (ст. 10 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ).

>Образец ГПД с физлицом на выполнение работ

Приведем для ГПД с физическим лицом образец (на выполнение работ):

Пред. / След.

Договоры на оказание услуг и подрядные договоры: основные различия

При составлении договоров этого типа в полной мере следует ориентироваться на нормы соответствующих глав Гражданского кодекса. Согласно ст. 779 ГК РФ ГПД с физическим лицом на оказание услуг может заключаться на различные виды деятельности — от консультирования до клининговых услуг, за исключением урегулированных специальными нормами ГК РФ, например перевозки.

Среди основных различий между договором подряда и оказания услуг такие:

• Результат работ, передаваемый по подрядному соглашению, должен иметь вещественную форму.
• Исполнитель обязан оказывать услуги самостоятельно, подрядчик вправе привлекать к выполнению работы субподрядчиков.
• ГПД на оказание услуг может быть расторгнут по волеизъявлению одной из сторон, договор подряда — только при наличии определенных обстоятельств (ст. 709, 719, 745 ГК РФ). При этом согласно ст. 782 ГК РФ для расторжения договора возмездного оказания услуг заказчику достаточно направить простое уведомление при условии оплаты только понесенных расходов (см. постановление 8-го ААС от 18.07.2017 по делу № А270-14403/2014).

Как избежать признания ГПД трудовым договором

Существует разработанный на практике судебными и контролирующими органами конкретный перечень ошибок работодателя при заключении гражданско-правового договора с физлицом, которые указывают на трудовой характер отношений (см. письмо УФНС России по г. Москве от 25.12.2007 № 21-11/123985@, определение ВС РФ от 05.02.2018 № 34-КГ17-10):

1. Установление работнику конкретной трудовой функции. Например, постоянная уборка офиса — это трудовая функция, в отличие от разового договора на клининговые услуги.
2. Оплата процесса труда, а не конкретного результата. При генеральной уборке цеха, результат которой принимается по акту, оплачивается результат, в случае выплаты вознаграждения за ежедневную уборку имеет место оплата процесса.
3. Обеспечение соответствующих условий труда. Так, факт приобретения организацией моющих средств для уборки по ГПД без отражения процесса разнесения затрат на их приобретение в договоре ГПД может быть истолкован в пользу именно трудового характера отношений.
4. Обеспечение социального страхования.
5. Фиксация обязанности по соблюдению исполнителем правил внутреннего трудового распорядка, должностной инструкции.

Образец ГПД с физическим лицом

Составитель соглашения должен стремиться не только к тому, чтобы оно отвечало требованиям по соблюдению именно гражданско-правового характера договора. Чтобы договор не был переквалифицирован в трудовой, необходимо учитывать, что в условиях соглашения на возмездное оказание услуг обязательно должны присутствовать следующие пункты:

• конкретные сроки оказания услуг или выполнения работ, иначе согласно нормам письма № 21-11/123985@ может быть признан факт оплаты процесса труда, а не его результата;
• порядок приемки результатов (акт приема-передачи), которые будут доказывать акт оказания именно услуг (см. решение АС Белгородской области от 08.07.2017 по делу № А08-6469/2016, постановление ФАС ЗСО от 01.10.2009 по делу № А70-6574/2008);
• порядок подачи рекламаций на некачественное выполнение услуги (о порядке ее составления можно прочитать в статье «Претензия по договору оказания услуг — образец»);
• порядок оплаты, привязанный к получению конкретного результата, а не зависящий от иных событий и обстоятельств (постановление КС РФ от 23.01.2007 № 1-П).

Образец гражданско-правового договора с физическим лицом на оказание услуг можно скачать по ссылке:Гражданский правовой договор оказания услуг с физическим лицом-образец.

Образец гражданско-правового договора подряда с физлицом можно скачать по ссылке: Гражданско-правовой договор подряда с физлицом.

Особенности ГПД между физическими лицами

Общая правоспособность физических лиц не препятствует заключению между ними практически любых ГПД, за исключением требующих специальной правоспособности, например кредитных. На практике все многообразие договоров между гражданами сводится к 4 видам:

• связанные с переходом всех или части правомочий собственника (дарения, купли-продажи и аренды);
• займа;
• подряда;
• оказания услуг.

В ряде случаев документ не требует обязательной письменной формы, для этого его цена не должна превышать 10 МРОТ (п. 2 ст. 161 ГК РФ). Это может вызвать проблемы при предъявлении претензий к качеству переданного имущества / оказания услуг.

Основная сложность при заключении ГПД между гражданами — это налогообложение. При этом в отношениях между гражданами, в которые в качестве одной из сторон вступает индивидуальный предприниматель, требования к договорным отношениям из предпринимательской деятельности с его участием осложняются.

Если одна сторона договора — ИП, а второй является гражданин — не предприниматель, на первого ложатся обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ (см. пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Эта обязанность возникает, например, при аренде предпринимателем квартиры у физического лица (см. письмо Минфина РФ от 15.07.2010 № 03-04-06/3-148). Если нет, получатель вознаграждения самостоятельно исчисляет налог.

В договоре необходимо отразить налоговый статус обеих сторон и их обязанности по представлению отчетных документов и отсутствие или наличие обязанности по удержанию НДФЛ.

Скачать образец гражданско-правового договора между физическими лицами можно по ссылке: Гражданско-правовой договор между физическими лицами — образец.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора с физическим лицом в 2019 году

Любая форма оформления договорных отношений имеет свои преимущества и недостатки для обеих сторон. Проанализируем, какие риски и бонусы ожидают заказчика и исполнителя, подписавших договор гражданско-правового характера.

Договор ГПХ: плюсы и минусы для работника

В отличие от трудового права, в гражданском принят термин «исполнитель», поскольку он выполняет работу или услугу разово, а не на постоянной основе.

№ п/п	Плюсы для исполнителя	Минусы для исполнителя
1	Может быть переквалифицирован в трудовой договор, если формально имеет его признаки.	Считается худшей альтернативой трудовому договору, нет записей в трудовой книжке.
2	Исполнитель полностью автономен, над ним не довлеет трудовой распорядок.	Исполнитель не может прервать работу, ссылаясь на больничный или взяв отпуск за свой счет.
3	Исполнителя не касаются моменты, связанные с работой в коллективе: субботники, совещания, корпоративы и пр.	Исполнитель не входит в штат организации.
4	Никакой сверхурочной работы.	Отсутствие возможности как-либо увеличить оговоренную плату.
	Нет необходимости во многих формальных моментах: медосмотре, аттестации и пр.	Не положены социальные выплаты и компенсации.
6	Сам регулирует свою деятельность, отвечая только за результат работы, минимум внешнего контроля.	Не обеспечивается со стороны нанимателя рабочими инструментами, материалами, рабочим местом, организовывая процесс самостоятельно.
7.	Деньги только за реальный результат, возможность договориться о порядке выплаты.	Расторжение договора по инициативе исполнителя потребует от него выплаты неустойки заказчику.

Плюсы и минусы договора ГПХ для работодателя

В гражданском праве работодатель называется Заказчиком, поскольку он обеспечивает исполнителя не постоянной работой, а разовым заказом.

№ п/п	Плюсы для заказчика	Минусы для заказчика
1	Работа должна быть исполнена в срок.	Нельзя попросить исполнителя «ускориться».
2	Нет необходимости заботиться о рабочем месте, инструментах, средствах индивидуальной защиты, соцпакете и пр.	Отсутствие возможности оперативно контролировать процесс работы.
3	Выплата вознаграждения производится только по окончании работы, а не минимум дважды в месяц.	Нельзя депремировать исполнителя, поскольку в договоре ГПХ нет самого понятия «премии».
4	Экономия на некоторых взносах.	Не получится воздействовать на исполнителя с точки зрения правил трудового распорядка.
	Налоговые льготы (подробнее о них ниже).	Возможная переквалификация договора ГПХ в трудовой в судебном порядке с серьезными финансовыми последствиями.

Переквалификация договоров ГПХ в трудовые договора

Как видим, для работодателя есть много выгод в оформлении гражданско-правового договора с физическим лицом вместо трудового, в частности, значительная финансовая экономия и отсутствие многих формальных моментов.

Поэтому работодатели часто предпочитают оформить отношения именно таким образом. Но закон этого не разрешает: контролирующие органы внимательно изучают заключенные ГПХ и при недостаточном соответствии требованиям могут переквалифицировать их в трудовые.

Настораживающие моменты:

• размыто сформулированный предмет договора – в договоре ГПХ предмет должен быть указан ясно и недвусмысленно, услуги должны быть перечислены, а не указаны «в общем» (например, не «оказание строительных услуг», а перечень конкретных видов работ);
• периодичность – если договор гражданско-правового характера с одним и тем же исполнителем заключается несколько раз за год, это повод к вниманию контролеров и попытке переквалификации;
• термины трудового права в тексте договора – недопустимы при заключении договора ГПХ (не «зарплата», а «плата за оказанную услугу или выполненную работу», не «работодатель и работник», а «заказчик и исполнитель» и т.п.);
• фактическое подчинение – исполнитель неподконтролен заказчику, он предоставляет только результат труда, который заказчик может принять или не принять, подчинение на практике может спровоцировать переквалификацию;
• сроки «расчетов» – должны быть четко прописаны в тексте договора и не совпадать с датами аванса и зарплаты у штатных сотрудников.

Внимание! Один признак сам по себе еще не может юридически обосновать переквалификацию договора ГПХ в трудовой договор с работником, но группа из 2-3 уже значительно повышает такую вероятность.

Ст. 19 ТК РФ разрешает исполнителю самому инициировать превращение в работника:

1. по соглашению с работодателем, написав предварительно заявление о просьбе переквалифицировать договор ГПХ в трудовой;
2. по обращению сотрудника в Госинспекцию по труду и принятому ею решению, если оно не было обжаловано в суде;
3. по решению суда.

Заказчик будет вынужден стать работодателем по решению суда, если туда предоставят документы уполномоченные контролирующие органы:

1. Государственная инспекция по труду;
2. ФСС;
3. ФНС (добавляется в 2017 году).

После переквалификации работодатель обязан будет доначислить в бюджет социальные взносы и налоговые платежи за своего работника, а дополнительно – пени, причем за весь срок работы, который будет считаться сотрудничеством по трудовому договору.

Исполнителю, ставшему сотрудником, за этот срок придется выдать заработную плату не ниже МРОТ, социальные выплаты, а также дополнительно платить за сверхурочность и труд в выходные и праздники.

Важно! В случае переквалификации договора в трудовой необходимо будет доначислить зарплату сотруднику и исчислить с нее все выплаты по налогам и сборам. Возможно и привлечение работодателя к административной ответственности с крупными штрафами.

С кем можно заключить договор гражданско-правового характера

Для того, чтобы выступать в качестве исполнителя, физическое лицо должно принадлежать к одной из трех категорий.

1. Договор с ИП. Организация или ИП вправе заключить договор ГПХ с посторонним физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем. Законом не запрещено заключить договор с гражданином – не ИП, но это может быть чревато:
   • для исполнителя – признанием его действий предпринимательской деятельностью без регистрации, зато предусмотрена административная ответственность;
   • для заказчика – переквалификацией договора ГПХ в трудовой.
2. Договор со штатным сотрудником. Закон не запрещает одновременного заключения трудового и гражданско-правового договоров. Главное, чтобы предмет заключенного договора ГПХ не был связан с долгосрочной работой, которую можно было бы выполнить по совместительству. Например, кладовщик, находясь в отпуске, выполнил уборку помещения после аварийного ремонта. Если бы функцию уборщика придали ему на постоянной основе, нужно было бы оформлять не договор ГПХ, а совместительство.
3. Договор с гражданином другой страны. Если иноземец является высококвалифицированным специалистом и имеет разрешение на работу РФ, с ним правомерно подписать такой договор, своевременно проинформировав службу занятости, ФМС и налоговую.

Внимание! Разрешено заключать договоры ГПХ и с юридическим лицом.

Какие налоги и взносы оплачиваются с доходов сотрудников по договору ГПХ

Сумма, обусловленная гражданско-правовым договором, состоит из двух частей:

• вознаграждение для исполнителя;
• возмещение затрат, с которыми была сопряжена работа по договору.

Налоги учитываются по каждой из этих частей в определенном порядке.

Налогообложение вознаграждения

Выплаты исполнителям являются доходами физических лиц, а значит, подлежат обложению НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).По данным выплатам работодатель должен в установленные сроки отчитаться перед ФНС в качестве налогового агента, сдав в установленные сроки форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ.

Ставка НДФЛ зависит о категории исполнителя:

• 13% положено отчислить с доходов резидентов РФ, в том числе и иностранных высококвалифицированных специалистов;
• 30% применяется к нерезидентам, в том числе и иностранным исполнителям.

Данный налог должен быть удержан при выплате вознаграждения и перечислен либо в день фактической передачи денег, либо в день зачисления на счет исполнителя. Если исполнителю выдается вознаграждение в неденежной форме, об этом нужно проинформировать налоговую.

Важно! При заключении договора ГПХ с индивидуальным предпринимателем НДФЛ удерживать не нужно, потому что ИП платят доходы со своей предпринимательской деятельности сами.

Вычеты по налогам

Налогоплательщики НДФЛ имеют право произвести разрешенные законом налоговые вычеты (гл. 23 НК РФ):

• профессиональный вычет – можно уменьшить налоговую базу на сумму фактически понесенных затрат по договору;
• стандартный вычет – применяется при ставке НДФЛ 13% (это обычные вычеты на себя и детский налоговый вычет);
• имущественный вычет в рамках договора ГПХ не предоставляется.

Уплата взносов в социальные фонды

Вознаграждение по договору ГПХ точно так же облагается страховыми взносами в ПФР, как и заработная плата при трудовом договоре. При этом ставка отчислений в пенсионный фонд составляет 26% от зарплаты работника.

Исключение составляет уплата в ФСС, поскольку заказчик не контролирует процесс работы исполнителем, а значит, не несет ответственности за возможный травматизм, несчастный случай или профессиональное заболевание.

Внимание! Также не будут выплачиваться компенсации в связи с материнством. Но можно предусмотреть такое страхование дополнительным пунктом договора.

Порядок заключения трудовых отношений (по договору ГПХ)

Процедура заключения договора ГПХ сходна с установлениями любых договорных отношений, поскольку представляет собой установление юридических связей между сторонами, что регламентируется гл. 28 ГК РФ.

Она проходит следующие этапы:

1. Оферта – сторона, предлагающая заключить договор, направляет свое предложение другой стороне в письменном или устном виде. Оно должно заключать существенные договорные условия и намерение заключить договор после ответа.
2. Акцепта – ответ на предложение заключить договор.
3. Формулирование текста договора.
4. Подписание сторонами.

Как составить договор ГПХ

Гражданско-правовой договор с физическим лицом содержит следующие обязательные разделы.

1. Предмет договора – результат исполнения работы или оказания услуги.
2. Срок действия контракта – конкретная дата, к которой должен быть представлен заявленный результат.
3. Права и обязанности сторон – исполнитель обязуется достичь результата, заявленного в предмете договора, и предоставить его заказчику, а последний обязуется выплатить ему вознаграждение в оговоренном размере. Исполнитель имеет право перепоручить исполнение или привлечь дополнительно третьих лиц.
4. Ответственность сторон – описываются санкции в случае неисполнения условий договора.
5. Условия изменения и расторжения – нужно указать, прекратится его действие по соглашению заказчика и исполнителя или когда закончится обозначенный срок.
6. Реквизиты обеих сторон.

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

• юрлицами;
• физлицами;
• юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

• по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
• выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).

Отличительные признаки договора подряда

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

• за качество сделанного им или привлеченными лицами;
• соблюдение сроков по договору;
• сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:

• обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
• работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
• работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
• обе они — обычные физлица.

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.

Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.

А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:

• у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
• у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).

Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.

Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:

• НДФЛ (кроме ситуации, когда работодатель тоже является обычным физлицом), удержав его из дохода работника (п. 1 ст. 226 НК РФ);
• страховые взносы на ОПС и ОМС (от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
• страховые взносы на травматизм, если такое условие предусмотрено в ГПД (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.

ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:

• обусловленные применяемой системой налогообложения;
• страховые взносы на ОПС и ОМС;
• налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите .

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:

• наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
• предмет задания, поручаемого исполнителю;
• условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
• стоимость работ, условия оплаты за них;
• права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
• процедура приемки выполненных работ;
• ответственность сторон за нарушения условий соглашения.

О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть на нашем сайте:

Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.