Содержание
Нужно ли хранить в распечатанном виде книги покупок и продаж?
- Конец отсрочек по онлайн‑кассам: кто должен применять ККТ с 1 июля и какое оборудование выбрать?
- Применение ККТ с 1-го июля 2019 года: как определить по банковской выписке, что покупатель произвел оплату через онлайн-банк?
- С 30 апреля в 26 регионах при заполнении платежек на уплату налогов и взносов надо указывать новый номер УФК
- Налогоплательщик «закрыл ИП»: вправе ли инспекция провести выездную проверку за период после утраты статуса ИП?
- ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать
- Должен ли ИП на УСН, оказывающий услуги физлицам, применять ККТ с 01.07.2019 года?
- Новый профстандарт «Бухгалтер»: какие требования к профессии он вводит и кто обязан его применять
- Может ли у работников с разным стажем быть одинаковый оклад?
- ФНС сообщила, по каким признакам можно выявить подозрительного учредителя у потенциального контрагента
- ФНС обновила показатели для расчета вероятности выездной проверки
- Кассовый чек: какие реквизиты он должен содержать и в каком формате их указывать
- Работник уходит в отпуск с последующим увольнением: когда выдать трудовую книжку и произвести расчет?
- Как вести документооборот при использовании онлайн-кассы?
- Как закрыть счет 91.02 в 1С 8.3?
- Нужно ли ООО на УСН применять ККТ при получении оплаты от физлица за юридическое лицо?
- Как списать дебиторскую задолженность, если первичные подтверждающие документы отсутствуют?
- Нужно ли применять ККТ при выплате зарплаты?
- Сроки выплаты зарплаты за апрель, ошибка в трудовом договоре, доплата за совмещение: обзор новых разъяснений от Роструда
- ФНС разъяснила, что делать, если инспекция не приняла электронные документы
- Принят ли закон об освобождении ИП без работников от применения онлайн-кассы?
Входящие и исходящие счета-фактуры представляют собой документы, которые оформляются поставщиками и продавцами соответственно. В целях соблюдения норм по налогообложению после продажи товара или услуги компания обязана выставить счет-фактуру на товар или услугу.
Счета-фактуры могут включать один или несколько документов продаж или закупок, оформленных или полученных компанией. Доступны дополнительные виды счетов-фактур, связанные с различными документами.
После проводки счета-фактуры регистрируются в книгах дебиторов и кредиторов. Создание счетов-фактур не влечет за собой бухгалтерских проводок. Для получения дополнительной информации о книгах дебиторов и кредиторов см. Отчеты по книгам кредиторов и дебиторов — процедура создания: Россия.
Изменить счета-фактуры после их проводки невозможно, однако существует возможность сторнирования неправильных счетов-фактур. В этом случае они не попадут в соответствующую бухгалтерскую книгу. С новым счетом-фактурой могут быть связаны те же базовые документы.
В случае сторнирования базового документа (например, корректировки закупки), который был связан со счетом-фактурой, необходимо также удалить соответствующий счет-фактуру, после чего создать новый счет. После этого необходимо повторно сгенерировать соответствующую бухгалтерскую книгу.
В системе доступны следующие виды счетов-фактур, вводимые на основе нижеперечисленных базовых документов:
-
Продажа
Один или несколько документов продаж или закупок (базовые документы), отражающие поступление или выбытие товаров. В один счет-фактуру могут включаться только базовые документы в одинаковой валюте.
-
Платеж (только для исходящих счетов-фактур)
Ссылка на предоплату (платеж, не связанный с продажей), которая обязательно регистрируется в книге дебиторов для отчетов по НДС.
-
Бухгалтерская операция
Ссылка на бухгалтерскую проводку, в результате которой осуществляется проводка НДС по счету входящего или исходящего НДС. Формат этой бухгалтерской проводки должен соответствовать следующим требованиям:
-
В случае исходящего счета-фактуры осуществляется кредитование счета исходящего НДС и указывается соответствующая базовая сумма.
-
В случае входящего счета-фактуры осуществляется кредитование счета входящего НДС и указывается соответствующая базовая сумма.
Рекомендация
Для бухгалтерских проводок, которые необходимо включить в счет-фактуру, рекомендуется использовать специальный индикатор, который может использоваться в качестве критерия выбора при фильтрации бухгалтерских проводок в SAP Business One.
Конец рекомендации
-
Входящие и исходящие счета-фактуры имеют сходную структуру. Ниже приведена информация относительно общих элементов. Для получения информации по конкретным параметрам см. документацию по исходящим или входящим счетам-фактурам.
Область заголовка
Заказчик/Поставщик
В этом поле указывается код заказчика или поставщика.
Номер
Текущий номер документа.
Укажите диапазон номеров. Выбор опции Вручную позволяет указать отличный от системного номер счета-фактуры (номер, присвоенный вне системы). Создаваемый системой документ продаж будет представлять собой копию этого внешнего документа, а не первичного документа.
Дата регистрации
Укажите дату регистрации.
Значением по умолчанию является дата создания документа.
Эту дату можно изменить, однако в этом случае исчезнет соответствие между номерами и датами в документе.
Дата исполнения
Дата выдачи документа.
Дата налога
Эта дата позволяет задать период времени для документов продаж или закупок, включаемых в отчет.
№ документа БП (только для входящих счетов-фактур)
Ссылочный номер поставщика (при его наличии).
Валюта
Укажите валюту для отображения денежных сумм документа.
№ счета-фактуры
Номер базовой продажи/закупки, являющейся базовым документом налогового счета-фактуры.
Итого
Общая сумма нетто по продаже/закупке.
Налог
Общая сумма (НДС) в счете для всех типов налогов.
Всего (вкл. налог)
Общая сумма счета с учетом НДС.
Индикатор
Критерий фильтрации для бухгалтерских проводок, используемый при выборе бухгалтерской проводки для включения в счет-фактуру.
Пример
Создаваемые бухгалтерские проводки должны иметь значение TI в поле Индикатор.
-
Это значение можно выбрать здесь.
-
При нажатии кнопки Выбрать в поле Бух. проводка по НДС предлагаются только те бухгалтерские проводки, для которых в поле Индикатор установлено это значение.
Конец примера
Бух. проводка по НДС
Фактическая ссылка на бухгалтерскую проводку.
Для просмотра списка и выбора бухгалтерских проводок нажмите Выбрать.
Если для поля Индикатор выбрано какое-либо значение, отображаются только те бухгалтерские проводки, значение в которых совпадает с установленным.
Дата регистрации
Дата ввода бухгалтерской проводки в систему.
Описание
Текстовое поле для указания причины создания счета-фактуры данного типа.
Подробно
В этом поле отображается связанная бухгалтерская проводка.
Нижняя область
№ плат. документа
Укажите номер ссылочного платежного документа.
Если счет-фактура имеет вид Платеж, значение этого поля копируется из выбранного платежа.
Дата плат. документа
Укажите дату ссылочного платежного документа. Если счет-фактура имеет вид Платеж, значение этого поля копируется из выбранного платежа.
Итого
Общая сумма нетто для всех включенных базовых документов (только для типов Продажа/закупка и Бухгалтерская проводка).
Налог
Общая сумма (НДС) для всех включенных базовых документов и всех типов налогов.
Всего (вкл. налог)
Общая сумма для всех базовых документов с учетом НДС.
Основные моменты
Что такое счет-фактура и для чего нужен журнал учета таких бланков? Перед кем возникает обязательство вести документ? Какие нормативные акты помогут разобраться в данных вопросах?
Понятие
Счет-фактура – документ, который является основанием для предъявления налогоплательщиками НДС к вычетам.
Также такой документ наиболее часто требуют налоговые органы при проведении проверки. Если инспектор обнаружит ошибку в бланке, то плательщик не сможет возместить из бюджета ранее уплаченный налог.
Счета-фактуры, что были выданы и получены лицами, должны фиксироваться в Книге покупок, продаж и журнале учета такой документации.
Журнал учета таких бланков, как счета-фактуры, является единым регистром для любого вида данного типа документов, где не должно присутствовать ни единой ошибки.
Кто ведет документ?
Обязательство по ведению учета счетов-фактур лежит на фирмах, которые выступает плательщиками НДС, и совершают налогооблагаемые операции, а также те, что не облагаются налогом.
Но стоит обратить внимание, что с начала 2019 года такое обязательство возникает не у всех плательщиков. Отмена ведения коснулась большего количества лиц, кроме:
- посредника;
- застройщика;
- экспедитора.
Счета за полученные суммы вознаграждений при выполнении агентского договора, договора комиссии и соглашения по транспортной экспедиции регистрации не подлежат.
Установленные сроки сдачи
Журнал, в котором отражаются счета, создают в бумажном или электронном виде.
Он представляется в налоговый орган не позднее 20 числа следующего месяца после окончания квартала, являющегося отчетным (ст. 174 п. 5.2 Налогового кодекса России).
Законные основания
Информация о составлении счетов-фактур и их регистрации | Содержится в ст. 167, 168, 169 НК |
Правила ведения журнала при расчете суммы НДС | Оговорены в Постановлении властей Российской Федерации от 29.07.1996 № 914 |
Использовать необходимо бланк | Который чиновники утвердили Постановлением № 1137 от 26.11.2011 |
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
Счета, что были выданы и получены, стоит отражать в журнале, о чем говорится в статье 169 п. 3 НК. Вести стоит только один журнал, который состоит из двух разделов.
Образец счет-фактуры ИП смотрите в статье: счет-фактура ИП.
Про коды единиц в счет-фактуре, .
При создании документа стоит помнить такие правила:
- регистрировать счета следует, придерживаясь хронологической последовательности:
Для счета, что был выдан контрагентам | По дате, когда он выставлен или сформирован для себя |
Для того, что был получен | По дате, когда средства поступают в организацию |
- помимо обычных бланков, стоит регистрировать и те, которые представлены в электронном формате, а также корректировочного типа.
- допускается ведение на бумаге или электронных носителях.
- хранить журналы за прошедшие годы стоит не менее 4 лет.
- если предприятие имеет обособленное подразделение, оно должно вести только один общий журнал.
Где можно взять бланк?
Бланк журнала можно скачать на одном из многочисленных сайтов.
Выглядит документ так:
Если вы будете заполнять документ в 1С, то бланки с данными будут сформированы автоматически на основании введенных сведений.
Структура документа
Журнал составляется в двух разделах:
1 часть | Необходима для фиксации счетов, что были выставлены |
2 | Используется для отражения полученных бланков |
В первой части регистрируют такие счета:
На реализацию продукции | И передачу на безвозмездной основе |
На авансовые платежи | — |
На суммы, что были получены от покупателей | Которые связаны с оплатой продукции (штраф и т. д.) |
На суммы, которые выставлялись лицами, что приобретают продукцию у продавца | При возврате товара, что был поставлен на учет |
На СМР для личного пользования или на продукцию | Что была передана для личных потребностей |
Счета-фактуры, что были составлены налоговыми агентами | При покупке товара у иностранной фирмы, при аренде муниципальных и государственных объектов |
Вторая часть используется для регистрации счетов:
- которые получены при возврате товара, что был принят на учет от покупателей;
- по купленной продукции;
- что были получены от продавцов на суммы авансов.
Не нужно регистрировать во 2 разделе такие счета-фактуры:
- которые выписаны самым предприятием;
- корректировочные бланки при предоставлении скидки;
- счета, что выписывал налоговый агент;
- авансовый счет у продавцов.
Не отражаются данные:
- о таможенных декларациях;
- платежках о перечислении НДС при ввозе товара;
- бланках строгой отчетности, что связаны с затратами на командировки;
- бухгалтерских справках, что формируются по налогу, который был восстановлен;
- справках на передаче имущественного объекта в уставной капитал.
Порядок формирования
При создании документа стоит учесть такие нюансы:
Когда счет-фактура выставляется | Ему присваивают номер в соответствии с очередностью в журнале |
В шапке журнала учета | Отражают сведения о счетах-фактурах |
2 экземпляр счета-фактуры | Подшивается в документе |
Если возникает надобность начислить сумму в бюджет | Сведения о счетах переносятся в Книгу продаж |
Покупатель ведет журнал | В котором отражаются полученные оригиналы счетов, продавец ведет учет выставленных бланков, причем сохраняют второй экземпляр |
Покупателем должна заполняться такая документация | По мере того, как поступают счета от продавца, а продавцом – придерживаясь хронологии |
Пример заполнения
Даже в том случае, когда в налоговом периоде счета-фактуры не выставлялись и не были получены, журнал учета все равно составляется – заполняют шапку, ставят подпись и заверяют у руководства.
Рассмотрим, какие данные отражают графы документа:
1 | Отражение порядкового номера |
2 | Число, когда счет выставлен/получен. В первом разделе не указывается, если сформированные бланки контрагентам не передавались |
3 | Код вида по операциям в соответствии с Приказом федерального налогового органа № ММВ-7-3/83@ от 14 февраля 2012 г. |
4 | Указывают номер и дату обычного вида |
5 | Сведения о корректировочном счете-фактур |
6 | Данные исправленных бланков |
7 | Сведения о правках, внесенных в корректировочный счет |
8 | Название контрагента |
9 | ИНН, КПП покупателей или продавцов |
10-12 | При проведении посреднической операции (название лица, ИНН, КПП, 12 в разделе 1 – номер и число счета продавцов/субагентов, во второй части – код вида сделок) |
13 | Валюта |
14 | Цена продукции с НДС для счета обычного типа |
15 | Отражается размер налога (относительно обычного счета-фактуры) |
16-19 | Заполняются при наличии корректировочного счета-фактуры (снижение цены с НДС, суммы уменьшения, увеличения цены с НДС, суммы увеличений) |
Как сшивать журнал?
Журнал учета счетов-фактур стоит прошнуровать и проставить номера. Если фирма ведет документ в бумажном виде, его следует распечатать, скрепить печатью.
Далее документ заверяется у руководства организации. Для передачи в электронном виде стоит поставить подпись электронного типа. Необходима она для проведения плановых проверок в налоговом органе.
Подшить счета более удобно в том порядке, в котором они вносились в журнал учета. Подтвердит дату получения счетов, что входят, регистрация входящих писем и конверты с почтовой отметкой.
Дата поступления счета в электронном виде – поступление операторам, что отражается в специальных извещениях электронного оборота документации.
Часто возникающие нюансы
Каких правил комиссионерам и посредникам придерживаться? Проанализируем особенности составления отчетности в виде журнала.
Нюансы для комиссионеров
При условии, что комиссионерами приобретается что-либо для комитентов от своего имени, договор будет составляться между комиссионерами и лицами, что продают товар.
При выполнении своих обязательств комиссионером должен выдаваться счет-фактура, который получают, фиксируют и сохраняют в журнале учета таких документов (пункт 4 порядка составления журнала).
Если счет предоставляется на приобретенную продукцию от себя, основанием для чего послужили сведения счетов от продавцов, комиссионером сохраняется свой бланк также в журнале.
Комиссионер также должен учесть:
Необходимо предоставить бланки комитентам на вознаграждения | Которые получает комиссионер. В таком случае готовится 2 счета – на продукцию и на вознаграждение. Если такие факты отражаются в одном бланке, то стоит использовать разные строки |
Счет-фактура, что был получен от продавцов | Не должен регистрироваться в Книге покупок (пункт 11 порядка ведения журнала) |
Счет, что был выставлен комиссионером на имя комитентов | В Книге по продажам первого должны отражаться только относительно сумм вознаграждения комиссионерам (пункт 24) |
Счета, что составлялись комитентами с учетом сведений | Полученных от комиссионеров, и передавались комиссионерам, также должны регистрироваться в журнале |
Комитент обязан сохранять те счета-фактуры, что были получены от комиссионеров в журнале, а также должен зарегистрировать такие бланки в Книге покупок.
При посреднической деятельности
При заключении договора посреднического типа посредник исполняет такие обязательства:
- совершает операции от своего имени, но за средства поручителей;
- осуществляет действия от лица и за средства поручителей.
Во втором случае счет-фактура выдается или от имени поручителей самому покупателю, или поставщику на имя поручителей.
Такие операции осуществляются в соответствии с поручительским или агентским договором, по которому агенты будут действовать. Тогда особых правил для составления или хранения счетов-фактур не стоит придерживаться.
Совершать операции от имени посредников допускается при выполнении поручений по договорам комиссии, агентским договорам, в соответствии с которыми агенты действуют от себя.
Тогда стоит придерживаться при выставлении счетов-фактур следующих правил:
Счета при продаже товаров через посредников | Составляются с единой датой, которая должна быть аналогичной дате выставления бланка покупателю. То есть, здесь не применяются нормы ст. 168 п. 3 НК |
Не допускается составление счетов-фактур за месяц | (в соответствии с отчетом комиссионеров). Плательщик должен будет пересмотреть свои отношения с посредниками в отношении периодичности подачи данных о представленных счетах |
Если покупается продукция через посредников | То последние должны передать сведения о счетах-фактурах по полученной продукции заказчикам комитентам. Нужно оформить счет комитентам, в котором будут отражаться сведения из подготовленных бланков, что выдавались лицом, реализующим товар посреднику |
Рассмотрим особенности ведения журнала учета счетов-фактур посредниками. Лица, которые относятся к посредникам, прописаны в п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса.
К таковым также относятся и экспедитор, застройщик, что не участвует в осуществлении подрядных работ.
Обязательство по ведению журнала сохраняется в независимости от применяемого режима налогообложения или того, относится ли посредник к плательщикам налога на добавленную стоимость.
Такие правила оговорены в ст. 169 п. 3, ст. 174 п. 5 НК. Не формируется журнал учета счетов фактур с 2019 года в следующем случае.
Торговая фирма, что продает товар в розницу, не должна выставлять счета-фактуры при его продаже гражданам (ст. 168 п. 7 Налогового кодекса).
Вместо этого выдаются чеки и иные квитанции, да и надобности в выставлении НДС нет. Итак, при реализации товара третьему лицу в соответствии с договором посреднического характера, вести журнал нет необходимости.
Если осуществляется иная посредническая деятельность, то обязательство по заполнению журнала сохраняется (Письмо Министерства финансов от 30.01.2016 № 03-07-11/3488).
Для чего нужно посредникам вести журнал учета такой отчетности? Для того, чтобы представить сведения о проведенных операциях налоговому органу.
Такие данные позволят инспектору выяснить, к примеру, соответствует ли размер начисления, определенного комитентом при реализации продукции, размерам налога, который покупатель будет возмещать из бюджета.
Регистрируются счета-фактуры:
Выданные покупателю от себя при продажах товара, что принадлежит заказчику | Покупатели смогут сделать возврат налога |
Выставленными покупателю по продукции | Проданной посредником |
Выданные продавцами на имя посредников при покупке продукции для заказчиков | Заказчик сможет использовать вычет |
Выставленные заказчику по продукции | Купленной у продавца |
В журнал не вносятся сведения счетов-фактур о своем вознаграждении.
Как быть упрощенцам
Ответы стоит искать в законе от 21 июля 2019 года № 238-ФЗ и Постановлении от 30 июля 2019 года № 735.
Есть ряд случаев, когда упрощенцы должны выставлять счета-фактуры и, соответственно, вести журнал учета таких документов. Фирма на УСН – налоговый агент по НДС.
Те случаи, когда организация должна выполнять соответствующие обязательства, прописаны в ст. 161 НК:
- При покупке продукции у иностранного предприятия, которое располагается за пределами страны, но продает товар в рамках РФ.
- При аренде имущественных объектов государственного и муниципального фонда (п. 3 ст. 161 НК).
В течение 5 дней с момента проведения операции упрощенец выписывает счет-фактуру сам себе и регистрирует его в журнале.
Особенности составления корректировочного счет-фактуры в 1С узнайте из статьи: корректировочный счет-фактура.
Должны ли совпадать дата счет-фактуры и товарной накладной, .
Что делать при нарушении нумерации счетов-фактур, .
Упрощенец также может быть посредником, а значит, должен перевыставить счет-фактуру и заполнить журнал учета в соответствии с общими правилами.
Компания на УСН также может по просьбе покупателя выставить счет-фактуру. Тогда в течение 5 дней с момента отгрузки выпишите бланк. Но вот регистрировать его в журнале согласно правилам 2019 года не нужно.
Штраф за непредоставление
Если журнал учета счетов-фактур не сдан своевременно, компания должна будет понести ответственность в соответствии со ст. 126 п. 2 НК. Размер штрафа – 10 тыс. рублей.
С начала 2019 года выгрузка журнала, предоставление в региональное отделение налоговых структур осуществляется ежеквартально. Поэтому разобраться с особенностями его составления рано или поздно придется.
Предыдущая статья: Счет-фактура ИП Следующая статья: Счета-фактуры на аванс
Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) – это налоговый регистр, введенный в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. До 2015 года все фирмы и ИП просто фиксировали в нем выданные контрагентам и полученные от партнеров счета-фактуры.
Структура журнала с 2011 года не изменилась и по-прежнему включает 2 части: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные.
Но поменялись правила работы с журналом. Они следующие:
- ведите журнал, только если относитесь к категории посредников, обязанных это делать;
- оформляйте его и представляйте в налоговую инспекцию ежеквартально;
- вести журнал желательно в электронной форме – в таком виде он передается налоговикам (хотя оформление на бумаге не запрещено);
- записывайте счета-фактуры в хронологическом порядке (по дате их получения или выставления);
- заполняя строки и графы журнала (или корректируя их) сверяйтесь с правилами, описанными в приложении 3 к постановлению № 1137;
- внимательно проверяйте коды операций (где их посмотреть, узнайте из сообщения);
- после окончания каждого квартала заверяйте журнал подписью руководителя (или уполномоченного работника), страницы бумажного журнала пронумеруйте и прошнуруйте (если ведете его на бумаге);
- ежеквартально передавайте журнал (заверенный УКЭП) налоговикам по электронным каналам связи;
- храните журналы как минимум 4 года с даты последней записи в каждом из них.
Эти правила оформления журнала с момента вступления в силу постановления № 1137 практически не изменились.
О том, как сейчас выглядит этот налоговый регистр и кто его обязан оформлять, узнайте из следующего раздела.
Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2018-2019 годах
На сегодняшний день обязанность по ведению журнала осталась только у действующих от своего имени посредников:
- агентов и субагентов;
- комиссионеров и субкомиссионеров;
- экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
- застройщиков, привлекающих к строительству подрядчиков.
Такой перечень лиц, обязанных вести журнал, содержит последняя редакция постановления № 1137, действующая с 01.10.2017. Необходимо отметить, что и до указанной даты оформлять журнал всем этим лицам тоже было обязательно, хотя напрямую они там прописаны не были (речь идет о субагентах и субкомиссионерах).
Обновленная редакция постановления № 1137 освободила часть посредников от необходимости заполнения журнала. С 4-го квартала 2017 года они вправе не оформлять журнал, если:
- реализуют товары иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в нашей стране (п. 5 ст. 161 НК РФ);
- продают товар по поручению комитента покупателям – неплательщикам НДС и не выписывают счета-фактуры с их согласия (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
- по условиям договора с заказчиком включают стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг) в расходы.
Какие еще новшества и корректировки нужно учесть при заполнении журнала с 01.10.2017, узнайте из материала.
Образец заполненного журнала вы можете скачать на нашем сайте.