Дебет 10 кредит 41

При заключении кредитного договора обязательно проводится

+оценка кредитоспособности заемщика

опрос фирм-конкурентов заемщика

полная аудиторская проверка заемщика

инвентаризация имущества заемщика

Наиболее развитой формой ссудного процента является ______ %

коммерческий

факторный

муниципальный

+банковский

Ссудный капитал имеет ____________ форму

+денежную

непроизводительную

товарную

производительную

Коэффициенты кредитоспособности определяются на основе ________ данных о финансово – хозяйственной деятельности предприятия

будущих

прогнозных

среднестатистических

+фактических

Процент по ___________ кредиту входит в цену товара

+коммерческому

государственному

гражданскому

банковскому

Способностью потенциального заемщика своевременно вернуть ссуду называется…

срочность

ликвидность

возмездность

+кредитоспособность

Кредитор оценивает кредитоспособность заемщика на стадии…

использования кредита

получения кредита заемщиком

+размещения кредита

высвобождения ресурсов

Порядок начисления и взимания процентов определяется…

централизованно

стихийно

по окончании кредитной сделки

+по договоренности сторон кредитной сделки

Обычно предоставляются кредиторами при наличии достаточного доверия к заемщику __________ кредиты

скрытые

дорогие

+бланковые

онкольные

Тема 13 «Кредитная система»

408. Если Центральный банк продает большое количество государственных ценных бумаг на открытом рынке, то он преследует при этом цель:

— сделать кредит более доступным;

— затруднить покупку населением государственных ценных бумаг;

— увеличить объем инвестиций;

+ уменьшить общую массу денег в обращении;

— снизить учетную ставку.

409. Организатором безналичных расчетов, лицензирующим, регулирующим и разрабатывающим правила расчетов, является:

— Минфин РФ;

— Федеральное казначейство;

+ Центральный банк РФ.

410. Обязательство банка по получению платежа с должника по поручению клиента – это:

— индоссамент;

+ инкассо;

— аваль.

411. Уставный капитал и иное имущество ЦБ РФ находятся в собственности:

+ федеральной;

— муниципальной;

— коммерческих банков РФ;

— субъектов федерации;

— кредитных учреждений РФ.

412. Полевые учреждения ЦБ РФ — это:

— территориальные учреждения Банка РФ;

— подразделения территориальных учреждений, выполняющие функции расчетно-кассовых центров;

+ подразделения Банка РФ, осуществляющие банковское обслуживание воинских частей.

413. Право выдачи и отзыва лицензий коммерческих банков в РФ закреплено за:

— местными органами власти;

— Федеральной службой по финансовым рынкам РФ;

+ ЦБ РФ;

— Министерством финансов РФ;

— Федеральным казначейством.

414.Операции ЦБ РФ по продаже ценных бумаг с обязательством обратного выкупа через определенный срок – это операция:

— спот;

+ репо;

-варрант.

415. Кредитование ЦБ РФ коммерческих банков носит название:

— реструктуризация;

+ рефинансирование;

— операции на открытом рынке;

— политика резервных требований ЦБ РФ.

416. Кредит, предоставленный ЦБ РФ коммерческому банку в рамках рефинансирования под залог ценных бумаг носит название:

— кредит “овернайт”;

— внутридневной кредит;

+ ломбардный кредит.

417. Кредит, предоставленный ЦБ РФ коммерческому банку в рамках рефинансирования на один операционный день — это:

— кредит “овернайт”;

+ внутридневной кредит;

— ломбардный кредит.

418. Термин “учетная ставка” означает:

— уровень цены скупки центральным банком государственных ценных бумаг;

— процентная ставка по ссудам, предоставляемым центральным банком коммерческим банкам;

— норматив обязательных резервов, устанавливаемый центральным банком для коммерческих банков;

+ процентная ставка по кредитам, предоставляемым центральным банком коммерческим банкам путем покупки векселей.

419. Подберите термин к следующему определению: “юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законом”.

— банк;

+ кредитная организация;

— небанковская кредитная организация;

— банковский холдинг;

— банковские союзы и ассоциации.

420. Учетная ставка представляет собой ставку процента, по которой коммерческие банки предоставляют ссуды наиболее крупным заемщикам:

— верно;

+ не верно.

421. Установление ориентиров роста денежной массы в рамках денежно-кредитной политики ЦБ носит название:

— резервирование;

+ таргетирование;

— тезаврация;

— репо.

422. Современные коммерческие банки НЕ занимаются операциями:

+ по выпуску банкнот;

— по привлечению вкладов;

— по хранению ценных бумаг;

— по выдаче займов.

423. Центральный банк РФ подотчетен:

— Правительству РФ;

+ Государственной Думе РФ;

— Президенту РФ;

— не подотчетен никому.

424. Основной функцией коммерческих банков является:

— получение максимальной прибыли;

+ мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в капитал;

— денежно-кредитное регулирование экономики.

425. При увеличении Центральным Банком учетной ставки деловая активность в стране:

+ понизится;

— повысится;

— не изменится.

426. Изменение нормы банковских резервов в наибольшей мере влияет:

+ на инвестиции;

— на потребительские расходы;

— на объем экспорта;

— на государственные расходы.

427. Форма кредитования путем списания банком средств по счету клиента сверх остатка на его счете, называется:

+ овердрафт;

— акцепт;

— факторинг;

— форфейтинг.

428. Кредитная система РФ имеет:

— двухуровневую структуру;

— одноуровневую структуру;

+ трехуровневую структуру.

429. Для поддержания надежности и стабильности банковской системы Центральный банк выполняет функцию:

— банка банков;

+ банковского регулирования и надзора;

— денежно-кредитного регулирования.

430. Под эмиссией Центрального банка понимается выпуск денег в обращение исключительно в:

+ наличной форме;

— наличной и безналичной формах;

— безналичной форме.

431. Основой кредитной системы является:

— Центральный банк;

+ коммерческие банки;

— специализированные финансово-кредитные организации.

432. Ломбардный кредит ЦБ РФ – это:

+ кредит под залог ценных бумаг;

— приобретение ценных бумаг с обязательством последующей их продажи;

— кредитование целевых программ Правительства РФ.

433. Инструментом денежно-кредитной политики ЦБ является:

— купля-продажа Банком России иностранной валюты;

— установление ориентиров роста денежной массы;

+ оба ответа верны.

434. Определите функции Центрального банка: 1) стремление к получению прибыли от своей деятельности; 2) кредитор последней инстанции; 3) осуществление финансового контроля; 4) проведение межбанковских расчетов; 5) установление процентных ставок по кредитам, выдаваемым коммерческими банками:

— 1, 2, 3, 4 и 5;

— 1, 2, 3 и 5;

— 1, 2, 4 и 5;

— 2, 3, 4 и 5;

+ 2, 3 и 4.

435. НЕ является функцией Центрального банка:

+ стремление к получению прибыли от своей деятельности;

— кредитор последней инстанции;

— осуществление финансового контроля;

— эмиссия наличных денег;

— осуществление валютного регулирования.

436. К функции Центрального банка относится:

— получение прибыли от своей деятельности;

+ проведение денежно-кредитной политики;

— кредитование хозяйствующих субъектов;

— выдача потребительских кредитов.

437. При увеличении нормы обязательных резервов денежная масса:

— возрастает;

+ уменьшается;

— остается неизменной.

438. Банк России предоставляет прямые кредиты для финансирования бюджетного дефицита:

— да;

+ нет;

— да, в особых случаях.

439. Операции Центрального банка на открытом рынке связаны с:

+ куплей-продажей ценных бумаг;

— куплей-продажей иностранной валюты;

— предоставлением кредитов коммерческим банкам.

440. При продаже Центральным банком иностранной валюты происходит:

+ повышение курса национальной валюты;

— увеличение темпов инфляции;

— увеличение денежной массы в обращении.

441. Учетная ставка –это:

— процентная ставка, по которой коммерческие банки предоставляют ссуды наиболее крупным заемщикам;

+ процентная ставка, по которой Центральный банк предоставляет кредит коммерческим банкам путем покупки векселей;

— процентная ставка, по которой Центральный банк предоставляет ломбардный кредит коммерческим банкам.

442. Регулирование совокупного объема денежной массы в сторону ее увеличения может осуществляться:

— с помощью активной продажи Центральным банком на открытом рынке государственных ценных бумаг;

+ с помощью активной покупки Центральным банком на открытом рынке государственных ценных бумаг;

— невозможно с помощью операций купли-продажи Центральным банком на открытом рынке государственных ценных бумаг.

443. Регулирование совокупного объема денежной массы в сторону ее уменьшения может осуществляться:

— с помощью активной покупки Центральным банком иностранной валюты на биржевом и межбанковском рынках РФ;

+ с помощью активной продажи Центральным банком иностранной валюты на биржевом и межбанковском рынках РФ;

— невозможно с помощью операций купли-продажи иностранной валюты Центральным банком на биржевом и межбанковском рынках.

444. Кредитование экспорта банком путем покупки векселей или других долговых требований по внешнеэкономическим операциям называется:

— лизингом;

— факторингом;

+форфейтингом.

445. Взыскание задолженности с покупателя с одновременным предоставлением кредита поставщику и переуступка права требования банку поставщиком называется:

— лизингом;

+ факторингом;

— форфейтингом.

446. В кредитную систему НЕ включается как звено:

— банковская система;

— небанковские финансово-кредитные институты;

+ государственный кредит.

447. В банковскую систему включается:

+ центральный банк страны;

— небанковские финансово-кредитные институты;

— государственный кредит.

448. Онкольные ссуды – это:

— ссуды на определенный срок;

+ ссуды до востребования;

— безвозвратные ссуды.

449. Ответственным за формирование и проведение денежно-кредитной политики является:

+ Центральный банк;

— Министерство финансов РФ;

— Федеральное собрание;

— Правительство.

450. К инструментам денежно-кредитной политики НЕ относится:

— ставка рефинансирования;

— операции на открытом рынке;

— учетная ставка;

+ ссудный процент.

451. Изменение ставки рефинансирования ЦБ в наибольшей мере влияет:

— на государственные доходы;

+ на объем инвестиций в экономику;

— на потребительские расходы.

452. Центральный банк может выдавать кредиты:

— юридическим лицам;

— физическим лицам;

+ коммерческим банкам;

— юридическим, физическим лицам и коммерческим банкам.

453. Термин “операции на открытом рынке” означает:

— деятельность коммерческих банков по кредитованию фирм и населения;

— деятельность ЦБ РФ по предоставлению ссуд коммерческим банкам;

— влияние на общий уровень процентных ставок, оказываемое ростом или снижением общего размера ссуд, предоставляемых коммерческими банками;

+ деятельность ЦБ РФ по покупке или продаже государственных ценных бумаг.

454. Совокупность кредитно-финансовых учреждений, аккумулирующих свободные денежные средства и предоставляющие их в ссуду – это:

— финансовая система;

— банковская система;

+ кредитная система.

455. Валютные интервенции ЦБ РФ — это:

— установление способа курсообразования валют;

— установление “валютного коридора”;

+ купля-продажа ЦБ иностранной валюты на биржевом и межбанковском рынке;

— установление норм обязательной продажи валютной выручки.

456. По своей деятельности относятся к некоммерческим следующие элементы банковской системы:

+ банковские союзы и ассоциации;

— коммерческие банки;

— филиалы иностранных коммерческих банков;

— небанковские (другие) кредитные учреждения;

— банковские объединения и холдинги.

457. Коммерческие банки выполняют, в частности, одну из следующих функций:

— денежно-кредитное регулирование;

— стимулирование накоплений в хозяйстве;

+ эмиссия кредитных денег.

458. Совокупность кредитных отношений, существующих в стране, форм и методов кредитования, банков и других учреждений, организующих эти отношения – это:

— кредитный механизм;

— кредитный союз;

+ кредитная система.

459. Современная банковская система РФ имеет:

— одноуровневую структуру;

+ двухуровневую структуру;

— трехуровневую структуру.

460. К специализированным финансово-кредитным институтам относятся: 1) коммерческие банки; 2) кредитные союзы; 3) общества взаимного кредита; 4) страховые компании; 5) центральный банк страны:

— 1, 2, 3, 4 и 5;

— 1, 3 и 5;

— 1, 2, 3 и 5;

+ 2, 3 и 4.

461. К специализированным финансово-кредитным институтам НЕ относится:

+ центральный банк страны;

— кредитные союзы;

— общества взаимного кредита;

— страховые компании.

462. Банковская система:

— входит в состав финансовой системы;

+ входит в состав кредитной системы;

— включает в себя кредитную систему.

463. К специализированным финансово-кредитным институтам НЕ относится:

— негосударственные пенсионные фонды;

— страховые компании;

— ссудо-сберегательные ассоциации;

+ Пенсионный фонд РФ.

464. Осуществляют ли коммерческие банки эмиссию наличных денег:

— да;

+ нет;

— только Сбербанк РФ.

Выделите политику ЦБ РФ, осуществляемую в рамках денежно-кредитного регулирования, относящуюся к административным мерам вмешательства в экономику:

+политика минимальных резервных требований

депозитная политика

политика операций по поводу купли-продажи государственных ценных

бумаг на открытом рынке

Выделите верное утверждение:

кредитная система тождественна понятию банковская система

+кредитная система включает в себя составной частью банковскую систему

банковская система включает в себя составной частью кредитную

систему

Свидетельство кредитного учреждение о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение суммы вклада и % по нему называется:

вексель

+депозитный или сберегательный сертификат

облигация

акция

Современные коммерческие банки не занимаются операциями…

по выдаче займов

по хранению ценных бумаг

+по выпуску банкнот

по привлечению вкладов

Основной функцией коммерческих банков является …

денежно-кредитное регулирование экономики

выпуск наличных денег в обращение

+мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в

капитал

получение максимальной прибыли

В) производительная и потребительская

⇐ Предыдущая12

С) срочная и бессрочная

D) скрытая и явная

26. …… кредита – это его более детальная характеристика по организационно-экономическим признакам, используемая для классификации кредитов.

А) функция

В) вид

С) граница

D) роль

27. Субъектами коммерческого кредита выступают:

А) коммерческие банки и физические лица

В) юридические, физические лица и государство

С) хозяйствующие субъекты

D) торговые организации и физические лица

28. Коммерческий кредит, как правило, носит ……характер.

А) краткосрочный

В) долгосрочный

С) бессрочный

D) средне- и долгосрочный

29. Объектом сделки коммерческого кредита выступают ресурсы:

А) коммерческого банка

В) предприятия-продавца

С) центрального банка

D) предприятия-потребителя

30. Объектом сделки коммерческого кредита выступают:

А) валютные ценности

В) денежные средства

С) ценные бумаги

D) товары и услуги

31. Сделка коммерческого кредита оформляется в основном:

А) аккредитивом

В) векселем

С) инкассо

D) устной договоренностью

32. …….- это разновидность коммерческого кредита, предполагающая определенные обязательства заемщика перед кредитором (если товары продаются, то обязательства погашаются, в противном случае товар возвращается).

А) сезонный кредит

В) открытый счет

С) франчайзинг

D) консигнация

33. Для …..кредита характерно движение ссуженной стоимости в следующих формах: предоставление кредита в товарной форме – погашение кредита в денежной форме.

А) банковского

В) коммерческого

С) гражданского

D) государственного

34. В банковском кредите в качестве кредиторов могут выступать:

А) любые кредитно-финансовые учреждения, имеющие свободные денежные средства

В) только коммерческие банки

С) только страховые и инвестиционные компании

D) кредитные учреждения, имеющие лицензию на совершения кредитных операций

35. Процент по …….кредиту входит в цену товара.

А) банковскому

В) гражданскому

С) коммерческому

D) государственному

36. Какие банковские ссуды используются как правило для инвестиционных целей

А) краткосрочные

В) среднесрочные

С) долгосрочные

D) бессрочные

37. ……банковские ссуды подлежат возврату в фиксированный срок после поступления официального уведомления от кредитора.

А) бланковые

В) онкольные

С) обеспеченные

D) гарантированные

38. Бланковые ссуды обеспечиваются:

А) гарантиями и поручительствами

В) страхованием риска непогашения кредита

С) только кредитным договором

D) имуществом

39. Доход по банковскому кредиту поступает в виде:

А) ссудного процента

В) факторного процента

С) лизингового процента

D) наценки к стоимости товара

40. В банковском кредите уплата ссудного процента производится:

А) в момент погашения ссуды

В) равномерными взносами заемщика

С) путем удержания банком процентов из выдаваемой суммы кредита

D) любым способом по согласованию кредитора и заемщика

41. Потребительский кредит выдается для оплаты……..стоимости товаров или услуг.

А) полной

В) всей или части

С) части

D) не более 1/10

42. ……форма кредита основана на участии в кредитной сделке в качестве кредитора физических лиц.

А) коммерческая

В) банковская

С) лизинговая

D) гражданская

43. Государственные займы могут быть:

А) как внутренними, так и внешними

В) только внутренними

С) только региональными

D) только внешними

44. По способу оформления государственные займы делятся на:

А) облигационные и безоблигационные

В) рыночные и нерыночные

С) обращающиеся и не обращающиеся

D) региональные и межрегиональные

45. ……кредит – это форма кредита, в которой заемщиками являются физические лица, а кредиторами – кредитные учреждения и торговые организации.

А) ипотечный

В) гражданский

С) потребительский

D) коммерческий

46. При переходе к рыночной экономике сфера кредитных отношений:

А) сужается

В) расширяется

С) остается неизменной

D) трансформируется в финансовые отношения

47. Ссудный процент – это ……ссуженной во временное пользование стоимости.

А) дисконт

В) цена

С) акцепт

D) паритет

48. Необходимой базой для существования ссудного процента являются ……отношения.

А) финансовые

В) кредитные

С) денежные

D) страховые

Фасовка, сортировка, упаковка товаров являются неотъемлемой частью торгового процесса. Некоторые предприятия торговли делают это собственными силами, но чаще всего прибегают к услугам специализированных организаций, имеющих необходимое оборудование и подготовленный персонал.

Также распространенной является ситуация, когда необходимо произвести доработку имеющегося товара или его переработку с целью получения нового товара. Она часто возникает у предприятий, торгующих продуктами питания, когда срок годности товара подходит к завершению и для снижения потерь при утилизации при истечении срока годности из еще доброкачественных продуктов производятся готовые блюда или полуфабрикаты для быстрой реализации. В этом случае не всегда выгодно иметь собственное производственное подразделение, проще отдать такие товары для переработки, а затем реализовать товары с новыми потребительскими свойствами на своих торговых площадях.

Такие операции, как правило, оформляются договорами подряда на переработку давальческого сырья.

Товары обработает сторонний подрядчик

Договор на переработку давальческого сырья составляется в соответствии с главой 37 Гражданского кодекса. В нем помимо стандартных условий следует указать количество потребного сырья, условия возвратности отходов, возможность расчетов сырьем или частью продукции и в обязательном порядке — цену материалов. Это необходимо для соблюдения требований о существенных условиях договора и правильной организации учета у сторон сделки.

Гражданский кодекс не дает четкого определения термину «давальческое сырье». Это понятие возникает в тех случаях, когда производство продукции отделено от процесса товарно-сырьевого снабжения и, как следствие, возникает понятие договора подряда. В Гражданском кодексе под договором подряда понимается договор, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). В результате сырье (материалы), которое одна сторона (переработчик) принимает, не оплачивая, для переработки на возмездной основе от другой стороны (заказчика), является давальческим сырьем.

Внимание

Давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (ст. 156 приказа Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н «Методические указания по учету материально-производственных запасов»).

Операции по переработке товаров в большинстве случаев имеют вид — «товар-переработка-товар» — когда переданный в переработку товар не изменяется качественно, но происходит изменение его свойств за счет фасовки, упаковки, дозирования, розлива, маркировки и других операций по переработке. Другой вид операций — «товар-переработка- новый товар», в этом случае заказчику возвращается новый товар, свойства которого отличаются от первоначального.

Товары или материалы — вот в чем вопрос

В большинстве случаев производственники просто ставят бухгалтерию перед фактом, что оприходованные товары уже переданы в переработку сторонней организации. Но не исключен и такой вариант, когда обо всей цепочке информируют заблаговременно — это дает возможность финансовому подразделению оптимально сформировать учет таких операций.

Особых сложностей с учетом таких товаров нет. Они принимаются к учету сразу на счета учета материалов 10-1 «Сырье и материалы», а после передачи переработчику на счете 10-7 «Материалы, переданные в переработку». При этом следует помнить, что ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н, далее – ПБУ № 5/01) предписывает принимать к учету материально-производственные запасы (далее – МПЗ) по фактической себестоимости (п. 5). К фактическим затратам по приобретению МПЗ относятся затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (п. 6 ПБУ № 5/01). Особенностью является то, что к ним могут быть отнесены затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:

Дебет 10-1 Кредит 60

— приобретены МПЗ для переработки;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по приобретенным МПЗ;

Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку» Кредит 10-1

— переданы МПЗ в переработку;

Дебет 10-1 Кредит 10-7 «Материалы, переданные в переработку»

— получены материалы от переработчика;

Дебет 10-1 Кредит 60

— включены в стоимость затраты на переработку МПЗ;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по договору подряда по переработке.

Для учета сформированной стоимости МПЗ в качестве товаров необходимо сделать проводку:

Дебет 41-1 Кредит 10–1

— учтены МПЗ после переработки в качестве товаров.

Если операции по переработке материалов имеют разовый характер, то данную проводку можно не делать. Тогда реализация таких МПЗ будет относиться к прочим доходам и расходам (п. 7 ПБУ 9/99 «Расходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Доходы организации»). Право отнесения доходов для целей бухгалтерского учета к доходам от обычных видов деятельности или прочим поступлениям определяется организацией самостоятельно (п. 4 ПБУ 9/99 «Расходы организации»). Несмотря на то что в ПБУ 10/99 отдельно не установлена аналогичная норма, при организации учета будет логичным установить идентичные критерии для учета доходов и расходов по отдельным операциям.

Учет реализации в торговой организации производится следующими проводками:

при реализации МПЗ как материалов:

Дебет 62 Кредит 91-1

— отражена выручка от реализации МПЗ как материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68

— начислен НДС от реализации МПЗ как материалов;

Дебет 91-2 Кредит 10-1

— списана стоимость реализованных МПЗ как материалов;

Дебет 91-9 Кредит 99

— определен финансовый результат от реализации.

при реализации МПЗ как товаров:

Дебет 62 Кредит 90-1

— отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

— начислен НДС от реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41

— списана стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-9 Кредит 99

— определен финансовый результат от реализации.

Если же ситуация такова, то МПЗ уже оприходованы как товары, а затем принято решение о передаче их в переработку, то на основании необходимой распорядительной документации делается проводка:

Дебет 10-1 «Материалы» Кредит 41-1 «Товары»

— перевод части товаров на счет материалов;

Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку» Кредит 10-1

— переданы МПЗ в переработку.

Дальнейшие проводки производятся в рассмотренном выше порядке.

Аналитический учет операций по переработке давальческого сырья необходимо вести на счетах 10-1 и 41-1, а также выбрать оптимальную форму ведения складского учета таких товаров.

Товар-переработка — товар

Вести учет с использованием счета 10 «Материалы» удобно в том случае, когда после переработки образуются отходы, передаваемые заказчику (торговому предприятию).

Вместе с тем делать это совершенно не обязательно. Можно организовать учет операций по переработке товаров, используя непосредственно счет 41 «Товары». Руководствуясь Планом счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), для этих целей можно использовать счет 41-5 «Товары, переданные в переработку». Естественно, что такие операции в торговой организации относятся к обычным видам деятельности и оформляются следующими проводками:

Дебет 41-1 Кредит 60

— приняты к учету товары;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 Кредит 19-3

— предъявлен НДС к вычету;

Дебет 41-5 Кредит 41-1

— передана часть товаров в переработку;

Дебет 41-1 Кредит 41-5

— получены товары после переработки;

Дебет 41-1 Кредит 60

— включены в стоимость товаров затраты на переработку;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по договору подряда (переработки);

Дебет 62 Кредит 90-1

— отражена реализация товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

— начислен НДС по реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41-1

— списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 99

— определен финансовый результат.

Если переработка меняет свойства товара

На практике достаточно часто встречаются схемы, по своей сути относящиеся к переработке давальческого сырья, но оформленные через договоры купли-продажи, когда торгующее предприятие фактически продает товары переработчику, а затем покупает у него вновь произведенные товары с новым наименованием и номенклатурой. Такая схема является, с одной стороны, более усложненной и трудоемкой для переработчика, с другой стороны, она позволяет торговому предприятию четко соблюдать коридор между первоначальной закупочной ценой и ценой реализации конечному покупателю. Это в свою очередь дает возможность контролировать сумму произведенной торговой наценки и распределять прибыль, полученную от торговых операций.

Например, продавая для переработки товары с минимальной наценкой (или без нее), можно покупать впоследствии уже новые товары, стоимость которых увеличена на стоимость услуг по переработке. При последующей продаже конечному потребителю можно четко выделить сумму торговой наценки по такой операции, при этом сама переработка и закупочная стоимость будут уже учтены.

Другой вариант – когда торговая наценка распределена частями в стоимости товара, проданного для переработки, и в цене реализации конечному потребителю. При таком варианте выгода от реализации таких товаров будет складываться из нескольких частей (как минимум двух). Применение таких операций, как правило, связано с необходимостью контроля величины торговой наценки.

У торгового предприятия такие операции оформляются следующими проводками:

Дебет 41-1 Кредит 60

— приобретены товары в первоначальном виде;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 Кредит 90-1

— НДС предъявлен к вычету;

Дебет 62 Кредит 90-1

— проданы исходные товары переработчику;

Дебет 90-3 Кредит 68

— начислен НДС от реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41-1

— списана стоимость проданных товаров.

Использование похожих схем будет активизировано в связи с вступлением в силу с 1 февраля 2010 года Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Вызвано это тем, что торговые предприятия будут вынуждены более скрупулезно следить за порядком формирования цен и характером проводимых операций, а значит, прибегать к различным комбинированным схемам, в том числе и с использованием договоров переработки давальческого сырья и их вариациями.

А. Химичев, ведущий эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Налогообложение НДС процентов по товарному и коммерческому кредиту (Россол С.)

Налог на добавленную стоимость был и остается одним из наиболее «проблемных» с точки зрения налогоплательщиков. Практически ни одна из налоговых проверок в отношении организаций на общей системе налогообложения не обходится без штрафов и пени по нему. В статье осветим одну из «серых» зон, возникающих при применении данного налога, — налогообложение процентов, получаемых и выплачиваемых по товарному или коммерческому кредиту.
Товарный и коммерческий кредит, законные проценты
Товарный кредит — это договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (ст. 822 Гражданского кодекса РФ). Основная особенность данного договора — это возвратность. По своей правовой сути это договор займа, выдаваемый и возвращаемый в неденежной форме. Так же, как и обычный заем, такой договор подразумевает не только возвратность, но и платность. Размер платы (проценты по кредиту) определяется сторонами самостоятельно. По своей природе договор товарного кредита можно рассматривать как комплексный, поскольку регулируется не только правилами о договоре займа, но и правилами о договоре поставки в части условий о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) упаковке предоставляемых вещей.
Отметим, что, на наш взгляд, правила о данном договоре изначально носили «нишевый» характер. Сама схема — взять товар, чтобы вернуть товар, — может быть интересна только при централизованной организации производства, когда необходимо произвести переброску запасов с одного предприятия на другое. И в целом необходимость в подобном договоре возникает нечасто. Для коммерческих компаний, не входящих в холдинговые образования, он может быть интересен только в единичных случаях, скорее носящих авральный, чем плановый характер. Например, закупленные материалы оказались бракованными и необходимо срочно найти им замену, а имеющее аналог предприятие хочет подстраховаться от возможного скачка цен в будущем.
В отличие от товарного кредита, коммерческий не является самостоятельной сделкой. Как следует из ст. 823 ГК РФ, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит). Поэтому коммерческий кредит является сопутствующим денежным обязательством для иных сделок. Такими сделками в хозяйственной деятельности чаще всего выступают договоры поставки. Коммерческий кредит по своей сути — это проценты, начисляемые на денежное обязательство (отсрочку платежа) или обязательство по передаче товара (аванс) по договору.
По общему правилу кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. Если стороны не установили иное, то проценты оплачиваются исходя из ставки рефинансирования Банка России в соответствующие периоды времени (ст. 317.1 ГК РФ). Указанная статья была введена Федеральным законом от 08.03.2005 N 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации».
В настоящее время идет активная дискуссия на тему, являются ли законные проценты полным аналогом коммерческого кредита, то есть должны ли они применяться к авансам и предварительной оплате. Однозначного ответа на этот вопрос пока нет, и, вероятно, он появится не раньше, чем спор на эту тему дойдет до высших судебных инстанций. Пока можно констатировать, что после реформирования части первой ГК РФ в законодательстве появилось такое явление, как законная плата за пользование денежными средствами. Соответственно, и вопрос о том, подлежат ли такие проценты обложению НДС, решается аналогично вопросу о налогообложении процентов по коммерческому кредиту, который мы рассмотрим ниже.
Проценты по товарному кредиту и НДС
Действующее законодательство в отношении налогообложения процентов по товарному кредиту носит более конкретный и определенный характер по сравнению с налогообложением процентов по коммерческому кредиту. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) увеличивается на суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет платы за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям и процентам по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.
Если проценты за пользование кредитом установлены в натуральной форме, то для включения размера процентов в налоговую базу по НДС необходимо определиться с их денежной оценкой. Она должна осуществляться исходя из фактических затрат на приобретение товарно-материальных ценностей. У кредитора доходы в виде процентов, полученных в натуральной форме, оцениваются исходя из цены сделки, т.е. исходя из стоимости товаров, передаваемых в счет уплаты процентов, указанной в договоре. Если цена товаров договором не установлена, то для оценки доходов следует исходить из рыночной цены на аналогичные товары. Чтобы избежать неопределенности с расчетом процентов, а также иметь возможность определить размер убытков при нарушении договора, рекомендуем всегда оценивать товар, передаваемый и возвращаемый по договору товарного кредита.
Проценты по коммерческому кредиту и НДС
Вопрос, являются ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость проценты, выплачиваемые либо получаемые в рамках коммерческого кредита, не так прост, как может показаться. В настоящее время Минфин России считает, что проценты, выплачиваемые по коммерческому кредиту, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются. Арбитражная практика, складывающаяся с середины нулевых годов, подтверждает это. Однако до этого времени налоговые органы рассматривали коммерческий кредит как услугу и считали, что проценты по коммерческому кредиту должны включаться в налогооблагаемую базу по НДС.
В настоящее время практика судов позволяет говорить о том, что проценты, начисляемые по коммерческому кредиту, не формируют цену товара и не связаны с оплатой реализуемого товара (работ, услуг), поэтому не подлежат налогообложению НДС. В обоснование этой позиции можно привести следующие доводы.
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ к объекту налогообложения по НДС относятся операции по реализации товаров, работ, услуг, под которыми в силу ст. 39 НК РФ понимается передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Пунктом 1 ст. 162 НК РФ предусмотрено увеличение налоговой базы на суммы, полученные:
— за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (пп. 2),
— в виде процента (дисконта) по полученным в счет платы за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процентов, рассчитанных в соответствии со ставками рефинансирования Банка России (пп. 3),
— в виде страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров, работ, услуг (пп. 4).
Иных выплат, на которые увеличивается налоговая база при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), НК РФ не содержит. Данный перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.
Согласно ст. 823 ГК РФ к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты с уплатой процентов за пользование коммерческим кредитом (т.е. за отсрочку оплаты проданного товара).
В соответствии с п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ и ВС РФ от 08.10.1998 N 14/13 «О практике применения Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами.
С учетом изложенного проценты по коммерческому кредиту являются денежными обязательствами, связанными с рассрочкой оплаты долга.
Проценты, полученные по денежным обязательствам, не имеют прямой взаимосвязи с реализацией товаров (работ, услуг) и, соответственно, не являются объектом налогообложения по НДС в силу ст. ст. 39, 146 НК РФ и ст. 823 ГК РФ.
Данная позиция преобладает в судебной практике и нашла свое отражение в письмах финансистов и налоговиков (Письма Минфина России от 18.08.2014 N 03-07-11/41207, от 17.06.2014 N 03-07-15/28722, Письмо ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13219@).
Ранее высказанная точка зрения налоговых органов по включению процентов по коммерческому кредиту в налогооблагаемую базу НДС, как мы уже упоминали, основывалась на утверждении, что его предоставление в подобных случаях — услуга (Письмо МНС России от 17.12.2002 N 03-2-09/3195/27-АР893, Информационное письмо УМНС по г. Москве от 09.08.2002 N 11-15/36557, Письмо УМНС по г. Москве от 30.10.2003 N 24-11/60856). Надо отметить, что эта точка зрения противоречила толкованиям ГК РФ высшими судебными органами. В Постановлении Пленумов Верховного Суда РФ N 13, ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» указано, что проценты по коммерческому кредиту являются платой за предоставление денежных средств и по своей правовой природе аналогичны процентам по займу.
К настоящему времени благодаря складывающейся на протяжении длительного периода времени судебной практике (включая практику высших судебных инстанций) подход к процентам по коммерческому кредиту как к процентам по займу (т.е. включение во внереализационные доходы/расходы без включения в налоговую базу по НДС) возобладал, в том числе в подходах налоговой инспекции (Письмо ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13219@).
Исключения при проведении налоговых проверок случаются, но интересы налогоплательщика достаточно эффективно защищаются в судах (Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2014 по делу N А40-115671/13).
Непротиворечивая судебная практика при этом сложилась как в отношении поставщиков (получателей процентов), так и в отношении покупателей (плательщиков процентов). Выделим судебные акты, подтверждающие позицию о невключении в налогооблагаемую базу по НДС процентов по коммерческому кредиту (Определения ВАС РФ от 12.04.2007 N 3746/07 по делу N А13-15240/2005-14, ВАС РФ от 30.07.2007 N 8428/07 по делу N А56-20632/2006, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2013 по делу N А33-7924/2012, ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2012 N Ф03-1854/2012 по делу N А51-14495/2011, ФАС Московского округа от 22.05.2014 N Ф05-4674/14 по делу N А40-115671/13 и пр.).
Особо хотелось бы отметить, что в целях уменьшения налоговых рисков положения о коммерческом кредите должны быть максимально четко определены в договоре (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2009 N КА-А40/2217-09 по делу N А40-52116/08-118-242). Необходимо указать проценты, подлежащие уплате, определить границы срока или конкретную дату возврата денежных средств и процентов. Простого упоминания о возможности предоставления коммерческого кредита может быть недостаточно.

DKB_testy

a) Возвратность

b) Обеспеченность

+ c) Платность

d) Целевое использование

422. Кредит как экономическая категория проявляет свою сущность в:

a) Платеже по истечении отсрочки

b) Наличии доверия при отсрочке платежа

+ c) Самом факте отсрочки платежа

d) Наличии обеспечения при отсрочке платежа

423. Установите соответствие субъектов отношений, типу отношений:1) Денежные; 2) Кредитные

1 a) Получатель денег и их плательщик

2 b) Кредитор и заемщик

424. … кредита проявляется в том, что представляет собой движение стоимости на началах возвратности в интересах реализации общественных потребностей

ОТВЕТ: Сущность

425. В кредитных отношениях собственность на ссужаемую стоимость:

+ a) Временно уступается кредитором заемщику

b) Переходит от кредитора к заемщику

c) Временно уступается заемщиком кредитору

d) Переходит от заемщика к кредитору за вычетом ссудного процента

426. Функции кредита имеют… характер

a) Субъективный

+ b) Объективный

c) Директивный

d) Искусственно задаваемый

427. Признаками законов кредита являются:

a) Субъективизм, директивность, плановость, всеобщность, конкретность

b) Стихийность, необходимость, существенность, объективизм, всеобщность

c) Всеобщность, абстрактность, неуправляемость, конкретность, объективность

+ d) Необходимость, существенность, объективность, всеобщность, конкретность

428. Для… перераспределения стоимости характерно то, что кредитор и заемщик географически отдалены друг от друга

a) Межотраслевого

b) Внутриотраслевого

c) Многоотраслевого

+ d) Межтерриториального

429. … кредита — это отношения, выражающие единство зависимости кредита и его относительной самостоятельности

a) Принципы

b) Функции

c) Границы

+ d) Законы

430. Функции кредита — это… категория

a) Меняющаяся лишь в пространстве

b) Неизменяющаяся

c) Статическая

+ d) Изменяющаяся

431. На практике в каждый данный момент кредит проявляет сущность:

+ a) Одной или несколькими функциями

b) Всеми своими функциями

c) Только одной функцией

d) Вне реализации присущих ему функций

432. Установите соответствие характеристик, сущностным чертам функций кредита: 1)Перераспределительнная; 2)Замещение действительных денег кредитными операциями

1 a) Передача временно высвободившейся стоимости заемщику и ее последующий возврат к кредитору

2 b) Безналичные расчеты за товары и услуги, зачет взаимных требований

433. Посредством перераспределительной функции кредита Могут перераспределяться:

a) Только товарно-материальные ценности

+ b) Все материальные блага страны

c) Только денежные средства

d) Только денежные средства и валютные ценности

434. Перераспределительная функция кредита охватывает перераспределение стоимости:

a) Находящейся в производственном процессе

b) Находящейся в процессе создания

+ c) Временно высвободившейся

d) Созданной в процессе производства

435. При получении кредита предприятиями от отраслевых Линков идет речь о… перераспределении стоимости

+ a) Внутриотраслевом

b) Межотраслевом

c) Многоотраслевом

d) Межтерриториальном

436. … кредита — это исходные элементы механизма кредитования

a) Законы

b) Функции

+ c) Принципы

d) Признаки

437. Передача стоимости кредитором, представляющим одну отрасль, заемщику — предприятий другой отрасли — свидетельствует о… перераспределении стоимости

a) Межтерриториальном

+ b) Межотраслевом

c) Внутриотраслевом

d) Бюджетном

438. Законы кредита представляют собой законы, присущие отношениям:

a) Любым финансовым

b) Любым денежным

+ c) Исключительно кредитным

d) Кредитным и страховым

439. … кредита — это его взаимодействие как целого с внешней средой

a) Законы

b) Принципы

+ c) Функции

d) Роль

440. Принципы кредита целесообразно выводить из… кредита

a) Законов

+ b) Функций

c) Границ

d) Роли

441. Возвратность является… кредита

a) Принципом

+ b) Сущностной особенностью

c) Функцией

d) Ролью

442. Установите соответствие характеристик, сущностным особенностям законов кредит:1)

Возвратность кредита; 2) Сохранность ссуженной стоимости

2 a) Возврат ссуженной стоимости без потери стоимости и потребительной стоимости

1 b) Движение ссуженной стоимости от заемщика к кредитору

443. Установите соответствие принципов кредита, законам кредита: 1) Возвратность кредита; 2) Сохранность ссуженной стоимости

2 a) Обеспеченность

1 b) Срочность и целенаправленность

444. Формы кредита классифицируются в зависимости от характера …

a) Отраслевой направленности, объектов кредитования, обеспеченности кредита

b) Срочности и платности кредита, а также стадий воспроизводит, обслуживаемых ссудой

c) Кредитора и заемщика, отраслевой направленности кредита и его обеспеченности

+ d) Ссуженной стоимости, кредитора и заемщика, целевых потребностей

445. В… форме кредита ссуда предоставляется и погашается и форме товарных стоимостей

a) Смешанной

+ b) Товарной

c) Денежной

d) Товарно-денежной

446. Преобладающей формой кредита в современной экономике является… форма

a) Товарная

b) Смешанная

c) Товарно-денежная

+ d) Денежная

447. В… форме кредита ссуда предоставляется в виде товарных (денежных) стоимостей, а погашается в виде денежных (товарных) стоимостей

a) Финансовой

b) Товарной

+ c) Смешанной

d) Денежной

448. В… форме кредита ссуда предоставляется и погашается й форме денежных стоимостей

a) Товарной

b) Смешанной

c) Товарно-денежной

+ d) Денежной

449. В зависимости от целевых потребностей заемщика выделяются две формы кредита:

a) Обеспеченная и необеспеченная

+ b) Производительная и потребительская

c) Срочная и бессрочная

d) Скрытая и явная

450. В… форме кредит непосредственно выдается заемщику без опосредствующих звеньев

a) Скрытой

b) Явной

+ c) Прямой

d) Косвенной

451. Под… формой кредита понимается кредит на заранее оговоренные цели

a) Прямой

b) Косвенной

c) Скрытой

+ d) Явной

452. … кредита — это его более детальная характеристика но организационно-экономическим признакам, используемая для классификации кредитов:

a) Функция

+ b) Вид

c) Граница

d) Роль

453. В … форме кредита ссуда используется заемщиком для авансирования (кредитования) других субъектов

a) Прямой

b) Явной

c) Скрытой

+ d) Косвенной

454. В … форме кредита ссуда используется на цели, не предусмотренные взаимными обязательствами сторон

a) Явной

b) Прямой

c) Косвенной

+ d) Скрытой

455. Субъектами коммерческого кредита выступают:

a) Коммерческие банки и физические

b) Юридические и физические

+ c) Хозяйствующие субъекты

d) Торговые организации и физические лица

456. Коммерческий кредит, как правило, носит… характер:

+ a) Краткосрочный

b) Долгосрочный

c) Бессрочный

d) Средне- и долгосрочный

457. Объектом сделки коммерческого кредита выступают: I

a) Валютные ценности

b) Денежные средства

c) Ценные бумаги

+ d) Товары и услуги

458. Объектом сделки коммерческого кредита выступают ресурсы:

a) Коммерческого банка

+ b) Предприятия-продавца

c) Центрального банка

d) Предприятия-потребителя

459. В современной экономике наиболее распространенной является… форма кредита

a) Коммерческая

+ b) Банковская

c) Гражданская

d) Лизинговая

460. … — это разновидность коммерческого кредита, сиянии пая с обязательством заемщика оплатить в определенный срои всю сумму продукции, поставленной ему за определенный период

+ a) Открытый счет

b) Консигнация

c) Сезонный кредит

d) Вексельный способ

461. Сделка коммерческого кредита оформляется в основном

a) Аккредитивом

+ b) Векселем

c) Инкассо

d) Устной договоренностью

462. … — это разновидность коммерческого кредита, предполагающая определенные обязательства заемщика перед кредитном (если товары продаются, то обязательства погашаются; в противном случае товар возвращается без уплаты неустойки):

a) Сезонный кредит

b) Открытый счет

c) Франчайзинг

+ d) Консигнация

463. … — это система договорных кредитных отношений между крупными промышленными и торговыми фирмами и мелкими розничными магазинами

+ a) Франчайзинг

b) Консигнация

c) Сезонный кредит

d) Открытый счет

464. Заемщиками в банковском кредите выступают:

a) Только юридические лица

b) Только физические лица

c) Только государство в лице представляющих его органов

+ d) Юридические и физические лица

465. Для… кредита характерно движение ссуженной стоимости в следующих формах: предоставление кредита в товарной форме — погашение кредита в денежной форме

a) Банковского

+ b) Коммерческого

c) Гражданского

d) Государственного

466. В банковском кредите в качестве кредиторов могут выступать:

a) Любые кредитно-финансовые учреждения, располагающие временно свободными денежными средствами

b) Только коммерческие банки

c) Только страховые и инвестиционные компании

+ d) Кредитно-финансовые учреждения, имеющие лицензию на право совершения кредитных операций

467. Процент по… кредиту входит в цену товара

a) Банковскому

b) Гражданскому

+ c) Коммерческому

d) Государственному

468. Объектом сделки банковского кредита является процесс передачи в ссуду:

+ a) Денежных средств

b) Средств производства

c) Драгоценных металлов

d) Товарно-материальных ценностей

469. … банковские ссуды используются, как правило, для инвестиционных целей

a) Краткосрочные

b) Среднесрочные

+ c) Долгосрочные

d) Бессрочные

470. … банковские ссуды подлежат возврату в фиксированный срок после поступления официального уведомления от кредитора

a) Бланковые

+ b) Онкольные

c) Обеспеченные

d) Гарантированные

471. Бланковые ссуды обеспечиваются:

a) Гарантиями и поручительствами

b) Страхованием риска непогашения кредита

+ c) Только кредитным договором

d) Цессией

472. Доход по банковскому кредиту поступает в виде:

+ a) Ссудного процента

b) Факторного процента

c) Лизингового процента

d) Наценки к стоимости товара

473. … банковские ссуды предоставляются, как правило, для восполнения временного недостатка собственных оборотных средств заемщика

a) Долгосрочные

b) Бессрочные

c) Бланковые

+ d) Краткосрочные

474. В банковском кредите уплата ссудного процента производится:

a) В момент погашения ссуды

b) Равномерными взносами заемщика

c) Путем удержания банком процентов из выдаваемой суммы Кредита

+ d) Любым способом по согласованию кредитора и заемщика

475. Потребительский кредит выдается для оплаты… стоимости товаров или услуг:

a) Полной

+ b) Всей или части

c) Части

d) Не более 1/10

476. В потребительских кредитах на неотложные нужды ссуда может быть использована заемщиком:

a) Только на производственные цели

+ b) На любые цели

c) Только на строительство садовых домиков и капитальный ремонт жилых помещений

d) Только для финансирования затрат по приобретению жилья ,созданию подсобного домашнего хозяйства

477. Потребительское кредитование населения в РФ в основ-ном осуществляет:

+ a) Сбербанк РФ

b) Внешторгбанк РФ

c) Центральный банк РФ

d) Россельхозбанк

478. … кредиты обычно предоставляются кредиторами при наличии достаточного доверия к заемщику

a) Онкольные

+ b) Бланковые

c) Скрытые

d) Дорогие

479. … форма кредита основана на участии в кредитной сделке в качестве кредитора физических лиц

a) Коммерческая

b) Банковская

c) Лизинговая

+ d) Гражданская

480. Государственные займы могут быть:

+ a) Как внутренними, так и внешними

b) Только внутренними

c) Только региональными

d) Только внешними

481. По способу размещения государственные займы могут быть:

a) Выигрышными, процентными и товарными

b) Краткосрочными и долгосрочными

+ c) Принудительными, размещаемыми по подписке и свободно обращающимися

d) Облигационными и безоблигационными

482. По характеру выплачиваемого дохода государственные займы могут быть:

a) Выигрышными, процентными и облигационными

+ b) Выигрышными, процентными и товарными

c) Процентными, товарными и внешними

d) Товарными, выигрышными и необращающимися

483. По способу оформления государственные займы делится

на:

+ a) Облигационные и безоблигационные

b) Рыночные и нерыночные

c) Обращающиеся и необращающиеся

d) Региональные и межрегиональные

484. В лизинговом кредите лессор выступает в качестве:

a) Лизингополучателя

b) Производителя продукции

c) Гаранта обеспечения сделки

+ d) Лизингодателя

485. Лизор — сторона лизингового кредита, выступающая в качестве

a) Лизингодателя

b) Производителя продукции

+ c) Лизингополучателя

d) Гаранта обеспечения сделки

486. Объектом лизингового кредита выступают:

+ a) Товарные ценности

b) Денежные средства

c) Товарные и денежные средства

d) Валютные ценности

487. При… лизинге договор не может быть расторгнут ранее установленного срока

+ a) Финансовом

b) Оперативном

c) Оперативно-финансовом

d) Факультивном

488. В отличие от коммерческого кредита лизинговый кредит погашается:

a) Только товарами

+ b) Товарами и деньгами

c) Только деньгами

d) Только средствами производства

489. При… лизинге договор может быть расторгнут в любое время:

a) Финансовом

b) Оперативно-финансовом

+ c) Оперативном

d) Эксцедентном

490. … кредит — это форма кредита, в которой заемщиками являются физические лица, а кредиторами — кредитные учреждения, торговые организации

a) Ипотечный

b) Гражданский

+ c) Потребительский

d) Коммерческий

491. Значение… кредита заключается в том, что он способствует модернизации производства и широкому внедрению в ни и достижений научно-технического прогресса

+ a) Лизингового

b) Государственного

c) Потребительского

d) Ипотечного

492. … кредит носит единичный характер и используется При кредитовании инсайдеров и при гражданской (личной) формы кредита

a) Инвестиционный

b) Налоговый

+ c) Бесплатный

d) Фондовый

493. Значение… кредита заключается в том, что с его помощью происходит перелив капиталов из одних отраслей экономики в другие и осуществляется финансирование воспроизводственного процесса

a) Гражданского

b) Потребительского

c) Ипотечного

+ d) Банковского

494. … кредит — это кредит, который предоставляется в виде Отсрочки платежа за проданные товары

a) Банковский

+ b) Коммерческий

c) Государственный

d) Гражданский (дружеский)

495. Главное назначение… кредита состоит в том, что с его Помощью обеспечивается удовлетворение потребностей населения

a) Коммерческого

b) Банковского

c) Лизингового

+ d) Потребительского

496. … кредит базируется па арендной сделке с правом выкупа оборудования но остаточной стоимости

+ a) Лизинговый

b) Коммерческий

c) Ипотечный

d) Хозяйственный

497. Значение… кредита заключается в том, что с его помощью укрепляются производственные связи между предприятиями и происходит перераспределение между ними товарно- материальных ценностей

a) Государственного

+ b) Коммерческого

c) Банковского

d) Гражданского

498. Установите соответствие характеристик форм кредита и их характеристикам :1) Коммерческая; 2)Лизинговая; 3)Банковская; 4)Государственная

1 a) Открытый счет и консигнация

2 b) Лессор и лизор

3 c) Онкольный кредит

4 d) Выигрышные, процентные и товарные займы

499. Установите соответствие форм кредита, их характеристикам: 1) Выдача ссуд без опосредствующих звеньев; 2) Взятие ссуды для кредитования других субъектов; 3) Предоставление кредита на заранее оговоренные сроки; 4) Использование кредита на цели, не предусмотренные взаимными обязательствами кредитора и заемщика

3 a) Явная

4 b) Скрытая

2 c) Косвенная

1 d) Прямая

500. Роль кредита характеризуется:

a) Степенью его взаимодействия с финансовыми и страховыми отношениями

+ b) Заинтересованностью заемщиков в получении дешевых ссуд

c) Результатами его применения и методами их достижения

d) Наличием ресурсов у банков и платежеспособностью населения

501. При переходе к рыночной экономике сфера кредитных отношений:

a) Сужается

b) Расширяется

+ c) Остается неизменной

d) Трансформируется в финансовые отношения

502. При предоставлении взаймы денежных средств для финансирования производственных затрат ведущую роль играет… кредит

a) Коммерческий

+ b) Государственный

c) Банковский

d) Потребительский

503. … граница кредита предполагает установление предельного объема необходимой потребности в заемных средствах

a) Качественная

b) Количественная

+ c) Производственная

d) Потребительская

504. В плановой модели экономики основную роль играл… кредит

a) Лизинговый

b) Ипотечный

c) Коммерческий

+ d) Банковский

505. Роль кредита проявляется в его воздействии на процессы

+ a) Производства, реализации и потребления продукции, сферу денежного оборота

b) Производства и реализации продукции, сферу денежного оборота

c) Производства продукции и распределения ссудного фонда

d) Производства и потребления товарно-денежных ресурсов,

506. Роль кредита в сфере… заключается в том, что с его помощью происходит поступление и изъятие денег из обращения :

a) Страховых отношений

b) Финансовых отношений

c) Производства и потребления

+ d) Денежного оборота

507. Бесперебойность процессов производства и реализации продукции обеспечивается применением… кредитов

a) Государственного и коммерческого

b) Потребительского и банковского

+ c) Коммерческого и банковского

d) Коммерческого и потребительского

508. Применение кредита как источника увеличения основных фондов свидетельствует о роли кредита в:

a) Регулировании инфляционных процессов

b) Бюджетном финансировании хозяйствующих субъектов

+ c) Расширении производства

d) Регулировании денежной массы в обращении

509. … кредита — это обусловленная кругооборотом денежных фондов потребность в заемных средствах

+ a) Граница

b) Функция

c) Роль

d) Закон

510. Роль кредита в условиях инфляции проявляется в том, что с его помощью регулируется:

a) Потребительский спрос населения

+ b) Масса денег в обращении

c) Потребность хозяйствующих субъектов в заемных средствах

d) Размер золотого запаса страны

511. Возвратность, срочность и платность способствуют повышению роли кредита в:

a) Регулировании инфляционных процессов

b) Обеспечении функционирования денежного оборота

c) Расширении производства

+ d) Экономичном использовании ресурсов

512. Роль кредита в обеспечении бесперебойности процессов производства и реализация продукции вытекает из:

a) Стихийного характера производственной деятельности

b) Неспособности хозяйствующих субъектов реализовать произведенную продукцию

c) Недостаточного бюджетного финансирования государственных предприятий

+ d) Несовпадения текущих денежных поступлений и расходов предприятий

513. Обоснованное определение и соблюдение границ кредита имело:

a) Только для банковского и коммерческого кредитования

b) Только для банковского, коммерческого и государственного кредитования

+ c) Для всех форм и видов кредитных отношений

d) Только для сферы государственного кредитования и межгосударственного кредита

514. … граница кредита предполагает установление обоснованной потребности в кредите с учетом особенностей воспроизводственного процесса, в котором будет использоваться кредит

a) Количественная

+ b) Качественная

c) Предельная

d) Минимальная

515. В сфере производства при реализации товаров с отсрочкой платежа основную роль играет… кредит

a) Банковский

+ b) Коммерческий

c) Государственный

d) Ипотечный

516. При прогнозировании объема кредитных вложений на… должны быть учтены следующие факторы: рост объема производства, изменение его структуры, задачи оптимизации величины денежных средств в обороте

a) Микроуровне

b) Мировом кредитном рынке

c) Уровне конкретного коммерческого банка

+ d) Макроуровне

517. Образование за счет заемных средств повышенных запасов ресурсов свидетельствует об… предоставлении кредита

+ a) Избыточном

b) Недостаточном

c) Плановом

d) Равномерном

518. При переходе к рыночной экономике границы кредита:

a) Сужаются

+ b) Расширяются

c) Остаются неизменными

d) Устанавливаются и регулируются центральным банком

519. Возможности предоставления… кредита ограничены наличием товаров у кредиторов, которые могут их реализовать с отсрочкой платежа

a) Банковского

+ b) Коммерческого

c) Государственного

d) Ипотечного

520. Отличительным признаком международного кредита является :

a) Обязательное участие в сделке правительства какого-либо государства

b) Обязательное участие в сделке Международного валютного фонда

+ c) Принадлежность кредитора и заемщика к разным странам

d) Обязательное участие в сделке центрального банка какого- либо государства

521. По… международные кредиты делятся на коммерческие, финансовые и промежуточные

a) Виду

b) Технике предоставления,

c) Обеспечению

+ d) Назначению

522. … международный кредит предоставляется экспортером Иностранному импортеру в виде отсрочки платежа за товары

+ a) Фирменный (частный)

b) Брокерский

c) Банковский

d) Авансовый

523. По… международные кредиты делятся на наличные, акцептные, депозитные сертификаты и облигационные займы

a) Видам

b) Назначению

c) Обеспечению

+ d) Технике предоставления

524. Международные кредиты предоставляются:

a) Только в свободно конвертируемых валютах

+ b) В валютах страны-кредитора, страны-заемщика, третьей страны и международных счетных денежных единицах

c) Только в валюте страны-кредитора

d) Только в международных счетных денежных единицах

525. По… международные кредиты делятся на товарные и валютные

+ a) Видам

b) Назначению

c) Технике предоставления

d) Обеспечению

526. В фирменных международных кредитах авансовый платеж уплачивает:

a) Экспортер

+ b) Импортер

c) Фирма-фактор

d) Фирма-форфейтер

527. Банковские международные кредиты предоставляются банками:

a) Только экспортерам

b) Только правительству страны-заемщика

+ c) Экспортерам и импортерам

d) Только импортерам

528. Кредит покупателю предполагает кредитование:

a) Национальных экспортеров

b) Иностранных экспортеров

c) 11ациональных импортеров

+ d) Иностранных импортеров

529. … кредиты предоставляются на основе межправительственных соглашений

a) Государственные

+ b) Межгосударственные

c) Международные

d) Многосторонние

530. … — это покупка специализированной финансовой компанией денежных требований экспортера к иностранному импортеру до наступления срока их оплаты

ОТВЕТ: Факторинг

531. … кредит — это кредит, выдаваемый при согласии банка импортера и на оплату требования экспортера

a) Лизинговый

b) Акцептно-рамбурсный

+ c) Акцептный

d) Брокерский

532. В международном кредите применение… обусловливается давлением экспортера или особой заинтересованностью импортера в сделке

a) Открытого счета

b) Вексельного способа

+ c) Авансового платежа

d) Клиринговых платежей

533. … — это покупка банком или специализированной финансовой компанией на полный срок на заранее оговоренных условиях векселей и других финансовых документов у экспортера

ОТВЕТ: Форфейтинг

534. Международный кредит способен оказывать… воздействие на экономику страны

a) Только позитивное

b) Только негативное

+ c) Как позитивное, так и негативное

d) Лишь стабилизирующее

535. … кредит основан на сочетании акцента векселей экспортёра банком третьей страны и переводе суммы векселя импортёром банку-акцептанту

+ a) Акцептно-рамбурсный

b) Акцептный

c) Брокерский

d) Лизинговый

536. Ссудный процент — это… ссуженной во временное пользование СТОИМОСТИ

a) Дисконт

+ b) Цена

c) Акцепт

d) Паритет

537. Необходимой базой для существования ссудного процента являются… отношения

a) Финансовые

+ b) Кредитные

c) Денежные

d) Страховые

538. Движение ссудного процента происходит от:

a) Кредитора к заемщику

b) Заемщика к гаранту

c) Гаранта к поручителю

+ d) Заемщика к кредитору

539. Порядок начисления и взимания процентов определяется:

+ a) По договоренности сторон кредитной сделки

b) Стихийно

c) В централизованном порядке

d) По окончании кредитной сделки

540. Наиболее развитой формой ссудного процента является … процент

+ a) Банковский

b) Лизинговый

Предновогодние хлопоты – занятие приятное. Фирмы украшают витрины, проводят всевозможные рекламные акции и дарят подарки покупателям. А на самих предприятиях организуются праздничные банкеты. Для бухгалтера важно правильно отразить такие расходы в учете. Об этом наша статья.

Украшаем витрины

От оформления витрины во многом зависит успешная торговля магазина. А перед Новым годом, когда покупательский ажиотаж достигает предела, это особенно важно. Поэтому многие магазины не скупятся на расходы для праздничного оформления. И правильно делают. Дело в том, что они учитываются при расчете налога на прибыль в полном объеме как рекламные расходы (п. 4 ст. 264 НК). В бухучете расходы на украшение витрины также списываются на затраты в полной сумме.

Отметим, что реклама – это информация о фирме, ее товарах, услугах, идеях и начинаниях, которая формирует или поддерживает к ним интерес, способствует их реализации. Кроме того, рекламная информация распространяется в любой форме и с помощью любых средств и предназначена для неопределенного круга лиц.

Пример

ООО «Спутник» использовало для праздничного оформления витрины новогодние игрушки и гирлянды. Стоимость украшений составила 3000 руб., в том числе НДС – 500 руб. Они были оплачены по безналичному расчету. Налог на рекламу фирма платит по ставке 5 процентов.

Бухгалтер ООО «Спутник» в учете сделал следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 60

– 2500 руб. (3000 – 500) – оприходованы новогодние игрушки и гирлянды;

Дебет 19 Кредит 60

– 500 руб. – отражен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

– 3000 руб. – оплачены украшения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 500 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 44 Кредит 10

– 2500 руб. – включена в состав расходов на рекламу стоимость украшений;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 2500 руб. – включены в себестоимость расходы на оформление витрины;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу»

– 125 руб. (2500 руб. х 5%) – начислен налог на рекламу.

В налоговом учете облагаемая прибыль фирмы также уменьшится на 2500 руб.

–конец примера–

Рекламируем товар

Однако красочно оформленной витрины для максимального привлечения покупателей недостаточно. Поэтому фирмы используют различные виды рекламы. Самая эффективная из них – пропаганда своих товаров в средствах массовой информации. Например, в печатных изданиях, по радио и телевидению или в интернете. Затраты на размещение такой рекламы в полном объеме можно учесть при расчете налога на прибыль.

Заметим, что реклама в средствах массовой информации, как правило, оплачивается авансом. А ее размещение происходит по мере выхода в свет печатных изданий или по мере появления рекламных роликов на радио и телевидении. Поэтому при методе начисления в налоговом учете такие расходы нужно отражать после фактического выхода рекламы.

Пример

ООО «Премьер» заключило 24 ноября 2003 года договор с редакцией журнала о размещении рекламных объявлений. Журнал выходит два раза в месяц. Содержание рекламы включает поздравление с Новым годом и приглашение за покупками в магазины фирмы «Премьер». Также в объявлении указаны адреса магазинов и некоторые из предлагаемых товаров.

Согласно договору, реклама должна быть напечатана в двух декабрьских номерах журнала. Они выходят соответственно 8 и 22 декабря. Стоимость размещения в одном номере – 11 000 руб., в том числе НДС – 1000 руб. Таким образом, общая стоимость рекламы составила 22 000 руб., в том числе НДС – 2000 руб. Эту сумму фирма авансом перечислила 24 ноября 2003 года. При расчете налога на прибыль «Премьер» применяет метод начисления. Ставка налога на рекламу в регионе равна 5 процентам. Его величина составит:

20 000 руб. х 5% = 1000 руб.

Бухгалтер ООО «Премьер» сделал в учете следующие проводки:

24 ноября

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

– 22 000 руб. – перечислена предоплата за рекламу;

8 и 22 декабря

Дебет 44 Кредит 60

– 10 000 руб. (11 000 – 1000) – учтена стоимость вышедшей рекламы;

Дебет 19 Кредит 60

– 1000 руб. – отражен НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 11 000 руб. – зачтен аванс;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 1000 руб. – принят к вычету НДС по вышедшей рекламе;

31 декабря

Дебет 90-2 Кредит 44

– 20 000 руб. (10 000 + 10 000) – включена в себестоимость стоимость рекламных расходов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу»

– 1000 руб. – начислен налог на рекламу.

В налоговом учете фирма отразила стоимость опубликованных объявлений в сумме 20 000 руб. в составе прочих расходов декабря.

–конец примера–

Обратите внимание: если фирма использует кассовый метод, затраты на рекламу можно включить в расходы сразу же после их оплаты. Об этом сказано в статье 273 Налогового кодекса.

Подарки покупателям

Еще один из способов привлечения покупателей – раздача подарков. Обычно в этих целях используются мелкие безделушки или залежавшийся товар. Также фирмы могут проводить различные праздничные конкурсы, викторины и соревнования, победителям которых выдаются призы.

Для включения стоимости подарков в расходы при расчете облагаемой налогом прибыли фирма должна подтвердить их рекламный характер. В этих целях необходимо оформить документы, предусматривающие раздачу подарков в ходе рекламной кампании. Например, это может быть утвержденный директором план проведения рекламной акции. Это документ произвольной формы. Составить его можно так:

	УТВЕРЖДАЮ
	Руководитель			Директор
		(должность)
	Авдеев		/ Авдеев Е.Н. /
	(подпись)	(расшифровка подписи)
	М. П.
ЗАО «Комета» 28 ноября 2003 года План проведения новогодних рекламных мероприятий В период с 1 декабря 2003 года по 15 января 2004 года включительно провести на фирме следующие рекламные мероприятия: 1. Предоставить всем покупателям дополнительную новогоднюю скидку на все товары в размере 10 процентов. 2. Предусмотреть подарки всем покупателям, купившим товары на сумму более 2000 рублей (с учетом скидки). Подарок предоставляется по выбору покупателя согласно перечню. Приложение: перечень подарков. Начальник рекламного отдела Новиков / Новиков П.О. /

В налоговом учете такие затраты не входят в перечень рекламных расходов, которые в полной сумме уменьшают облагаемую прибыль. Поэтому их можно учесть только в пределах одного процента от выручки. На это указано в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса.

Если подарки выдаются в рамках рекламной кампании, то в бухучете их стоимость в полном размере относится на расходы на продажи. При этом в учете делается проводка:

Дебет 44 Кредит 10 (41, 43…)

– списана стоимость подарков для рекламной кампании.

Обратите внимание: если фирма раздает своим покупателям подарки, последние получают доход в натуральной форме. Но фирма не сможет удержать налог, так как подарок выдан не деньгами, а вещью. А перечислить НДФЛ за одаряемого предприятие не вправе (п. 9 ст. 226 НК).

В этом случае Налоговый кодекс предписывает фирме в месячный срок после вручения подарка уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать налог. Однако НДФЛ относится к адресным или персональным налогам. Это означает, что удержать его можно только в том случае, если удастся установить конкретного получателя дохода. В то же время при рекламной раздаче подарков и призов это, как правило, сделать затруднительно. А раз так, то и удерживать налог на доходы физлиц не с кого и сообщать налоговикам не на кого.

Пример

ООО «Комета» при проведении в декабре рекламной акции раздало покупателям 200 образцов своей продукции себестоимостью 400 руб. Проведение рекламной акции предусмотрено планом. Общая величина рекламных затрат составила:

200 шт. х 400 руб. = 80 000 руб.

Аналогичные расходы фирмы за 2003 год равны 200 000 руб. Выручка предприятия за весь год составила 30 000 000 руб. (без учета налогов). Величина рекламных расходов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, составит:

30 000 000 руб. х 1% = 300 000 руб.

Эта сумма больше 280 000 руб. (200 000 + 80 000). Поэтому налог на прибыль уменьшат все затраты фирмы на рекламу. Налог на рекламу в регионе равен 5 процентам. Его сумма была посчитана так:

80 000 руб. х 5% = 4000 руб.

Бухгалтер ООО «Комета» в учете сделал такие записи:

Дебет 44 Кредит 43

– 80 000 руб. – списана стоимость готовой продукции, розданной покупателям;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 80 000 руб. – включена в себестоимость стоимость рекламных расходов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу»

– 4000 руб. – начислен налог на рекламу.

–конец примера–

Расходы на банкет

Новогоднее настроение важно создать не только покупателям, но и своим сотрудникам. Проведение праздничного банкета за счет фирмы – прекрасная возможность это сделать.

Расходы на увеселительное мероприятие можно оформить различными способами. Но выгоднее всего представить его как рекламную акцию (например, презентация новой продукции) или оформить как представительские расходы. Дело в том, что таким образом затраты на проведение банкета можно будет учесть при расчете налога на прибыль. Правда, только в пределах норм. Напомним, что для рекламных затрат они составляют 1 процент от выручки, а для представительских – 4 процента от фонда оплаты труда. Аналогично рассчитываются и суммы НДС, которые можно поставить к вычету.

Обратите внимание: налоговики считают, что стоимость спиртного нельзя включить в представительские расходы (см. письмо УМНС по Санкт-Петербургу от 7 марта 2003 г. № 02-05/4803). Однако Налоговый кодекс подобных требований не содержит. В пункте 2 статьи 264 этого документа сказано, что в представительские расходы помимо прочего включаются затраты на проведение официальных приемов (завтраков, обедов и т. п.). А какой же официальный прием без спиртного?

Пример

ООО «Метеор» организует для своих сотрудников предновогодний банкет. Расходы на это мероприятие фирма решила оформить как представительские расходы. Для этого руководитель фирмы издал такой приказ:

ООО «Метеор»

Приказ

№ 25

26 декабря 2003 г.

Приказываю:

1. Организовать 29 декабря 2003 года официальный прием делегации ЗАО «Полет» по программе согласно приложению.

2. Назначить ответственным за проведение приема исполнительного директора Федорову Ольгу Алексеевну.

3. Обязать Федорову Ольгу Алексеевну представить отчет о проведении приема не позднее 12 января 2004 года.

Приложение: программа приема.

Генеральный директор ООО «Метеор» Привалов / Привалов Н.Г. /

Для оплаты расходов на обед сотруднику фирмы Сидорову было выдано под отчет 20 000 руб. Затраты на проведение банкета составили 15 000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.). Других представительских расходов в 2003 году у «Метеора» не было. Годовой фонд оплаты труда на фирме равен 1 200 000 руб. Сумма представительских расходов, уменьшающая налог на прибыль, была посчитана так:

1 200 000 руб. х 4% = 48 000 руб.

Эта сумма больше 14 000 руб. (15 000 – 1000), поэтому представительские расходы можно учесть в полном объеме.

В учете фирмы были сделаны проводки:

Дебет 71 Кредит 50

– 20 000 руб. – выданы подотчетные деньги Сидорову;

Дебет 44 Кредит 71

– 14 000 руб. – учтены представительские расходы;

Дебет 19 Кредит 71

– 1000 руб. – отражен НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 1000 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 50 Кредит 71

– 5000 руб. (20 000 – 15 000) – возвращены Сидоровым в кассу неистраченные подотчетные деньги;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 14 000 руб. – представительские расходы включены в себестоимость.

При расчете налога на прибыль расходы фирмы также увеличатся на 14 000 руб.

–конец примера–

Подарки сотрудникам

Сотрудникам будет вдвойне приятно, если на новогоднем банкете им будут вручены подарки. Жаль, что такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль. Об этом сказано в пункте 16 статьи 270 Налогового кодекса. А вот в бухучете они признаются внереализационными и отражаются проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 10 (41, 43…)

– списана стоимость подарков работникам.

Таким образом, в учете образуется постоянная разница, что приводит к образованию постоянного налогового обязательства.

Обратите внимание: безвозмездная передача сотрудникам товаров облагается НДС. Налоговая база при этом определяется исходя из рыночных цен без учета НДС и налога с продаж. Кроме того, стоимость подарков учитывается и при расчете НДФЛ (п. 1 ст. 211 НК). Этим налогом облагаются подарки, чья рыночная стоимость превышает 2000 рублей. На это указано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Пример

Торговая фирма ЗАО «Сириус» подарила каждому из своих 20 работников к Новому году косметические наборы. Их покупная стоимость равна 320 руб., а продажная (она же рыночная) – 400 руб. (без учета налогов). Общие расходы на выдачу подарков составили:

– по рыночным ценам – 8000 руб. (400 руб. х 20 шт.);

– по покупным ценам – 6400 руб. (320 руб. х 20 шт.). Эти затраты в полном объеме признаются в бухучете и не учитываются при расчете налога на прибыль.

Таким образом, постоянное налоговое обязательство составило:

6400 руб. х 24% = 1536 руб.

Сумму НДС к уплате бухгалтер «Сириуса» рассчитал так:

8000 руб. х 20% = 1600 руб.

Рыночная стоимость одного набора с учетом всех налогов составляет 504 руб. В течение года других подарков сотрудники не получали. Так как 504 руб. меньше 2000 руб., с работников не нужно удерживать налог на доходы физлиц.

Бухгалтер «Сириуса» сделал в учете такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41

– 6400 руб. – списана стоимость товаров, переданных работникам;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 1600 руб. – начислен НДС;

Дебет 91 субсчет «Постоянные разницы» Кредит 91-2

– 6400 руб. – отражена постоянная разница;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 1536 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство.

–конец примера–

Р.А. Фролов, редактор-эксперт АГ «РАДА»

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

2.5. Бухгалтерские проводки, связанные с учетом расходов

Наиболее важные проводки снабжены краткими комментариями. Бухгалтерские счета расположены в порядке, предусмотренном действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

Дебет 20 – Кред ит 02

– начислена амортизация по основным средствам, которые используются в основном производстве. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств» и т. д. Налоговый учет амортизации основных средств осуществляется в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Дебет 20 – Кредит 04

– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве. Основанием для выполнения проводки служат: форма N НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» и т. д. Налоговый учет амортизации нематериальных активов осуществляется в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Дебет 20 – Кредит 05

– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве. Проводка выполняется в случае использования в рабочем плане счетов счета 05.

Дебет 20 – Кредит 10

– списаны на себестоимость продукции отпущенные в производство со склада материалы. Основанием для выполнения проводки служит, например, лимитно-заборная карта.

Дебет 20 – Кредит 21

– включена в состав затрат на основное производство стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 20 – Кредит 25

– включена доля общепроизводственных расходов в затраты основного производства. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 20 – Кредит 26

– списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости. Проводка выполняется 1 раз в 1 месяц. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат, ведомость оборотов по счету 20 и т. д.

Расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются в целях налогообложения согласно ст. 252, 315 НК РФ. Начисление налога на добавленную стоимость, если продукция (работы, услуги) обслуживающего производства облагаются им, оформляется проводкой: Дебет 90-3 – Кредит 68 (причем сумма НДС переводится в субсчет счета 68 «Расчеты по НДС»).

Дебет 20 – Кредит 28

– включены потери от брака в затраты основного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 20 – Кредит 40

– отражено использование части выпущенной готовой продукции для нужд основного производства. Проводка выполняется при условии использования счета 40. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ.

Дебет 20 – Кредит 41

– передача для нужд основного производства приобретенных товаров (покупных и комплектующих изделий). Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ, товарный лист.

Если товары, необходимые для производства продукции или собственных нужд организации, сначала переведены в состав материалов, то выполняются проводки «Дебет 10 – Кредит 41» и «Дебет 20 – Кредит 10».

Дебет 20 – Кредит 43

– передана готовая продукция для нужд основного производства. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ.

Дебет 20 – Кредит 43

– передана готовая продукция для нужд основного производства.

Дебет 20 – Кредит 43

– возвращена готовая продукция со склада на доработку в основное производство. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ.

Дебет 20 – Кредит 60

– включена в состав расходов основного производства стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.

Дебет 20 – Кредит 70

– начислена заработной платы работникам основного производства. Основанием для выполнения проводки служат: Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» и т. д.

Начисление заработной платы работникам основного производства сопровождается начислением единого социального налога. При начислении ЕСН в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка «Дебет 20 – Кредит 69-1».

Начисление с заработной платы работников данной категории взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой «Дебет 20 – Кредит 69-2».

При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, полагается выполнить проводку: «Дебет 20 – Кредит 69-3».

Дебет 20 – Кредит 71

– оплачены подотчетными лицами расходы основного производства. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 20 – Кредит 76-2

– включена в состав затрат основного производства не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.

Дебет 20 – Кредит 91-1

– оприходованы обнаруженные при инвентаризации излишки незавершенного производства. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей», форма N ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией».

Дебет 20 – Кредит 94

– включены в состав затрат основного производства недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.

Дебет 23 – Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам, используемым во вспомогательном производстве. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Налоговый учет амортизации основных средств осуществляется в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Дебет 23 – Кредит 04

– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве. Основанием для выполнения проводки служат: форма N НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов».

При использовании бухгалтерией организации счета 05 начисление амортизации по нематериальным активам, задействованным во вспомогательном производстве, осуществляется с применением проводки «Дебет 23 – Кредит 05».

Налоговый учет амортизации нематериальных активов осуществляется в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Дебет 23 – Кредит 10

– переданы материалы на общепроизводственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: лимитно-заборная карта, отчет о расходе сырья и материалов.

Дебет 23 – Кредит 21

– включена в состав расходов на вспомогательное производство стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 23 – Кредит 25

– включена доля общепроизводственных расходов в затраты вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, отчет о доходах и расходах.

Дебет 23 – Кредит 26

– списана доля общехозяйственных расходов, связанных с обслуживанием вспомогательного производства при продаже на сторону продукции (работ, услуг) производства. Основанием для выполнения проводки служат: расчет общехозяйственных расходов.

Дебет 23 – Кредит 28

– включены потери от брака в затраты вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат.

Дебет 23 – Кредит 40

– отражено использование части выпущенной готовой продукции на нужды вспомогательного производства. Проводка выполняется при условии использования счета 40. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ и т. д.

Дебет 23 – Кредит 43

– передана готовая продукция на нужды вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ и т. д.

Дебет 23 – Кредит 60

– включена в состав расходов вспомогательного производства стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.

Дебет 23 – Кредит 70

– начислена заработная плата работникам вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: платежно-расчетная ведомость и т. д.

Дебет 23 – Кредит 71

– оплачены подотчетными лицами расходы вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 23 – Кредит 76-2

– включена в состав затрат вспомогательного производства не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.

Дебет 23 – Кредит 94

– включены в состав затрат вспомогательного производства недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.

Дебет 25 – Кредит 23

– отпущены на общепроизводственные нужды работы (услуги) вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость распределения услуг вспомогательного производства. Когда в состав общепроизводственных расходов включается не возмещаемый из бюджета НДС по работам (услугам) общепроизводственного назначения, выполняется проводка «Дебет 25 – Кредит 19».

Дебет 25 – Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Налоговый учет амортизации основных средств осуществляется в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Дебет 25 – Кредит 10

– переданы материалы на общепроизводственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: лимитно-заборная карта, отчет о расходе сырья и материалов.

Дебет 25 – Кредит 16

– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, которые переданы на общепроизводственные нужды (при использовании счета 15). Основанием для выполнения проводки служат: бухгалтерская справка на коррекцию стоимости.

Дебет 25 – Кредит 21

– включена в состав общепроизводственных расходов стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 25 – Кредит 23

– отпущены на общепроизводственные нужды работы (услуги) вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость распределения услуг вспомогательных производств, справка о стоимости выполненных работ и затрат и т. д.

Когда в состав общепроизводственных расходов включается не возмещаемый из бюджета НДС по работам (услугам) общепроизводственного назначения, выполняется проводка «Дебет 25 – Кредит 19».

Дебет 25 – Кредит 28

– включены потери от брака в общепроизводственные затраты. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 25 – Кредит 29

– на общепроизводственные нужды отпущены работы (услуги) обслуживающего хозяйства.

Дебет 25 – Кредит 60

– включена в состав общепроизводственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.

Дебет 25 – Кредит 70

– начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства. Основанием для выполнения проводки служат: форма N Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» и т. д.

Начисление заработной платы работников, занятых обслуживанием производства, сопровождается начислением налог единого социального налога. При начислении ЕСН в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:

Дебет 25 – Кредит 69-1.

При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, полагается выполнить проводку:

Дебет 25 – Кредит 69-3.

Начисление с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства, взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой «Дебет 25 – Кредит 69-2».

Дебет 25 – Кредит 71

– оплачены общепроизводственные расходы подотчетными лицами. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 25 – Кредит 76-2

– включена в состав общепроизводственных затрат не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.

Дебет 25 – Кредит 7 9–2

– получена головным отделением организации доли общепроизводственных расходов от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации). Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат и т д.

Дебе т 25 – Кредит 79-2

– отражено получение филиалом, выделенным на отдельный баланс, доли общепроизводственных расходов от головного отделения организации (в учете филиала). Факт передачи доли общепроизводственных расходов филиалу головным отделением организации в учете головного отделения отражается проводкой:

Дебет 79-2 – Кредит 25.

Аналогичной проводкой (Дебет 79-2 Кредит 25) в учете филиала оформляется передача доли общепроизводственных расходов головному отделению организации филиалом, выделенным на отдельный баланс.

Дебет 25 – Кредит 94

– зачислены в состав общепроизводственных расходов недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.

Дебет 25 – Кредит 96

– включена в состав общепроизводственных расходов начисленная сумма резерва предстоящих расходов. Основанием для выполнения проводки служат: решение об использовании резервных средств и т. д.

Дебет 25 – Кредит 97

– зачислены в состав общепроизводственных расходов расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ИНВ-11 «Акт инвентаризации расходов будущих периодов» и т. д.

Дебет 26 – Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств».

Дебет 26 – Кредит 04

– начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения.

Дебет 26 – Кредит 05

– начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения (при использовании в бухучете организации счета 05).

Дебет 26 – Кредит 10

– переданы материалы на общехозяйственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: отчет о расходе сырья и материалов и т. д.

Дебет 26 – Кредит 16

– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на общехозяйственные нужды (при использовании счета 15). Основанием для выполнения проводки служат: бухгалтерская справка на коррекцию стоимости.

Дебет 26 – Кредит 21

– включена в состав общехозяйственных расходов стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов и т. д.

Дебет 26 – Кредит 23

– отпущены на общехозяйственные нужды работы (услуги) вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость распределения услуг вспомогательного производства, справка о стоимости выполненных работ и затрат и т. д.

Дебет 26 – Кредит 28

– включены потери от брака в общехозяйственные затраты. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 26 – Кредит 29

– отпущены на общехозяйственные нужды работы (услуги) обслуживающего производства.

Дебет 26 – Кредит 43

– передана готовая продукция на общехозяйственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ и т. д.

Дебет 26 – Кредит 60

– включена в состав общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.

Дебет 26 – Креди т 68

– включены в состав общехозяйственных расходов суммы начисленных налогов и сборов.

Дебет 26 – Кредит 70

– начислена заработная плата управленческому персоналу. Основанием для выполнения проводки служат: Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», Т-51 «Расчетная ведомость» и т. д.

Начисление заработной платы управленческого персонала сопровождается начислением единого социального налога. При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:

Дебет 26 – Кредит 69-1.

Начисление с заработной платы управленческого персонала взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой:

Дебет 26 – Кредит 69-2.

Начисление ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, отражается проводкой «Дебет 26 – Кредит 69-3».

Дебет 26 – Кредит 71

– оплачены общехозяйственные расходы подотчетными лицами. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 26 – Кредит 76-1

– платежи по страхованию включены в состав общехозяйственных расходов. Налоговый учет расходов, связанных со страхованием имущества, осуществляется в соответствии со ст. 263 НК РФ.

Дебет 26 – Кредит 76-2

– включена в состав общехозяйственных затрат не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.

Дебет 26 – Кредит 94

– включены в состав общехозяйственных расходов недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.

Дебет 26 – Кредит 96

– включена в состав общехозяйственных расходов начисленная сумма резерва предстоящих расходов.

Дебет 26 – Кредит 97

– включены в состав общехозяйственных расходов расходы будущих периодов, которые относятся к текущему периоду.

Дебет 29 – Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам, используемым в обслуживающем производстве.

Дебет 29 – Кредит 04(05)

– начислена амортизация по материальным активам, используемым в обслуживающем производстве.

Дебет 29 – Кредит 10

– отпущены материалы для нужд обслуживающего производства.

Дебет 2 9 – Кредит 16

– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на нужды обслуживающего производства (при использовании счета 15).

Дебет 29 – Кредит 23

– отпущена продукция (услуги) вспомогательного производства на нужды обслуживающего хозяйства.

Дебет 29 – Кредит 23

– включена в затраты обслуживающего производства доля общепроизводственных расходов.

Дебет 29 – Кредит 26

– включена в затраты обслуживающего производства доля общехозяйственных расходов.

Дебет 29 – Кредит 28

– включены в состав затрат обслуживающего производства потери от брака.

Дебет 29 – Кредит 29

– отражены в учете взаимные услуги обслуживающих производств и хозяйств.

Дебет 29 – Кредит 60

– включена в состав затрат обслуживающего производства стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками.

Дебет 29 – Кредит 70

– начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве.

Начисление заработной платы сопровождается начислением с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве, ряда налогов и взносов. При начислении единого социального налога в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:

Дебет 29 – Кредит 69-1.

При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, полагается выполнить проводку:

Дебет 29 – Кредит 69-3.

Начисление с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве, взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой «Дебет 29 – Кредит 69-2».

Д ебет 29 – Кредит 76-2

– включена в состав затрат обслуживающего производства не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои.

Дебет 29 – Кредит 91-1

– оприходованы излишки имущества, выявленные при инвентаризации обслуживающих производств.

Дебет 29 – Кредит 79-1

– получение головным отделением объекта обслуживающего производства от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации).

Дебет 76-1 – Кредит 25

– уменьшены общепроизводственные расходы на стоимость уничтоженного застрахованного имущества.

Дебет 76-2 – Кредит 25

– уменьшены общепроизводственные расходы за счет признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои.

Дебет 79-2 – Кредит 26

– списаны затрат по оказанию общехозяйственных услуг филиалу в учете головного отделения организации.

Дебет 86 – Кредит 26

– использованы средства целевого финансирования на осуществление мероприятий целевого назначения (в бухгалтерском учете некоммерческой организации).

Дебет 90-2 – Кредит 26

– списана вся сумма общехозяйственных расходов в составе фактической себестоимости отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) при учете готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости.

Дебет 91-2 – Кредит 20

– включены в состав прочих расходов затраты, связанные с получением доходов, не связанных с реализацией. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость оборотов по счету 20.

Списание суммы НДС по работам (услугам), результаты которых использованы для получения доходов, не связанных с реализацией и не облагаемых НДС, отражается следующей проводкой «Дебет 91-2 – Кредит 19».

Дебет 91-2 – Кредит 20

– включены в состав прочих расходов затраты, связанные с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. д.), и затраты по содержанию законсервированных мощностей и объектов.

Дебет 91-2 – Кредит 29

– включены затраты обслуживающего производства в состав прочих расходов, если эти затраты связаны с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.).

Дебет 91-2 – Кредит 23

– включены в состав прочих расходов затраты вспомогательного производства, связанные с получением доходов, не связанных с реализацией. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, ведомость распределения услуг вспомогательного производства.

Списание суммы налога на добавленную стоимость по работам (услугам), результаты которых использованы для получения доходов, не связанных с реализацией и не облагаемых НДС, оформляется проводкой «Дебет 91-2 – Кредит 19».

Дебет 91-2 – Кредит 23

– в составе прочих расходов учтены затраты вспомогательного производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. д.).

Деб ет 91-2 – Кредит 23

– отражено включение в состав прочих расходов затрат вспомогательного производства по содержанию законсервированных мощностей и объектов.

Дебет 96 – Кредит 28

– устранению брака сопутствовали расходы, которые списываются за счет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Дебет 97 – Кредит 25

– общепроизводственные расходы учтены в соответствующей доле в составе расходов будущих периодов.

Дебет 97 – Кредит 26

– включены в состав расходов будущих периодов в соответствующей доле общехозяйственные расходы.

Дебет 99 – Кредит 28

– списана на убытки стоимость продукции (материалов), которая была забракована в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >